Индивидуальный предприниматель — это статус, который означает, что человек занимается бизнесом.

Статус нельзя «закрыть», от него можно только отказаться. Для налоговой инспекции отказ от статуса ИП означает, что человек перестал заниматься предпринимательской деятельностью. Налоговая внесет об этом запись в специальный реестр — ЕГРИП.

Закончить предпринимательскую деятельность, если есть долги, можно, но они не исчезнут вместе с утратой статуса ИП. Отвечать по этим долгам будет тот же человек — бывший ИП — всем своим имуществом. Кредиторы могут обратиться в суд и после того, как ИП перестал быть ИП, ответчиком в этом случае будет физлицо.

Расскажу все по порядку.

Можно ли ликвидировать ИП с долгами

Чтобы прекратить деятельность ИП, нужно подать заявление в налоговую инспекцию, заплатить госпошлину и сдать отчеты в пенсионный фонд за работников, если они были.

Задолженность этому не мешает: ИП всегда можно добровольно закрыть. Если предприниматель перестал заниматься бизнесом, налоговая не может не принять заявление о прекращении ИП из-за долгов. Она должна снять человека с учета.

По закону ИП считается прекратившим деятельность в день, когда об этом внесли запись в ЕГРИП — единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Это происходит в течение 5 рабочих дней со дня принятия заявления. На электронную почту бывшего ИП налоговая пришлет лист записи в ЕГРИП о снятии с учета.

Законодательная база. ИП прекращает деятельность по ст. 22.3 и ст. 22.4 Закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Кроме решения предпринимателя прекратить заниматься бизнесом, причиной снятия ИП с учета может быть:

Ответственность при закрытии ИП с долгами. Штрафов за прекращение деятельности ИП с долгами нет. Но погашать задолженность все равно придется человеку — бывшему ИП.

Какие задолженности могут быть у ИП

У бизнеса могут быть долги перед бюджетом, банком, работниками и контрагентами.

Долги по налогам. Предприниматели на общей системе налогообложения платят НДФЛ и НДС, на упрощенной — налог УСН, на патентной системе — стоимость патента. Предприниматели со статусом самозанятых платят налог на профессиональный доход.

По каждому из этих налогов может образоваться задолженность, а еще могут быть начислены пени и штрафы за просрочку уплаты или неверное исчисление налога. С бывшего ИП налоговая инспекция будет взыскивать долги через суд.

Долги по страховым взносам. ИП платит взносы за себя и работников. За себя ИП платит взносы на пенсионное и медицинское страхование, за работников — на пенсионное, медицинское и социальное страхование. В отдельных случаях за работников нужно платить еще взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Взносы на травматизм платят в ФСС, все остальные взносы перечисляют в налоговую, поэтому долги по ним могут быть перед ИФНС или отделением ФСС. Там же могут оштрафовать за опоздание с отчетностью. Если бывший ИП не оплатит долги, их будут взыскивать через суд.

По штрафам ПФР. В ПФР предприниматели сдают отчеты за работников — это формы СЗВ-ТД, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, а также ДСВ-3, если платили добровольные взносы. Если эти отчеты не сдать или сдать не вовремя, ПФР наложит штраф.

По кредитам. На момент прекращения деятельности кредиты могут быть не погашены. Банк вправе требовать долг, а также неустойку за просрочку платежей и с бывшего ИП.

Перед работниками. ИП — работодатель должен начислять и выплачивать зарплату работникам не реже, чем каждые полмесяца.

За просрочку он должен выплатить компенсацию — 1/150 ключевой ставки Центрального банка, умноженную на невыплаченные в срок суммы за каждый день задержки.

Если ИП прекращает деятельность, он должен уволить всех работников и в день увольнения рассчитаться с ними. Если у предпринимателя нет денег, образуется долг, который работники вправе требовать через суд, даже если ИП уже не ИП, а обычный человек.

Перед контрагентами. Если ИП, например, покупал товары для перепродажи, сырье и материалы для предпринимательской деятельности, у него могут быть долги перед поставщиками.

За просрочку по договору могут быть предусмотрены санкции — пени и штрафы. Если в договоре ничего не сказано о санкциях, за просрочку будут начисляться проценты за пользование чужими деньгами по ключевой ставке ЦБ — это предусмотрено в гражданском кодексе. Пени, штрафы или проценты контрагенты могут взыскать, даже если ИП уже снялся с учета.

Если действующий или бывший ИП не платит долг, контрагенты вправе обратиться в суд.

Как узнать, есть ли задолженность

ИП может узнать задолженность по налогам и взносам или сборам из сверки с налоговой. Долги можно посмотреть в личном кабинете ИП — выбрать «Справки и другие документы», а затем «Запрос информационного акта совместной сверки расчетов». Еще можно запросить акт сверки через оператора по сдаче отчетности, если ИП сдает ее через интернет.

Запросить сверку можно и на бумаге — прийти в налоговую инспекцию и написать заявление. В заявлении нужно указать ФИО предпринимателя, адрес, телефон, ИНН, список КБК по налогам и сборам, по которым нужна сверка (или указать «по всем КБК»), период, за который нужны сведения, способ получения акта сверки — лично или почтой. Рекомендованная форма есть в письме ФНС.

На госуслугах можно посмотреть и судебные долги — они могут образоваться, если вынесено решение о взыскании долга с действующего или бывшего ИП в пользу контрагентов, работников, бюджета, а исполнительный документ о взыскании передали в службу судебных приставов. Судебные долги любого человека можно проверить и на сайте судебных приставов.

Узнать, есть ли у ИП долги перед контрагентами или работниками, если эти долги не взыскивались через суд, из внешних источников не получится. Но ИП может вести учет своих операций для личного контроля, там можно посмотреть сумму задолженности.

Порядок закрытия ИП с долгами

Документы. Для закрытия ИП нужно подать заявление по форме Р26001 и квитанцию об уплате госпошлины. В 2022 году при подаче заявления в электронном виде, в том числе через сайт налоговой, МФЦ и нотариуса пошлину платить не надо.

Можно еще приложить документы о том, что сдана отчетность в пенсионный фонд по работникам. Налоговая может запросить все эти документы у ПФР. Но пенсионный фонд может прислать неполные сведения, поэтому, если предприниматель приложит отчеты вместе с заявлением о прекращении ИП, это снизит вероятность, что инспекция откажет в закрытии ИП.

Госпошлина. В 2022 году госпошлина за закрытие ИП — 160 Р. Сформировать квитанцию для уплаты госпошлины можно на сайте ФНС.

Если подать заявление о закрытии ИП через сайт ФНС, платить пошлину не надо, нужна только квалифицированная электронная подпись. Если подать заявление через МФЦ или нотариуса, оно тоже считается поданным в электронном виде, поэтому пошлину платить не надо.

C 2022 года электронную подпись ИП может получить бесплатно в налоговой — понадобится только сертифицированный носитель — токен. Обычная флешка не подойдет.

Сроки закрытия ИП. Через 5 рабочих дней налоговая выдаст уведомление и лист записи в ЕГРИП о том, что ИП прекратил деятельность. Если документы подавались через МФЦ, срок — 11 рабочих дней.

Уведомление и лист ЕГРИП направят на электронную почту, которая указана в заявлении. При желании документы также можно получить на бумаге.

Налоговая может отказать в закрытии ИП, если, например, не сдана нужная отчетность в ПФР. В этом случае можно подать документы заново или, если отказ незаконный, обжаловать в суде.

Как подать документы

Подать заявление о прекращении деятельности ИП можно разными способами:

  1. Лично в налоговой инспекции — для этого нужно прийти туда с паспортом.
  2. Через законного представителя — подавать заявление может представитель ИП, но нужно оформить на него доверенность у нотариуса. Представитель может подавать заявление любым удобным ему способом — лично, почтой, в МФЦ.
  3. Почтой — не нужно ходить в налоговую, но сначала следует заверить у нотариуса заявление, а потом отправить его по почте.
  4. Через МФЦ — надо прийти в «Мои документы» с паспортом. Сотрудник центра проверит паспорт и отправит заявление.
  5. Через сайт налоговой службы, но для этого понадобится квалифицированная электронная подпись.

По почте. Отправлять заявление нужно ценным письмом с описью вложения. Опись — это документ, который доказывает, что в налоговую отправляют именно заявление о прекращении деятельности.

Опись составляют в двух экземплярах, бланки обычно есть в почтовых отделениях, их дают бесплатно, но можно распечатать заранее.

Работник почты проверяет вложение в конверт, расписывается на описи и ставит на ней почтовый штемпель. Один экземпляр описи отдают отправителю, второй экземпляр работник почты кладет в конверт и заклеивает его.

Опись вложения с подписью и штемпелем и квитанция об отправке письма подтверждают, что отправили именно заявление о прекращении ИП
Опись вложения с подписью и штемпелем и квитанция об отправке письма подтверждают, что отправили именно заявление о прекращении ИП

Через МФЦ. Чтобы прекратить деятельность ИП через МФЦ, нужно прийти в любое отделение с заявлением. Подать документы можно лично или через представителя по доверенности. Онлайн-сервисов у МФЦ нет.

Через сайт ФНС. На сайте ФНС есть сервис, через который можно сформировать и подать заявление о закрытии ИП онлайн. Понадобится квалифицированная электронная подпись.

Через госуслуги. Подать заявление о прекращении деятельности ИП через портал пока нельзя.

Освобождает ли процедура закрытия от долгов

От долгов ИП может освободить только их погашение или судебное либо внесудебное банкротство.

Если ИП добровольно, по своей инициативе, прекращает деятельность, он продолжает отвечать по всем долгам. Чтобы выплатить их, он может, например, взять кредит. Если ИП должен банкам, он может сделать рефинансирование.

Если действующего или бывшего ИП признают банкротом, то освободят от всех долгов, кроме задолженности по зарплате. Под исключение также подпадает возмещение морального вреда.

Что делать, если ИФНС отказывается закрывать ИП

ФНС может отказаться регистрировать прекращение деятельности ИП в таких случаях:

  1. ИП не представил документы, необходимые для регистрации прекращения деятельности.
  2. ИП не сдал отчетность в ПФР по работникам.
  3. Документы сданы в ненадлежащий регистрирующий орган.
  4. Заявление о прекращении деятельности поданы почтой и подпись ИП не заверена у нотариуса.
  5. Заявление подписал уполномоченный человек, например без доверенности.

Других оснований для отказа у налоговой нет. Если получили отказ, ИП может исправить ошибки и подать заявление заново. Если ИФНС отказала неправомерно, можно пожаловаться в вышестоящее управление ФНС или в суд.

Нужно ли сниматься с учета в ПФР и ФФОМС

Сниматься с учета в Пенсионном фонде России (ПФР) и Федеральном фонде обязательного медицинского страхования (ФФОМС) предпринимателю не нужно — информацию о прекращении ИП в фонды направит налоговая.

ФСС также снимет ИП с учета автоматически после того, как налоговая внесет запись в ЕГРИП.

Единственное исключение — если ИП захочет сняться с учета в ФСС раньше, он может это сделать после расторжения трудового договора с последним из работников. Для этого нужно подать заявление и приложить копию приказа об увольнении последнего работника.

Нужно ли сдавать отчетность после закрытия

Отчетность по работникам нужно сдавать после окончательного расчета с ними, но до даты подачи заявления о прекращении деятельности. Это касается отчетов в ПФР, без которых ИП не закроют, и еще трех расчетов: 6-НДФЛ, страховых взносов и 4-ФСС.

6-НДФЛ и расчет страховых взносов сдают в налоговую инспекцию, а 4-ФСС — в отделение фонда социального страхования.

Сдавать отчетность в налоговую после закрытия нужно в следующие сроки:

  1. на упрощенной системе — декларацию по УСН сдают не позднее 25-го числа месяца, который следует за месяцем закрытия ИП;
  2. на общей системе — декларацию 3-НДФЛ сдают не позднее 5 рабочих дней после внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности. Декларацию по НДС сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором ИП закрылся;
  3. на едином сельхозналоге — декларацию по ЕСХН сдают не позднее 25-го числа месяца, который следует за месяцем закрытия ИП.

ИП на патентной системе отчеты не сдает.

От суммы дохода ИП, указанной в последней декларации, рассчитывается сумма дополнительных взносов на пенсионное страхование. Если сумма годового дохода превысит 300 000 Р, к фиксированной годовой сумме — 43 211 Р в 2022 году — нужно прибавить 1% с суммы, превышающей 300 000 Р. ИП на патенте считают 1% от потенциального годового дохода. Максимальная сумма взносов на пенсионное страхование ИП в 2022 году — 275 560 Р.

Что нужно запомнить, чтобы закрыть ИП с долгами

  1. ИП можно закрыть по желанию самого предпринимателя, и никакая задолженность не помешает. Для этого надо подать заявление в налоговую.
  2. Все долги бывшего ИП остаются. Утрата статуса ИП не отменяет необходимости их выплатить.
  3. Если подавать заявление о закрытии онлайн, госпошлину платить не надо.
  4. Сниматься с учета в ПФР и ФФОМС не нужно — налоговая сама сообщит фондам о прекращении ИП.
  5. Перед закрытием нужно уволить всех работников и отчитаться за них в ПФР. После закрытия — сдать остальные отчеты.