Можно ли одновременно иметь два ИП в разных странах?
У меня два гражданства: Россия и Израиль. В России зарегистрирован как ИП, в Израиле как эсэк — по сути то же самое, частный предприниматель.
Я хочу работать с клиентами и партнерами из России как российский ИП, а с западными — как израильский эсэк. И, соответственно, использовать разные эквайринги и банковские счета, принимать оплату от клиентов по всему миру. Весь мой предполагаемый бизнес будет полностью онлайн.
Как проводить расчеты, если клиент платит в одной стране, а партнер, которому я должен перевести часть денег клиента — в другой? Как работать на УСН «Доходы-расходы»?
Вы можете вести деятельность как ИП в России и как эсэк в Израиле — это не нарушает российские законы. Но тогда, кроме обычных обязанностей предпринимателя, вам нужно будет выполнять правила валютного контроля. Например, отчитываться перед налоговой о зарубежных счетах.
Также вы должны будете платить в России налог по УСН со всего дохода, в том числе от деятельности эсэк. И избежать двойного налогообложения не получится.
Что должен делать ИП, если у него есть счета за границей
О том, что вы зарегистрировали в Израиле эсэк, в российскую налоговую сообщать не нужно. Но если вы открыли счет в иностранном банке, то должны выполнять правила, установленные для валютных резидентов. Вот что нужно сделать.
Уведомить об открытии счета. В течение месяца после открытия счета ИП должен подать в налоговую по месту регистрации уведомление по установленной форме.
Это можно сделать:
- через личный кабинет налогоплательщика, если есть пароль или подтвержденная регистрация на госуслугах;
- заказным письмом с уведомлением о вручении.
Если банковский счет открыт для предпринимательской деятельности, в форме уведомления укажите признак 3 — физическое лицо — резидент — индивидуальный предприниматель. Если счет открыли для личных нужд, а не для предпринимательской деятельности, в уведомлении поставьте признак 2 — физическое лицо — резидент.
За невыполнение этой обязанности налоговая может наложить штраф:
- 5000—10 000 ₽ за нарушение срока уведомления;
- 40 000—50 000 ₽ за непредставление информации.
О закрытии счета или изменении реквизитов тоже нужно сообщать в налоговую, иначе оштрафуют по той же статье.
При этом, если о счете не уведомить, валютные операции по нему не будут считаться незаконными. Зачислять и переводить деньги можно — закон это не нарушает. Это подтверждает Конституционный Суд.
Подавать отчет о движении денег по зарубежному счету. Если вы используете счет для предпринимательской деятельности и остаетесь ИП в России, то должны отчитываться о движении по счету в израильском банке, как предприниматель.
Заполнять отчет нужно по установленной форме. Отправлять — так же как уведомление об открытии счета, то есть через личный кабинет налогоплательщика или по почте. И это нужно делать все время, пока работаете как ИП.
Если этого не делать, налоговая оштрафует по ч. 6—6.3, 6.4, 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ. Максимальный штраф — 5000 ₽, за повторное нарушение — до 40 000 ₽.
Когда можно не отчитываться о зарубежных счетах
Есть две категории людей, которые могут не уведомлять и не отчитываться о зарубежном банковском счете перед налоговой инспекцией. Первая — люди, которые большую часть времени, больше 183 дней в календарном году, живут за пределами РФ. Вторая — те, кто одновременно соблюдают три условия:
- Открыли счет в стране из ЕАЭС — Армении, Беларуси, Казахстане или Киргизии, Или в стране, с которой у РФ есть автоматический обмен финансовой информацией. Список таких стран утверждает ФНС.
- Не превышают лимит зачислений и списаний по счету — 600 000 ₽.
- Не оставляют на счете больше 600 000 ₽ на конец года.
Но если счет используется для бизнеса, исключений нет. И в отношении ИП действуют валютные правила, установленные для юридических лиц. Поэтому предприниматели не могут попасть ни в одну из вышеуказанных категорий.
Если по счету проводятся операции, связанные с предпринимательской деятельностью, в том числе как эсэк, это бизнес-счет. Пока вы — российский предприниматель, о счете в израильском банке нужно отчитываться как о счете ИП, независимо от срока пребывания за рубежом, оборота по счету в течение года, остатка на конец года.
ИП для целей валютного контроля — физические лица
Я не согласен с позицией ФНС. Индивидуальный предприниматель — это физическое лицо, просто с особым статусом. Закон о валютном контроле не выделяет ИП с российским гражданством в отдельную категорию резидентов — упоминаются только физические и юридические лица. Следовательно, для целей валютного контроля ИП = физическое лицо, а не юридическое.
Аналогия ФНС незаконна: с таким подходом можно зайти очень далеко. Например, плательщики налога на прибыль — организации. Но пусть платят и ИП: ведь они тоже занимаются предпринимательством. Или — ИП не выдают лицензии на розничную торговлю алкоголем, только компаниям. Так начните выдавать, это ведь одно и то же.
Ну и последний пример — беспроцентный займ влечет материальную выгоду, облагаемую НДФЛ у человека-заемщика. А вот если заемщик — организация, выгоды нет. Предлагаю по аналогии освободить от НДФЛ и ИП, что мешает?
Конечно, свою роль в позиции ФНС сыграли и правительственные правила представления отчетов об оборотах по зарубежным счетам. Закон о валютном контроле не уполномачивал кабмин утверждать особый порядок для ИП — только для организаций. Потому на каком основании предприниматели должны отчитываться так же, как компании, непонятно.
Даже если согласиться с подходом налоговой службы в части представления отчетов, в письме ФНС от 11.05.2012 № АС-4-2/7654@ ничего нет о приравнивании ИП к организациям для целей подачи уведомлений о зарубежных счетах. В форме уведомления предприниматели четко отделены от компаний. Выходит для уведомлений о счетах ИП — физлица, а когда речь заходит об отчетах — уже компании. Я считаю это странным.
И последнее. Налоговая служба в письме подчеркивает, что ежеквартально сдавать отчеты об обороте по зарубежному счету ИП должен, если счет связан с коммерческой деятельностью. Если же он для личных нужд, то нет. Однако непонятно, как ИФНС из России будет доказывать предпринимательскую сущность заграничного счета. А доказать надо, иначе первый же арбитражный суд отменит штраф.
В общем, мой вывод такой: письмо ФНС незаконно. ИП для целей валютного контроля — физические лица. А значит на них распространяется норма об освобождении от любой отчетности, если они проводят за рубежом более 183 дней в календарном году.
Как проводить расчеты с клиентами
Вы валютный резидент РФ, поэтому нужно соблюдать правила совершения валютных операций. К валютным резидентам относятся все граждане РФ и российские компании. И валютный резидент — не обязательно налоговый резидент. Это разные понятия. Гражданин РФ может постоянно проживать за рубежом, но пока есть гражданство РФ, он остается валютным резидентом РФ.
В российских рублях валютные резиденты РФ могут совершать практически любые переводы:
- с зарубежного счета на счет в РФ;
- со счета в РФ на счет за рубежом;
- со счета за рубежом на другой счет за рубежом.
А вот с валютой есть ограничения — существует общий запрет на валютные операции между резидентами РФ.
Как переводить валюту. Если ваш контрагент — резидент РФ, переводить валюту на его счет нельзя. Это значит, что если вы перечислите ИП-валютному резиденту РФ, российской организации или человеку-резиденту РФ валюту с иностранного счета на российский, нарушите закон. В законе есть исключения, но это ограниченный перечень. Например, можно перевести валюту из РФ на зарубежный счет близкому родственнику.
За нарушение правил валютных операций могут оштрафовать на 20—40 % от суммы незаконной операции. Например, если вы перевели с зарубежного счета 100 000 $ (7 521 000 ₽), вас и его могут оштрафовать на 20 000—40 000 $ (1 504 200—3 008 400 ₽).
Получать валюту от иностранных клиентов на счет и в зарубежном, и в российском банке не запрещено. Но за валютные переводы от российских организаций и ИП-валютных резидентов РФ вас могут оштрафовать.
Ограничения на зачисление валюты на иностранный счет, которые были введены указом Президента № 79, сегодня практически отменены. Остаются только ограничения на зачисление дивидендов и распределение прибыли от российских компаний.
Как платить налог с доходов «двойного» ИП в России
Вы ведете предпринимательскую деятельность в России и в Израиле. В РФ у вас ИП, в Израиле эсэк — аналог российского ИП. Помимо указанных вами плюсов, в статусе двойного ИП есть минусы. Главный — двойное налогообложение.
В России у вас УСН. Поэтому для российской налоговой вы предприниматель на УСН, у которого бизнес в России и Израиле. И налог на УСН надо платить как с дохода от деятельности в РФ, так и от деятельности в Израиле.
Вы не сможете, заплатив в Израиле налог за эсэк, не платить налог по УСН. Между Россией и Израилем есть конвенция об избежании двойного налогообложения, но она не распространяется на налог при УСН.
Чтобы не платить налог на УСН с дохода эсэк, в Израиле вместо эсэк можно зарегистрировать компанию. Доход израильской компании будет облагаться налогами в Израиле. К доходам российского ИП он не относится.
Что в итоге
- О банковских счетах за рубежом, которые используют в предпринимательской деятельности, нужно сообщить налоговой, а потом сдавать по ним ежеквартальные отчеты.
- Вы можете получать валюту от иностранных клиентов на счет в зарубежном и российском банке. Но если ваш клиент — резидент РФ, переводить можно только в рублях.
- На УСН нужно платить налог как с дохода ИП в РФ, так и с дохода эсэк в Израиле. Конвенция об избежании двойного налогообложения в этом случае не работает.
