Как ИП закрыть бизнес с долгами

Индивидуальный предприниматель — это статус, который означает, что человек занимается бизнесом.

Статус нельзя «закрыть», от него можно только отказаться. Для налоговой инспекции отказ от статуса ИП означает, что человек перестал заниматься предпринимательской деятельностью. Налоговая внесет об этом запись в специальный реестр — ЕГРИП  .

Закончить предпринимательскую деятельность, если есть долги, можно, но они не исчезнут вместе с утратой статуса ИП. Отвечать по этим долгам будет тот же человек — бывший ИП — всем своим имуществом. Кредиторы могут обратиться в суд и после того, как ИП перестал быть ИП, ответчиком в этом случае будет физлицо.

Расскажу все по порядку.

Чтобы прекратить деятельность ИП, нужно подать заявление в налоговую инспекцию, заплатить госпошлину, сдать отчеты в СФР за работников, если они были, и декларацию в налоговую.

Задолженность этому не мешает: ИП всегда можно добровольно закрыть. Если предприниматель перестал заниматься бизнесом, налоговая не может не принять заявление о прекращении ИП из-за долгов. Она должна снять человека с учета.

По закону ИП считается прекратившим деятельность в день, когда об этом внесли запись в ЕГРИП — единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Это происходит в течение 5 рабочих дней со дня принятия заявления. На электронную почту бывшего ИП налоговая пришлет лист записи в ЕГРИП о снятии с учета.

Законодательная база. ИП прекращает деятельность по ст. 22.3 и ст. 22.4 Закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Кроме решения предпринимателя прекратить заниматься бизнесом, причиной снятия ИП с учета может быть:

• смерть ИП;
• признание гражданина банкротом;
• решение суда о прекращении деятельности ИП;
• аннулирование или окончание срока документа, позволяющего временно или постоянно проживать на территории РФ — для иностранцев;
• признание ИП недействующим. Такое возможно, если срок патента истек более 15 месяцев назад либо 15 месяцев ИП не сдавал налоговую отчетность и одновременно у него есть долги по налогам, взносам или сборам.

Ответственность при закрытии ИП с долгами. Штрафов за прекращение деятельности ИП с долгами нет. Но погашать задолженность все равно придется человеку — бывшему ИП.

У бизнеса могут быть долги перед бюджетом, банком, работниками и контрагентами.

Долги по налогам. Предприниматели на общей системе налогообложения платят НДФЛ и НДС, на упрощенной — налог при УСН, на патентной системе — стоимость патента. Предприниматели со статусом самозанятых платят налог на профессиональный доход.

По каждому из этих налогов может образоваться задолженность, а еще могут быть начислены пени и штрафы за просрочку уплаты или неверное исчисление налога. С бывшего ИП налоговая инспекция будет взыскивать долги через суд.

Долги по страховым взносам. ИП платит взносы за себя и работников. За себя ИП платит взносы на пенсионное и медицинское страхование, за работников — на пенсионное, медицинское и социальное страхование. В отдельных случаях за работников нужно платить еще взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Раньше взносы на травматизм платили в ФСС, все остальные взносы перечисляли в налоговую, поэтому долги по ним могут быть перед ИФНС или отделением ФСС. С 2023 года часть взносов платят в новый фонд, СФР, поэтому задолженность может образоваться и перед ним. Там же могут оштрафовать за опоздание с отчетностью. Если бывший ИП не уплатит долги, их будут взыскивать через суд.

По штрафам ПФР и СФР. В ПФР до 2023 года предприниматели сдавали отчеты за работников — это формы СЗВ-ТД, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, а также ДСВ-3, если платили добровольные взносы. Если эти отчеты не сдавали или сдавали не вовремя, ПФР штрафовал. С 1 января 2023 года ПФР упразднили, но это не значит, что долги исчезли.

За периоды с 1 января 2023 года предприниматели отчитываются в Социальный фонд РФ по новой форме ЕФС-1. Она заменила несколько отчетов — СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Вместо СЗВ-М теперь персонифицированные сведения о физлицах, и сдают их в налоговую. За просрочку сдачи отчетности по-прежнему можно получить штрафы и накопить долги.

По кредитам. На момент прекращения деятельности кредиты могут быть не погашены. Банк вправе требовать долг, а также неустойку за просрочку платежей и с бывшего ИП.

Перед работниками. ИП — работодатель должен начислять и выплачивать зарплату работникам не реже, чем каждые полмесяца.

За просрочку он должен выплатить компенсацию — 1/150 ключевой ставки Центрального банка, умноженную на невыплаченные в срок суммы за каждый день задержки.

Если ИП прекращает деятельность, он должен уволить всех работников и в день увольнения рассчитаться с ними. Если у предпринимателя нет денег, образуется долг, который работники вправе требовать через суд, даже если ИП уже не ИП, а обычный человек.

Перед контрагентами. Если ИП, например, покупал товары для перепродажи, сырье и материалы для предпринимательской деятельности, у него могут быть долги перед поставщиками.

За просрочку по договору могут быть предусмотрены санкции — пени и штрафы. Если в договоре ничего не сказано о санкциях, за просрочку будут начисляться проценты за пользование чужими деньгами по ключевой ставке ЦБ — это предусмотрено в гражданском кодексе. Пени, штрафы или проценты контрагенты могут взыскать, даже если ИП уже снялся с учета.

Если действующий или бывший ИП не платит долг, контрагенты вправе обратиться в суд.

С 2023 года почти все налоги, страховые взносы и сборы учитываются общей суммой — как единый налоговый платеж на едином налоговом счете, ЕНС.

В личном кабинете ИП на сайте ФНС можно запросить справку о сальдо ЕНС, в ней будет только итоговая сумма — без начислений и списаний. Если нужна вся история, придется подать в свою инспекцию заявление. Сделать это можно в электронном виде через оператора электронного документооборота или на бумаге.

Через личный кабинет ИП также можно запросить справку об исполнении обязанностей перед бюджетом — там тоже будут суммы долгов, если они есть.

В будущем ФНС будет показывать все начисления и списания в разделе «ЕНС», но пока он недоступен.

В единый налоговый платеж не входят взносы на травматизм, которые ИП платит, если у него есть работники по трудовым договорам. По этим взносам можно свериться с СФР:

1. Подать заявление в свободной форме на бумаге.
2. Запросить сверку через оператора электронного документооборота.

В будущем посмотреть долги по взносам на травматизм можно будет в личном кабинете страхователя на сайте СФР — сейчас он в стадии разработки.

На госуслугах можно посмотреть судебные долги — они могут образоваться, если вынесено решение о взыскании долга с действующего или бывшего ИП в пользу контрагентов, работников, бюджета, а исполнительный документ о взыскании передали в службу судебных приставов. Судебные долги любого человека можно проверить и на сайте судебных приставов.

Узнать, есть ли у ИП долги перед контрагентами или работниками, если эти долги не взыскивались через суд, из внешних источников не получится. Но ИП может вести учет своих операций для личного контроля, там можно посмотреть сумму задолженности.

Документы. Для закрытия ИП нужно подать заявление по форме Р26001 и квитанцию об уплате госпошлины. При подаче заявления в электронном виде, в том числе через сайт налоговой службы, МФЦ и нотариуса пошлину платить не надо.

Можно еще приложить документы о том, что сдана отчетность в СФР по работникам. Налоговая может запросить все эти документы у СФР. Но фонд может прислать неполные сведения, поэтому, если предприниматель приложит отчеты вместе с заявлением о прекращении ИП, это снизит вероятность, что инспекция откажет в закрытии ИП.

Госпошлина. Госпошлина за закрытие ИП — 160 ₽. Сформировать квитанцию для уплаты госпошлины можно на сайте ФНС.

Если подать заявление о закрытии ИП через сайт ФНС, платить пошлину не надо, нужна только квалифицированная электронная подпись. Если подать заявление через МФЦ или нотариуса, оно тоже считается поданным в электронном виде, поэтому пошлину платить не надо.

Электронную подпись ИП должен получать только в налоговой, это бесплатно. Понадобится лишь сертифицированный носитель — токен. Обычная флешка не подойдет.

Сроки закрытия ИП. Максимум через 5 рабочих дней со дня подачи заявления налоговая выдаст уведомление и лист записи в ЕГРИП о том, что ИП прекратил деятельность. Если документы подавались через МФЦ, срок — 11 рабочих дней.

Уведомление и лист ЕГРИП направят на электронную почту, которая указана в заявлении. При желании документы также можно получить на бумаге.

Налоговая может отказать в закрытии ИП, если, например, не сдана нужная отчетность. В этом случае можно подать документы заново или, если отказ незаконный, обжаловать в суде.

Подать заявление о прекращении деятельности ИП можно:

1. Лично в налоговой инспекции, где регистрировали ИП. Для этого нужно прийти туда с паспортом.
2. Через нотариуса — он заверит документы своей электронной подписью и отправит их в налоговую.
3. Через МФЦ — надо прийти в «Мои документы» с паспортом. Сотрудник центра проверит паспорт и отправит заявление.
4. Через сайт налоговой службы, но для этого понадобится квалифицированная электронная подпись.

Через МФЦ. Чтобы прекратить деятельность ИП через МФЦ, нужно прийти в любое отделение с заявлением. Подать документы можно лично. Онлайн-сервисов у МФЦ нет.

Через сайт ФНС. На сайте ФНС есть сервис, через который можно сформировать и подать заявление о закрытии ИП онлайн. Понадобится квалифицированная электронная подпись.

Через госуслуги. Подать заявление о прекращении деятельности ИП через портал пока нельзя.

От долгов ИП может освободить только их погашение или судебное либо внесудебное банкротство.

Если ИП добровольно, по своей инициативе, прекращает деятельность, он продолжает отвечать по всем долгам. Чтобы выплатить их, он может, например, взять кредит. Если ИП должен банкам, он может сделать рефинансирование.

Если действующего или бывшего ИП признают банкротом, то освободят от всех долгов, кроме задолженности по зарплате. Под исключение также подпадает возмещение морального вреда или ущерба здоровью.

ФНС может отказаться регистрировать прекращение деятельности ИП в таких случаях:

1. ИП не представил документы, необходимые для регистрации прекращения деятельности.
2. ИП не сдал отчетность по работникам.
3. Документы сданы в ненадлежащий регистрирующий орган.
4. Заявление о прекращении деятельности поданы почтой и подпись ИП не заверена у нотариуса.
5. Заявление подписал не ИП, а, например, его представитель по доверенности.

Других оснований для отказа у налоговой нет. Если получили отказ, ИП может исправить ошибки и подать заявление заново. Если ИФНС отказала неправомерно, можно пожаловаться в вышестоящее управление ФНС или в суд.

Сниматься с учета в Социальном фонде России (СФР) и Федеральном фонде обязательного медицинского страхования (ФФОМС) предпринимателю не нужно. Это сделают без заявления — на основании сведений из ЕГРИП о прекращении деятельности ИП либо на основании сведений об увольнении последнего работника.

Если у ИП есть работники и их увольнение в связи с закрытием подпадает под понятие «массовое увольнение», за две недели до увольнения надо сообщить в центр занятости. Отчетность по работникам нужно сдавать после окончательного расчета с ними, но до даты подачи заявления о прекращении деятельности.

В налоговую сдают расчет по страховым взносам, 6-НДФЛ со справками о доходах и персонифицированные сведения о физлицах. В СФР надо сдать ЕФС-1 с подразделом 1.2 и разделом 2.

После увольнения работников надо сдать в СФР форму ЕФС-1 с подразделом 1.1 — не позднее следующего рабочего дня после утверждения приказа об увольнении.

Сдавать отчетность в налоговую после закрытия нужно в следующие сроки:

1. на упрощенной системе — срок сдачи декларации не установлен, рекомендуем сделать это до подачи заявления о закрытии  ;
2. на общей системе — 3-НДФЛ сдайте не позднее пяти рабочих дней со дня внесения записи о закрытии ИП в ЕГРИП. Срок сдачи декларации по НДС не установлен, рекомендуем сделать это до подачи заявления о закрытии  ;
3. ИП с работниками — за две недели до увольнения работников в связи с закрытием ИП направьте сообщение в центр занятости, на следующий день после увольнения сдайте ЕФС-1 с подразделом 1.1. До подачи заявления о закрытии сдайте 6-НДФЛ со справками о доходах, РСВ, ЕФС-1 с подразделом 1.2 и разделом 2  .

ИП на патентной системе отчеты не сдает.

От суммы дохода ИП, указанной в последней декларации, рассчитывается сумма дополнительных страховых взносов на пенсионное страхование. Если сумма годового дохода превысит 300 000 ₽, к фиксированной годовой сумме — 45 842 ₽ в 2023 году — нужно прибавить 1% с суммы, превышающей 300 000 ₽. ИП на патенте считают 1% от потенциального годового дохода. Максимальная сумма взносов на пенсионное страхование ИП в 2023 году — 257 061 ₽.

1. ИП можно закрыть по желанию самого предпринимателя, и никакая задолженность не помешает. Для этого надо подать заявление в налоговую.
2. Все долги бывшего ИП остаются. Утрата статуса ИП не отменяет необходимости их выплатить.
3. Если подавать заявление о закрытии онлайн, госпошлину платить не надо.
4. Сниматься с учета в СФР и ФФОМС не нужно — это происходит автоматически на основании сведений из ЕГРИП.
5. Перед закрытием нужно уволить всех работников и отчитаться за них. После закрытия — сдать остальные отчеты.