Какой налоговый режим выбрать для перепродажи товаров?
У меня УСН 6%. Закупаю у поставщиков товар, накручиваю на него 20% и продаю.
Деньги с продажи прошли через расчетный счет, налоговая посчитала их как мой доход. Но с этих денег я платила за товар, у меня осталась только разница с перепродажи. Накладные и договоры с поставщиками есть.
Подскажите, как не платить налог за всю приходную сумму?
У вас УСН 6%, то есть объект налогообложения — «Доходы». Поэтому при исчислении налога вы не можете учитывать расходы и налог нужно платить со всей выручки.
Чтобы учитывать расходы, в том числе на закупку товаров для перепродажи, вам нужно перейти на другой объект ― «Доходы минус расходы». Это можно сделать только с начала следующего года. Расскажу подробнее.
Как исчисляют налог на УСН «Доходы»
Ставка налога на УСН «Доходы» — 6%. Но региональными законами она может быть снижена до 1%.
На объекте «Доходы» вы не можете учитывать расходы, которые понесли на закупку товаров для перепродажи. Налог нужно рассчитывать со всего дохода.
Например, ИП Савушкин за год закупил товар на 100 000 ₽, а продал его за 120 000 ₽. Налог составит: 120 000 ₽ × 6% = 7200 ₽.
Налог можно уменьшить на сумму взносов и выплаченных больничных, но не более, чем на 50% — вот подробная статья об этом. Но даже если уменьшить налог до нуля, исчислять и отчитываться по нему все равно придется.
Как исчисляют налог на УСН «Доходы минус расходы»
На УСН можно работать с объектом «Доходы минус расходы». Это выгодно, если расходов больше 60% от оборота.
Общая ставка на УСН «Доходы минус расходы» ― 15%, но регионы могут снизить ее вплоть до 5%.
Допустим, в вашем регионе действует ставка 15%. Она больше, чем ставка на УСН «Доходы», но вы сможете учитывать расходы на закупку товаров для перепродажи.
Например, в рассматриваемом выше случае налог составит: (120 000 − 100 000) × 15% = 3000 ₽.
Чтобы учесть затраты на закупку товаров для перепродажи, нужно соблюсти три условия :
- Оплатить закупленные товары.
- Реализовать их. При этом неважно, поступила ли оплата от покупателей.
- Иметь документы, которые подтверждают закупку товаров, например платежные поручения, товарные накладные.
Кроме расчетов с поставщиками можно учесть страховые взносы и другие затраты, перечисленные в статье 346.16 налогового кодекса. Например, на доставку товара от поставщика в магазин или на аренду помещения. Эти затраты можно учесть в расходах сразу после их оплаты, дожидаться продажи закупленных товаров не нужно.
На УСН «Доходы минус расходы» действует правило: если по итогам года исчисленный налог окажется меньше 1% от полученных за год доходов, нужно уплатить минимальный налог. Он считается как выручка за год, умноженная на 1%.
Например, за год ИП Кузовкин получил доход 25 000 000 ₽ и потратил 24 000 000 ₽. Его налог: (25 000 000 ₽ − 24 000 000 ₽) × 15% = 150 000 ₽. А размер минимального налога: 25 000 000 ₽ × 1% = 250 000 ₽.
Получается, что сумма минимального налога больше исчисленного, поэтому ИП Кузовкину нужно перечислить в бюджет 250 000 ₽.
Минимальный налог придется платить, даже если будут убытки или нулевой доход.
Сроки уплаты налога и авансовых платежей, а также подачи декларации на УСН «Доходы минус расходы» такие же, как на УСН «Доходы».
Как перейти с УСН «Доходы» на УСН «Доходы минус расходы»
Объект налогообложения можно изменить с начала налогового периода, то есть с календарного года. Например, чтобы сменить объект с 2024 года, надо до 9 января 2024 года подать в ИФНС уведомление об изменении объекта налогообложения. Это можно сделать:
- в ИФНС лично или через представителя;
- заказным письмом;
- через личный кабинет на сайте ФНС или облачную бухгалтерию.
То есть до конца 2023 года придется работать по-старому — на объекте «Доходы». А если не перейти на объект «Доходы минус расходы» с 1 января 2024 года, сделать это можно будет только с 1 января 2025 года.
Если будете переходить на УСН «Доходы минус расходы» с 2024 года, по возможности не закупайте товары в конце 2023 года — отложите это на начало 2024 года. Дело в том, что, если вы купите и оплатите товары во время применения УСН «Доходы», а продадите во время УСН «Доходы минус расходы», учесть расходы на закупку товаров не получится.
Если вы купите товары на УСН «Доходы», а оплатите и продадите уже на УСН «Доходы минус расходы», сможете учесть расходы на закупку после продажи товаров.
Если вы решите сейчас сняться с учета в качестве ИП, чтобы снова зарегистрироваться, но уже как ИП на УСН «Доходы минус расходы», инспекция поймет, что вы закрывались, чтобы изменить объект налогообложения. И доначислит налог исходя из объекта «Доходы», а также начислит штраф и пени.
Как работает патентная система налогообложения
Если вы занимаетесь розничной торговлей и в вашем регионе она подпадает под ПСН, возможно, выгоднее купить патент, чем работать на УСН.
Перейти на патент можно также с начала календарного года. Для этого нужно:
- Уведомить ИФНС об отказе от УСН — не позднее 15 января года, в котором планируете перейти на патент.
- Подать заявление на патент — за 10 рабочих дней до начала применения ПСН.
В течение пяти рабочих дней инспекция выдаст патент. В нем будет указан период действия, стоимость и срок оплаты.
Если оформите патент на 1—6 месяцев, оплатить его нужно полностью до окончания срока действия. Если возьмете патент на 6—12 месяцев, оплачивать можно двумя частями: треть суммы — в течение 90 календарных дней после начала действия патента, а остаток — до даты окончания его действия.
Обратите внимание, что для онлайн-продаж патент не подходит.
Что в итоге
Если у вас много затрат — более 60%, вам выгоднее перейти на УСН «Доходы минус расходы». Тогда вы сможете учитывать расходы на закупку товаров для перепродажи.
Перейти на УСН «Доходы минус расходы» можно с начала налогового периода. Если будете переходить с 2024 года, подайте в ИФНС уведомление до 31 декабря 2023 года.
Еще вы можете рассмотреть патентную систему налогообложения — переходить на нее нужно с начала года.
