Какие вычеты есть для ИП?

Вы не правы, полагая, что для ИП нет налоговых вычетов. Индивидуальный предприниматель тоже может их получить, но право на вычеты зависит от системы налогообложения, которую он применяет.

Общие правила те же: вычеты уменьшают налогооблагаемую базу, с которой нужно платить НДФЛ. Если налог уже уплачен, с помощью вычетов его можно вернуть из бюджета — налоговая вернет деньги на счет в банке. Право на вычеты есть только у резидентов РФ.

Вычеты бывают:

1. Стандартные — на детей и для определенных категорий лиц, например для инвалидов с детства.
2. Социальные — на лечение, обучение, спорт, благотворительность.
3. Имущественные — вычеты при покупке и продаже недвижимости.
4. Профессиональные — в частности, для предпринимателей и авторов.
5. Инвестиционные — по доходам от операций с ценными бумагами и ИИС.

Обо всех этих вычетах и о том, как их получить и подтвердить, мы уже рассказывали.

ИП на общей системе налогообложения — ОСН — может применять социальный, профессиональный, инвестиционный, имущественный и стандартный вычет на общих основаниях.

ИП на УСН или патенте НДФЛ не платят, поэтому вычеты им не положены. Кроме случаев, когда ИП на спецрежиме получил доход, с которого должен уплатить НДФЛ по ставке 13 или 15%, если сумма превышает 5 млн рублей. Расскажу обо всем по порядку.

ИП на общей системе налогообложения могут оформить любой налоговый вычет. Для этого нужно подать декларацию 3-НДФЛ в ИФНС, где предприниматель стоит на учете.

Так как вы спросили о вычете при покупке недвижимости и вычете на детей, о них я расскажу подробнее.

Имущественный вычет можно получить при строительстве или покупке жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них. Также этот вычет предоставляют на землю, где построили дом, или на земельный участок, где расположен жилой дом.

Некоторые ИП сомневаются, смогут ли они воспользоваться имущественным вычетом, если будут использовать недвижимость не для личного проживания, а в бизнесе. Минфин разъяснил, что и в этом случае ИП может оформить вычет.

НДФЛ можно вернуть с расходов, которые ИП понес на покупку или строительство жилья, но не более чем с 2 млн рублей, то есть налог к возврату — 260 000 ₽. Расходы нужно подтвердить документами.

Если квартиру покупали в новостройке, в инспекцию нужно сдать:

1. Копию договора о приобретении квартиры или прав на нее.
2. Копию передаточного акта или другого документа о передаче квартиры.
3. Копии платежных документов: квитанций, платежек из банка, расписок.

Если квартиру купили на вторичном рынке, чтобы оформить вычет, понадобятся:

1. Копия свидетельства о регистрации права или выписки из ЕГРН.
2. Копия договора купли-продажи квартиры.
3. Копия акта приема-передачи, если в договоре момент передачи не зафиксирован.
4. Копии платежных документов.

Имущественный вычет можно оформить только после того, как возникло право на него. Оформлять вычет можно до тех пор, пока ИП не получит весь положенный лимит — 2 млн рублей. После этого он утратит право на имущественный вычет.

• Например, ИП на ОСН купил в 2015 году квартиру за 3 млн рублей. У него появилось право на имущественный вычет в 2 млн рублей.
• В декларациях за 2015 и 2016 годы ИП воспользовался вычетами на обучение и лечение. Имущественный не оформлял, так как у него было недостаточно доходов, чтобы воспользоваться еще и этим вычетом.
• В 2017, 2018 и 2019 годах доходов у ИП не было. Но в 2020 году бизнес пошел в гору, предприниматель заплатил в бюджет НДФЛ с доходов. Поэтому он может воспользоваться имущественным вычетом на покупку квартиры, заявив его в декларации за 2020 год.
• Если ИП уже представил декларацию за 2020 год, то следом может подать уточненную декларацию, заявив в ней и вычет на покупку квартиры.

Если ИП покупал квартиру в ипотеку, то кроме вычета до 2 млн рублей он может воспользоваться вычетом на проценты, уплаченные банку. Размер этого вычета ― до 3 млн рублей. Его также можно переносить на другие периоды, пока он не будет исчерпан полностью. Этот вычет можно оформить только по одному объекту недвижимости.

Вычет на ребенка. Официально он называется стандартным вычетом. ИП может воспользоваться им с месяца, когда родился ребенок. Пользоваться таким вычетом можно до конца года, в котором ребенку исполнится 18 лет или 24 года, если он продолжает учиться очно.

На первого и второго ребенка положены вычеты по 1400 ₽, на третьего и последующего ребенка — по 3000 ₽ в месяц.

На детей с инвалидностью родителям дают больший вычет — 12 000 ₽. Этот вычет суммируется с обычным детским вычетом. Например, на ребенка с инвалидностью, который четвертый в семье, родителю ежемесячно положен вычет 15 000 ₽: 3000 ₽ + 12 000 ₽.

Вычет на ребенка можно получать до тех пор, пока доход родителя с начала года не превысит 350 000 ₽.

• Например, ИП в 2020 году заработал 500 000 ₽: с января по июль — 300 000 ₽, в августе — 55 000 ₽, с сентября по декабрь — 145 000 ₽.
• В марте 2020 года у ИП родился первенец. Предприниматель может применить вычет на ребенка за март, апрель, май, июнь и июль — по 1400 ₽ за каждый месяц. Так его налогооблагаемый доход уменьшится на 7000 ₽: 1400 ₽ × 5 месяцев.
• ИП сэкономит 910 ₽: 7000 ₽ × 13%. Либо он заплатит НДФЛ на 910 ₽ меньше, либо, если уже заплатил НДФЛ, налоговая вернет эту сумму из бюджета.

Оформить вычет на ребенка могут оба родителя, которые получают доход, облагаемый НДФЛ. Одинокий родитель может оформить вычет в двойном размере.

ИП на ОСН могут воспользоваться вычетами в общем порядке ― уменьшить доходы от предпринимательской деятельности при подаче декларации 3-НДФЛ.

• Например, ИП на ОСН торгует в розницу. В 2020 году он заработал 1000 000 ₽. Его расходы на доставку товара, аренду помещений, рекламу, зарплату сотрудникам составили 700 000 ₽. Все эти расходы связаны с бизнесом и подтверждены документами. Кроме того, в 2020 году ИП потратил деньги на свое обучение — 100 000 ₽.
• Без вычетов ИП должен заплатить 130 000 ₽ НДФЛ: 1 000 000 ₽ × 13%. Но если он воспользуется профессиональным вычетом в 700 000 ₽ и социальным вычетом на обучение в 100 000 ₽, то заплатит в бюджет 26 000 ₽: (1 000 000 ₽ − 700 000 ₽ − 100 000 ₽) × 13%). Экономия ― 104 000 ₽.

По общему правилу все вычеты заявляют за тот год, когда были потрачены деньги.

• Например, ИП обратился в платную клинику в 2020 году. Он должен был заявить о вычете в декларации за этот год. В декларации за 2021 год или позже оформить вычет на лечение не получится.

Но это правило не касается имущественного вычета. Его можно оформить, как я уже говорила, в любое время после покупки или строительства жилья — до тех пор, пока не исчерпаете лимит.

Если вы работаете на ОСН и раньше не знали, что имеете право на вычеты, то можете заявить их сейчас, подав уточненные декларации 3-НДФЛ, но не более чем за три предшествующих года. То есть в 2021 году вы можете подать уточненные декларации за 2020, 2019 и 2018 годы. Это касается всех вычетов: социального, имущественного, стандартного, профессионального и инвестиционного.

К уточненным декларациям нужно приложить документы, которые подтвердят право на вычет.

• Например, в 2019 году ИП купил квартиру за 2,5 млн рублей. В январе того же года у него родился первый ребенок.
• Предприниматель не знал, что он имеет право на имущественный и стандартный вычеты, и в декларациях 3-НДФЛ за 2019 и 2020 годы их не заявлял.
• ИП может сейчас подать уточненные декларации за 2019 и 2020 годы, заявив в них вычет на покупку квартиры и вычет на ребенка по 1400 ₽ за каждый месяц до того месяца, когда доход ИП превысил 350 000 ₽.
• Оба вычета нужно подтвердить документами. Неиспользованный остаток вычета на покупку квартиры ИП вправе заявить и при подаче декларации за 2021 и последующие годы.
• Вычет на ребенка предприниматель также вправе заявлять каждый год при подаче 3-НДФЛ, пока ребенку не исполнится 18 лет или 24 года.

Самозанятые ИП, на УСН или на патенте НДФЛ не платят, поэтому вычеты им не положены. Уменьшать налогооблагаемые доходы, воспользовавшись вычетами, они не могут, и это вполне обоснованно: спецрежимники платят гораздо меньше налогов в бюджет, чем предприниматели на ОСН.

При этом предприниматель может получать доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, и платить с них НДФЛ 13%. Например, он может сдавать квартиру не как предприниматель, а как обычный человек. Такой вариант возможен, но нужно внимательно отнестись к кодам ОКВЭД, по которым работает ИП.

Чтобы сдавать квартиру не в статусе ИП, в кодах ОКВЭД не должно быть кода 68.20.1 «Аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом». Если у ИП будет заявлен этот код, то налоговая расценит доходы от сдачи квартиры как доходы от предпринимательской деятельности.

• Например, ИП на упрощенке в 2020 году сдавал квартиру как обычный человек за 20 000 ₽ в месяц. Уменьшить доходы от предпринимательской деятельности, с которых он платит налог на УСН, на вычеты он не может. Но вычеты могут повлиять на размер НДФЛ, который нужно заплатить с доходов от аренды.
• Так, без вычетов арендодатель должен заплатить в бюджет НДФЛ 31 200 ₽: 20 000 ₽ × 12 месяцев × 13%.
• В 2020 году ИП потратил на свое лечение 200 000 ₽. Если он воспользуется социальным вычетом, максимальный размер которого ограничен 120 000 ₽, то в бюджет ему придется заплатить 15 600 ₽ НДФЛ: (20 000 ₽ × 12 месяцев × 120 000 ₽) × 13%.
• Если его лечение дорогостоящее, на что указано в справке медклиники, то расходы будут учтены без ограничений. НДФЛ к уплате будет всего 5200 ₽: (20 000 ₽ × 12 месяцев − 200 000 ₽) × 13%.

Чтобы воспользоваться вычетами вне статуса ИП, надо также подать в инспекцию декларацию 3-НДФЛ. Те, кто об этом не знал, могут подать уточненные декларации, но не более чем за три предшествующих года.

ИП, которые работают как наемные сотрудники, могут получить вычеты через работодателя. Чтобы получить стандартные вычеты, можно сразу обратиться к работодателю с заявлением.

По остальным вычетам надо сначала запросить в инспекции уведомление на вычет — в 2022 году оно придет работодателю напрямую.

Если вы ИП на ОСН, применяйте вычеты в общем порядке. А если вы на УСН или ПСН, то по доходам от предпринимательской деятельности воспользоваться вычетами не сможете. Но можете уменьшить на них НДФЛ, если у вас есть доходы как у физлица, облагаемые по ставке 13 или 15% с дохода свыше 5 млн рублей.