Что такое профессиональный вычет и как им пользоваться?

10

В вашем журнале много статей про вычеты за квартиру, лечение, обучение и инвестиции. Но ничего нет про профессиональный вычет. Расскажите, что это такое? Кто может использовать такой вычет и как его использовать, чтобы уменьшить налог?

Нина

Профессиональный вычет — это один из видов налоговых вычетов, который позволяет уменьшить ту сумму, с которой нужно платить налог на доходы. А если налог уже уплачен, с помощью этого вычета часть денег можно вернуть. То есть суть такая же, как у стандартных, социальных и имущественных вычетов, но правила предоставления отличаются.

Аватар автора

Екатерина Мирошкина

экономист

Страница автора

Вот кому и в каком размере должны предоставлять профессиональный налоговый вычет.

Вычет в размере фактических расходов — для ИП и физлиц

Такой профессиональный вычет дают:

  1. Индивидуальным предпринимателям на общей системе налогообложения. То есть тем, кто платит НДФЛ. Если ИП работает на УСН, ЕНВД или патенте, этот вычет ему не положен.
  2. Физлицам, которые работают по гражданско-правовым договорам. У них нет статуса ИП, но они оказывают какие-то услуги и получают доход.
  3. Нотариусам и адвокатам.
  4. Авторам, которые получают вознаграждение.

Сумма вычета равна сумме расходов, которые связаны с получением дохода и подтверждены документами.

Пример с ИП на ОСН. Предположим, ИП Иванов занимается грузоперевозками. Он получает деньги от компаний, которые доставляют товары или переезжают в другой офис. При этом ИП Иванов тратится на бензин, ремонт машин, услуги водителей, рекламу и ОСАГО для служебных газелей. Это расходы, которые связаны с получением дохода. На них можно уменьшить доход от грузоперевозок — то есть использовать профессиональный вычет.

Расчет НДФЛ для ИП с вычетом в сумме фактических расходов

Доход от грузоперевозок без НДС700 000 ₽
Расходы на бензин100 000 ₽
Услуги самозанятых водителей100 000 ₽
Аренда гаража40 000 ₽
Страховые взносы за себя36 000 ₽
Ремонт машин30 000 ₽
Реклама услуг20 000 ₽
ОСАГО15 000 ₽
Поддержка сайта10 000 ₽
Ведение расчетного счета2000 ₽
Всего расходов353 000 ₽профессиональный вычет ИП
Чистая прибыль347 000 ₽налоговая база
НДФЛ по ставке 13%45 110 ₽

Расчет НДФЛ для ИП с вычетом в сумме фактических расходов

Доход от грузоперевозок без НДС700 000 ₽
Расходы на бензин100 000 ₽
Услуги самозанятых водителей100 000 ₽
Аренда гаража40 000 ₽
Страховые взносы за себя36 000 ₽
Ремонт машин30 000 ₽
Реклама услуг20 000 ₽
ОСАГО15 000 ₽
Поддержка сайта10 000 ₽
Ведение расчетного счета2000 ₽
Всего расходов (профессиональный вычет ИП)353 000 ₽
Чистая прибыль (налоговая база)347 000 ₽
НДФЛ по ставке 13%45 110 ₽

Пример с физлицом. У Петра Петрова есть личная газель. Он работает водителем по трудовому договору, но иногда берет подработки: возит гостей свадеб по памятным местам или доставляет туристов в аэропорт. Каждый раз он заключает договор оказания услуг как физлицо. Петров сам оплачивает бензин и аренду украшений для свадьбы. Это его расходы, которые связаны с получением дохода от подработки. Он собирает чеки и уменьшает на эти расходы свой доход. Налог на доходы по ставке 13% Петр Петров заплатит только с разницы — то есть со своей чистой прибыли.

Расчет НДФЛ для физлица с подтвержденными расходами

Доход от подработок перевозками100 000 ₽
Расходы на бензин и украшение машин по чекам30 000 ₽профессиональный вычет физлица
Чистая прибыль70 000 ₽
НДФЛ по ставке 13%9100 ₽

Расчет НДФЛ для физлица с подтвержденными расходами

Доход от подработок перевозками100 000 ₽
Расходы на бензин и украшение машин по чекам (профессиональный вычет физлица)30 000 ₽
Чистая прибыль70 000 ₽
НДФЛ по ставке 13%9100 ₽

Вот главные условия для профессионального вычета в сумме фактических расходов:

  1. Расходы связаны с получением дохода.
  2. Есть документы, которые подтверждают каждую сумму.

Налоговая будет проверять, какие именно расходы учтены в составе вычета. Туда нельзя включить бензин для личных поездок, ОСАГО для личной машины, продукты для семьи или украшения для собственной свадьбы. Нужно быть готовым обосновать каждую статью расходов. Если непонятно, можно ли учитывать затраты в составе профессионального вычета, лучше проконсультироваться с бухгалтером. По некоторым вопросам Минфин публикует отдельные разъяснения, и там все сложно.

Вычет в размере 20% от дохода — только для ИП

Этот вид профессионального вычета положен только индивидуальным предпринимателям. Физлицам, которые заключают договоры услуг и подряда, его использовать нельзя.

Суть такого вычета в том, что если у ИП на общей системе налогообложения нет документов, которые подтверждают расходы, то он все равно может уменьшить доходы на 20%. То есть налоговая как бы говорит ему: если вы не можете подтвердить свои расходы документами, будем считать, что они составили 20% от ваших доходов, а остальные 80% — ваша чистая прибыль.

Никакие документы при этом предоставлять не нужно, доказывать связь расходов и доходов тоже не нужно. В декларации сумма дохода просто уменьшится на 20%.

Например, ИП Кузнецов занимается ремонтом квартир и работает на ОСН. У него есть расходы, но подтвердить их не получается или они меньше 20% от доходов. Чтобы уменьшить доход, он использует профессиональный налоговый вычет в размере 20% от доходов. Кузнецов не будет собирать документы, следить за связью доходов и расходов и что-то высчитывать. Он просто заявит 20% к вычету и заплатит НДФЛ с разницы.

Пример расчета НДФЛ с вычетом 20%

Доход от услуг по ремонту квартир500 000 ₽
Профессиональный вычет 20%100 000 ₽
НДФЛ 13%65 000 ₽

Пример расчета НДФЛ с вычетом 20%

Доход от услуг по ремонту квартир500 000 ₽
Профессиональный вычет 20%100 000 ₽
НДФЛ 13%65 000 ₽

Допустим, ИП Кузнецов купил квартиру. Тогда эти 65 тысяч рублей он вернет с помощью имущественного вычета. Получается, что Кузнецов вообще ничего не заплатит в бюджет, кроме страховых взносов на свою пенсию. Если бы он платил 6% на УСН, часть денег навсегда осталась бы в бюджете: имущественный вычет упрощенцам не положен.

Каждый год Кузнецов считает, какой вычет ему выгоднее: в сумме расходов или в размере 20% от дохода. Что окажется больше и выгоднее — то Кузнецов и заявит в декларации: он сам может выбирать вид вычета.

Те, кто занимается подработками без оформления ИП, использовать профессиональный вычет в размере 20% от доходов не могут. А если используют — им откажут и начислят налог на всю сумму доходов.

Вычет по авторским вознаграждениям — от 20 до 40%

У тех, кто получает авторские вознаграждения или доход от исполнения произведений, но не может подтвердить фактические расходы, есть свой профессиональный вычет. Его тоже считают в процентах от дохода, как у ИП. Но процент не фиксированный, а зависит от вида дохода.

Например, из дохода от написания книги или сценария можно вычесть 20%, вычет за публикацию фотографий в журнале — 30% от дохода, а за музыку для спектакля или кино — 40% от дохода. Все виды авторских вознаграждений и доли профессионального вычета перечислены в п. 3 ст. 221 НК РФ.

Как получить профессиональный вычет

Подать декларацию в следующем году. Если у ИП на общей системе налогообложения или у физлица без статуса ИП были доходы, с которых не удержан НДФЛ, до 30 апреля следующего года они должны подать декларацию 3-НДФЛ. Но ИП на ОСН должны подавать декларацию всегда, даже если нет ни дохода, ни вычета. А физлица подают ее, только если есть незадекларированные доходы. В этой декларации указывают доходы от бизнеса или подработок и профессиональный вычет — фактические расходы или 20%, смотря кому что положено. Тогда вместо 13% со всей суммы доходов НДФЛ нужно платить только с разницы: доходы минус профессиональный вычет.

У налогового агента. Этот способ подходит физлицам без статуса ИП. Когда они получают доход от фирм или предпринимателей, то эти фирмы и предприниматели — налоговые агенты. При выплате дохода физлицу они обязаны удержать у него НДФЛ и перечислить его в бюджет. Но если у этого физлица есть расходы, можно написать налоговому агенту заявление: предоставьте мне профессиональный вычет в такой-то сумме, вот документы по расходам. Тогда налоговый агент вычтет эти расходы и удержит НДФЛ только с разницы. Подавать декларацию не нужно: налоговые агенты отчитываются сами.

Если получать вычет у налогового агента не хочется или не было подтверждающих документов и НДФЛ удержали со всего дохода, всегда можно подать декларацию в следующем году, уменьшить доход и вернуть переплату по НДФЛ.

Как вернуть НДФЛ, если налог уже удержали

Допустим, Петр Петров, который подрабатывает перевозками на личной газели, ничего не знал о профессиональном вычете. В декабре 2020 года он получил деньги от турагентства за трансфер в аэропорт и поездку по городу, у него удержали НДФЛ. Петр Петров — физлицо, а турфирма — ООО. При выплате вознаграждения Петрову она выступает налоговым агентом и обязана удержать у него НДФЛ.

Петр Петров прочитал статью в Т⁠—⁠Ж и узнал, что у него есть право на профессиональный вычет. Но налог ведь уже удержан. В апреле 2021 года Петр Петров подаст декларацию 3-НДФЛ и заявит профессиональный вычет по этой поездке. Он как бы скажет: у меня там удержали многовато НДФЛ, вот справка о доходах, вот мои расходы по этой поездке, я хочу уменьшить удержанный налог. Налоговая вернет ему переплату по налогу или зачтет ее в счет других начислений по НДФЛ. Одновременно с профессиональным вычетом он может заявить вычет на лечение зубов и обучение ребенка на курсах английского языка.

Получать вычет по декларации можно, даже если о расходах было известно сразу при удержании НДФЛ налоговым агентом. Например, если не хочется показывать свои расходы. Но тогда налог у физлица при выплате дохода удержат со всей суммы и придется ждать конца года.

Можно ли самозанятым уменьшить доходы на расходы?

Нет, тем, кто платит налог на профессиональный доход, нельзя уменьшать доходы на расходы и использовать профессиональный вычет. Даже если у самозанятого таксиста есть расходы на аренду машины и бензин, а у парикмахера — расходы на краску и аренду места в салоне, налог придется платить со всей суммы поступлений от клиента.

Профессиональный вычет — как и вычеты за лечение, обучение и покупку квартиры — можно использовать только по тем доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.
  • Татьяна ЗазоркинаПодскажите, есть ли срок давности подачи профессионального вычета? Например, если я хочу подать декларацию на профессиональный вычет за 2016 год, подтверждающие документы есть.2
  • Галина К_коКак оформить профессиональный вычет при сдаче квартиры в аренду? Пенсионер, кроме этого пенсии и этого дохода (заключаю срочный договор на срок не более 11 мес), других нет. Ежегодно сдаю 3НДФЛ, но она не предусматривает никакого профессионального вычета ( во всяком случай, я не нашел). Ежегодно что-то приобретается - кровати, матрасы, мебель, ремонт бытовой техники, ремонт квартиры, клининговые услуги. Как вернуть эти затраты? В США в таких случаях возвращают даже покупку туалетной бумаги и моющих средств0
  • АлександраВ статье не указано право на вычет у частнопрактикующих оценщиков, а также возможность применения для них 20% вычета без подтверждения фактически произведенных расходов, хотя они не являются ИП. Положен этой категории налогоплательщиков профессиональный вычет?0
  • Anna DemАлександра, тоже сейчас сижу ломаю голову, как поступать, так как нашу деятельность обязали с ИП на ЧПО перевести, а как налоги рассчитывать не уточнили, а еще не понятно как распределять страховые взносы, если часть засчитывать на ИП...0
  • АлександраAnna, подала сегодня 3-ндфл, решила не связываться в проф вычетом, так как он вроде бы для ИП только. А страх взносы все на ИП оставила, так там они в большей степени налог уменьшают0
  • ИринаАлександра, http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/74441143/ вычет полагается на сумму фактически произведенных и подтвержденных расходов. письмо фнс от 21.08.2020 ЕД-17-3/2340
  • Евгений СедыхИмеет ли право ИП, создающий художественно-графические произведения на заказ, получить такой же вычет по авторским вознаграждениям (30%), как и физическое лицо? Или ему придется ограничиться 20%, либо документально подтвержденными расходами?0
  • Михаил ХлыновРаботаю по договору ГПХ, но не ИП. В налоговой отказываются предоставлять вычет, говорят что он только для ип. Можете как-то поподробнее разъяснить про вычет для физ лица?0
  • Галя Масленниковаесть ли хоть какие-нибудь плюшки для ИП на УСН? так хочется уже хоть какой-нибудь вычет получить, а только плачу налоги и плачу(0
  • Юлия МещанинаА если я работала год на ООО по ГПХ, при этом как самозанятый подавала налог с приходящей суммы, я на НДФЛ-вычет (лечение, учеба) могу рассчитывать за тот год? Или нет?0