Что делать, если налоговая принудительно «закрывает» ИП

С 1 сентября 2020 года налоговая может исключить предпринимателя из ЕГРИП без суда.

При регистрации ИП сведения о нем вносят в ЕГРИП — единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Это общедоступные сведения, из которых можно узнать, предприниматель ли определенный человек, и если да — какими видами деятельности он занимается.

Налоговая инспекция может исключить ИП из реестра, то есть принудительно «закрыть» его, если посчитает, что предприниматель — недействующий. Для этого ей хватит всего двух фактов: предприниматель не платит налоги и не сдает отчетность.

Зарегистрироваться снова как ИП можно будет только через три года после принудительного закрытия, что может сильно навредить бизнесу. Расскажу, как избежать исключения из реестра и что делать, если вы не согласны с решением налоговой.

6 мая 2021 года ФНС России сообщила, что за 8 месяцев из ЕГРИП убрали сведения о более 500 000 недействующих предпринимателей. По словам налоговиков, так реестр очищают от неактуальной информации. Государство считает, что риск исключения из реестра простимулирует «спящих» ИП вовремя декларировать доходы и платить налоги.

Если налоговая закроет ИП принудительно, бывший предприниматель сможет зарегистрироваться снова только через три года после исключения из ЕГРИП. Пока эти три года не пройдут, нельзя будет вести текущий бизнес или создавать новый. Если у ИП была лицензия, она тоже перестанет действовать.

Еще принудительное исключение не значит, что ИП может не платить долги налоговой. За период до исключения придется внести все неуплаченные налоги, взносы, штрафы и пени. Отчетность тоже придется сдать.

До сентября 2020 года исключить из ЕГРИПа могли по шести основаниям:

1. Так решил сам предприниматель, то есть он подал заявление по форме Р26001.
2. В связи со смертью ИП.
3. ИП признали банкротом.
4. Исключить предпринимателя из ЕГРИП постановил арбитражный суд.
5. По приговору суда человеку запрещено заниматься предпринимательской деятельностью.
6. У ИП-иностранца аннулировали разрешение на временное проживание или вид на жительство в России.

К этому списку добавили еще одно основание — исключить ИП из реестра решила налоговая, если:

1. Предприниматель не сдает налоговую отчетность 15 месяцев. Если ИП — на патенте, то должно пройти 15 месяцев с даты окончания патента.
2. У предпринимателя есть долги по налогам, сборам или взносам.

Для принудительного исключения из ЕГРИП должны быть соблюдены оба этих условия. Если у предпринимателя есть долг по налогам, но он сдает декларации, или наоборот — платит налоги, но не сдает декларации — исключить из реестра его не могут.

Перед тем как зарегистрировать прекращение деятельности ИП и исключить предпринимателя из реестра, налоговая публикует свое решение в специальном журнале — «Вестнике государственной регистрации».

Также сообщение должно появиться в личном кабинете индивидуального предпринимателя на сайте налоговой.

Еще запись о предстоящем исключении налоговая вносит в сам реестр. Проверить свой статус можно за пару минут: нужно запросить выписку из ЕГРИП на сайте ФНС по ИНН, ФИО или ОГРН индивидуального предпринимателя. Если вас исключили из ЕГРИП или налоговая приняла решение о предстоящем исключении, то в выписке будут записи об этом.

Если вы пропустите срок для подачи возражения из-за того, что не знали о публикации в «Вестнике» или не видели записей в ЕГРИП, уважительной причиной это не признают и сроки не восстановят.

Возражение в налоговую можно подать на бумаге или электронно. В нем нужно указать:

1. Реквизиты налоговой, которая вынесла решение о предстоящем исключении из ЕГРИП, и свои — ИНН, ФИО, адрес места жительства.
2. Описание ситуации — то есть факт того, что ИФНС вынесла решение о предстоящем исключении ИП из реестра.
3. Свое несогласие с этим решением и его обоснование — факты, которые доказывают, что вы — действующий ИП. В качестве доказательств подойдут договоры, акты, выписки с расчетного счета, сдача декларации, погашение части недоимки.
4. Просьбу к ИФНС не принимать решения об исключении из ЕГРИП.

Ко мне обратилась предприниматель Дарья из Иванова, которую налоговая решила исключить из ЕГРИП. Дарья — программист. Она вела деятельность, но не платила налоги и не сдавала отчетность.

• 9 марта 2021 года налоговая приняла решение о предстоящем исключении Дарьи из ЕГРИП, и уже на следующий день решение опубликовали в «Вестнике государственной регистрации». Узнав об этом, Дарья подготовила и направила в налоговую заявление с возражениями против исключения. В налоговой ей сказали, что все равно исключат, так как не сданы декларации и не оплачены налоги по УСН.
• Мы с Дарьей решили подготовить дополнительные возражения. В ее пользу было то, что в течение 2020 года она оказывала услуги по договору с клиентом и получала за них оплату на расчетный счет. Кроме того, она подала заявление против ее исключения из ЕГРИП в установленный законом месячный срок.
• 09.04.2021 к первоначальному заявлению в ИФНС мы отправили дополнение о том, что Дарья вела деятельность в 2020 году. Судя по выписке из ЕГРИП, Дарью из реестра решили не исключать.

Если вы не успели подать возражение или подали, но налоговая все равно вас исключила из ЕГРИП, ее действия можно обжаловать в суде или через вышестоящий регистрирующий орган — УФНС по региону.

На обжалование есть год с момента, когда ИП узнал или должен был узнать об исключении. Жалобу и иск можно подавать одновременно, но начать лучше с жалобы — это проще, быстрее и бесплатно.

Жалоба в УФНС. Ее подают через ту же налоговую инспекцию, чье решение обжалуется, либо непосредственно в УФНС — разницы нет. Жалобу можно принести в налоговую или отправить по почте, либо по интернету с электронной подписью.

В жалобе указывается все то же самое, что и в возражении, только вместо просьбы к ИФНС отменить решение вы просите об этом уже УФНС — чтобы они отменили решение налоговой инспекции.

В жалобе можно ссылаться на судебные решения, которые выносили в пользу истца по аналогичным делам. Судебной практики по ИП я пока не встречал, но можно взять дела, где решение налоговой оспаривали организации.

Например, Арбитражный суд Московского округа указал, что нельзя исключать организацию из ЕГРЮЛ по одним лишь формальным основаниям, надо проверять, действительно ли деятельность прекращена.

По такой логике можно рассуждать и насчет ИП: нельзя исключать их из ЕГРИП по формальным основаниям, предприниматели должны реально прекратить свою деятельность.

Ко мне из Ростовской области обратился Дмитрий, которого исключили из реестра 15 февраля 2021 года. Дмитрий занимается производством мебели. Несмотря на пандемию, деятельность он не прекращал, но налоги не платил и не сдавал отчетность.

• Дмитрий не знал, что налоговая собирается исключить его из реестра, поэтому заявление с возражениями не подал. Когда месячный срок истек, ему оставалось только обжаловать решение налоговой.
• Я выяснил, что налоговая вынесла решение о предстоящем исключении 28.12.2020, но за три дня до этого Дмитрий уплатил страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. А это — доказательство ведения деятельности. Об этом мы и написали в жалобе.
• В итоге ростовское УФНС признало решение инспекции незаконным. Жалобу Дмитрия удовлетворили, а его статус ИП восстановили.

Административный иск в суд. Если жалоба в вышестоящую налоговую не сработала, оспорить решение можно через суд.

Для этого предприниматель подает в районный суд административный иск, в котором требует признать действия налоговой незаконными и аннулировать запись об исключении ИП из реестра.

Вот пример такого иска. Его мы подали вместе с программистом Никитой, которого исключили из реестра 16 февраля 2021 года. Сперва мы направили жалобу в УФНС с доказательствами, что Никита не прекращал вести бизнес: договорами, актами и выписками с расчетного счета. Когда в жалобе было отказано, мы составили исковое заявление. Пока что ждем решение суда по этому делу.

Исключение из ЕГРИП — это не наказание за неуплаченные налоги и несданную вовремя отчетность. Если деятельность велась и предприниматель может это подтвердить, исключать его из ЕГРИП нельзя.

Законы не запрещают продолжать вести бизнес в других формах. Например, можно стать самозанятым или создать ООО.

Это подойдет не всем. У самозанятых есть ограничения по видам деятельности и размеру дохода — не более 2,4 млн рублей в год, а вести бизнес через ООО сложнее и затратнее.

Но других вариантов нет: заново зарегистрироваться как ИП можно будет только через три года, а за предпринимательскую деятельность без регистрации можно получить штраф от 500 ₽ до 300 000 ₽.

1. Если вы, будучи ИП, не платите налоги, взносы или сборы и не сдаете отчетность в налоговую, вас могут исключить из ЕГРИП по решению ИФНС.
2. Узнать о предстоящем исключении можно в личном кабинете ИП, а также из «Вестника государственной регистрации», выписки из ЕГРИП.
3. После публикации решения о предстоящем исключении у вас есть месяц, чтобы подать возражение.
4. Если вас все-таки исключили из ЕГРИП, вы можете обжаловать действия налоговой в течение года в УФНС или в суде.
5. Если восстановить статус ИП не удалось, можно вести деятельность в другой форме — как самозанятый или юрлицо. Зарегистрировать ИП не получится три года после исключения из ЕГРИП.