Как заполнить налоговую декларацию с вычетом за долгосрочное владение акциями?

Сейчас нельзя заявить налоговый вычет за долгосрочное владение ценными бумагами в кабинете налогоплательщика или мобильном приложении. Вам нужно заполнить декларацию за 2021 год через программу «Декларация» или вручную на бумаге.

Инвестиционный налоговый вычет, который часто называют вычетом или льготой за долгосрочное владение — ЛДВ — и трехлетней льготой, предусмотрен подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 налогового кодекса. Вычет позволяет не платить налог с прибыли от продажи ценных бумаг, если соблюдаются такие условия:

1. Бумаги обращаются на организованном рынке ценных бумаг и допущены к торгам Московской или Санкт-Петербургской биржей.
2. Бумаги приобретены после 1 января 2014 года и к моменту продажи были в собственности не менее трех лет.
3. Бумаги проданы не на индивидуальном инвестиционном счете.

Размер вычета ограничен 3 млн рублей за каждый год владения ценными бумагами. Значит, за три года владения можно освободить от налога 9 млн рублей прибыли, за четыре — 12 миллионов и так далее. Есть также коэффициент К_цб, который определяет максимальный размер вычета, — к нему вернусь позже.

Вычет можно получить через налогового агента — брокера или доверительного управляющего. Если брокер или управляющий не представил ЛДВ, можно обратиться за вычетом в ИФНС: подать декларацию 3-НДФЛ по итогам того года, в котором проданы ценные бумаги. Это надо сделать в течение трех лет с окончания года, когда вы продали бумаги, подходящие для вычета. Вот как это сделать.

К декларации нужно приложить документы, которые подтверждают срок владения и корректность расчета вычета. Вот что надо запросить у брокера через сотрудников поддержки или личный кабинет.

Отчет брокера за период с момента покупки ценных бумаг по момент их продажи. Это может быть объемный документ. К счастью, крупные брокеры могут представить заверенный отчет в электронном виде в формате PDF или HTML.

Отчет подтверждает сумму расходов на покупку ценных бумаг и сумму дохода от их продажи. Если ценные бумаги переводились между счетами, нужны будут отчеты по каждому из счетов.

Депозитарный документ. Это отчет, выписка или справка об операциях — может называться по-разному — за период с момента покупки по момент продажи. Такой документ подтверждает срок владения ценными бумагами. Он может и не потребоваться, если срок владения виден в отчете брокера.

Справка о доходах и суммах налога физического лица от брокера. Это та справка, которую многие привыкли называть 2-НДФЛ.

Определить подходящие под вычет бумаги. В первую очередь нужно определить все проданные в течение календарного года ценные бумаги, которые подходят под вычет. Их надо сгруппировать в зависимости от срока владения. На мой взгляд, удобнее это делать в таблице.

В примере выше общий финансовый результат по ценным бумагам, которые подходят для применения вычета, составляет 288 967,2 ₽.

Посчитать коэффициент К_цб и предельный размер налогового вычета. В пункте 2 статьи 219.1 налогового кодекса для этого есть пугающая формула.

На самом деле считать не так сложно. Нужно умножить доход от реализации каждой ценной бумаги из таблицы на срок владения в полных годах, сложить полученные произведения и потом разделить эту сумму на сумму всех доходов от реализации ценных бумаг из той же таблицы. Использовать нужно именно сумму, полученную от реализации ценных бумаг, а не финансовый результат, или прибыль.

В нашем примере получается:

• К_цб = (359 920 ₽ × 4 + 147 240 × 5 + 20 964 × 6) / (359 920 + 147 240 + 20 964) = 2 301 664 ₽ / 528 124 ₽ = 4,358189.

Налоговый кодекс не уточняет, до скольких знаков после запятой нужно округлять этот коэффициент.

Предельный размер вычета — К_цб × 3 млн рублей. В нашем случае это 13 074 566 ₽.

Определить финансовый результат по операциям со всеми обращающимися на рынке ценными бумагами за год. Для этого понадобится справка о доходах и суммах налога от брокера — в ней нужно найти раздел 3 и код дохода 1530.

Из суммы дохода нужно отнять суммы вычетов, указанные справа от этого кода дохода. Вычетов может быть несколько.

В нашем примере прибыль по ценным бумагам, обращающимся на рынке, — 545 017,48 ₽: 7 902 299,60 ₽ − 7 357 109,79 ₽ − 172,33 ₽.

Обратите внимание: в справке указаны все доходы, по которым брокер или доверительный управляющий выступал налоговым агентом. Эта сумма включает в себя и те доходы по ценным бумагам, к которым можно применить налоговый вычет и которые я показала в предыдущем примере.

Вычет, который вы заявите в декларации, не может быть больше, чем рассчитанный предельный размер вычета. А также чем прибыль по всем обращающимся ценным бумагам за год.

Нужно сравнить прибыль по ценным бумагам, подпадающим под вычет, рассчитанный предельный размер вычета и прибыль по бумагам из справки от брокера. А потом из этих трех значений выбрать самое маленькое. Это будет та сумма, которую вы заявите в декларации. В нашем примере мы сравниваем 288 967,20 ₽, 13 074 567 ₽ и 545 017,48 ₽ и в декларации заявим вычет в размере 288 967,20 ₽.

Расчет размера вычета нужно будет приложить к налоговой декларации как файл с пояснением в свободной форме.

Программу «Декларация» можно скачать с официального сайта ФНС. В ней нужно заполнить блоки «Задание условий», «Сведения о декларанте», «Доходы, полученные в РФ» и «Вычеты».

В блок «Доходы, полученные в РФ» перенесите сведения из справки о доходах и суммах налога, полученной от брокера.

В программе нет всех предусмотренных законодательством видов вычетов. Например, программа не дает внести вычет с кодом 222 — это убыток по операциям репо, уменьшающий доход по обращающимся ценным бумагам.

В этом случае сумму такого вычета нужно прибавить к основному коду вычета и занести в программу общей суммой. В случае с кодом вычета 222 его нужно прибавить к коду вычета 201 — расходы по операциям с обращающимися ценными бумагами — и внести всю сумму по коду вычета 201.

Сумму инвестиционного вычета — ЛДВ — необходимо внести в блок «Вычеты» на вкладку «Инвестиционные и убытки по ЦБ».

Если нажать кнопку «Просмотр», можно посмотреть печатную форму декларации и убедиться, что вычет применен. После этого с помощью кнопки «Файл xml» скачайте файл с декларацией и загрузите его через личный кабинет налогоплательщика по нашей инструкции. К декларации нужно приложить документы и расчет вычета.

Если с программой «Декларация» возникли какие-то сложности, можно заполнить налоговую декларацию на бумаге. Актуальную форму 3-НДФЛ лучше скачать с сайта ФНС. Обратите внимание, что для каждого года своя форма. Декларацию можно заполнить от руки или распечатать заполненную на принтере.

В документе нужно будет заполнить титульный лист, разделы 1 и 2, приложения 1 и 8. Сумму ЛДВ указывают в приложении 8, в строке 060. Подробный порядок заполнения декларации за 2021 год есть в приказе ФНС.

Бумажную декларацию можно принести в налоговую инспекцию лично или отправить по почте. К декларации нужно приложить оригиналы документов от брокера или доверительного управляющего и расчет инвестиционного вычета в свободной форме.

Каким бы способом вы ни подали декларацию, она попадет в ИФНС для камеральной проверки. По результатам инспекция подтвердит сумму излишне удержанного налога или уменьшит сумму недоудержанного НДФЛ.

Возврат излишне удержанного налога делают по заявлению налогоплательщика. Его можно подать как одновременно с деклараций, так и позднее через личный кабинет на сайте ФНС.

Бывает, что у вас есть несколько причин подать налоговую декларацию. Например, вы хотите получить вычет по расходам на лечение, обучение и задекларировать дивиденды по иностранным бумагам — в этом случае все сведения нужно включить в одну декларацию.

Если ранее вы уже подавали декларацию за год, можно направить корректирующую. В нее надо включить все сведения из ранее направленной декларации, а также те, что вы хотите добавить.