ФНС подтвердила, что плательщики налога на профессиональный доход могут использовать чужой труд, не теряя права на льготный режим. Им запрещено заключать трудовые договоры, но разрешается заключать обычные гражданско-правовые: с подрядчиками или исполнителями. Это значит, что самозанятый имеет право работать не один и даже вообще ничего не делать лично.
Вот что нужно учесть самозанятым, которые пользуются услугами других людей.
Кого это касается
Разъяснения ФНС касаются плательщиков налога на профессиональный доход. Их еще называют самозанятыми. Теперь НПД можно применять в любом регионе. Самозанятость подходит тем, у кого доход не больше 2,4 млн рублей в год, нет работников с трудовыми договорами и запрещенных на этом режиме видов деятельности.
НПД можно применять со статусом индивидуального предпринимателя или без него. Например, можно сдавать личную квартиру как физлицо или заниматься ремонтом в чужих квартирах как ИП. Ставка налога с доходов от физлиц — 4%, от юрлиц и ИП — 6%, а с учетом вычетов и бонусов — даже меньше.
Самозанятые не могут быть работодателями
Одно из условий самозанятости — запрет на заключение трудовых договоров. Физлица их не могут заключать в любом случае, а вот ИП на других режимах — могут. Например, предприниматель на УСН, АУСН или ОСНО может нанять бухгалтера, продавца, грузчика, курьера официально, с ведением трудовой книжки и соцпакетом, — так же, как и компания.
А вот ИП на НПД не может заключить трудовой договор. Если он так сделает, то потеряет право на льготный режим.
Но самозанятые могут быть заказчиками
Несмотря на запрет трудовых договоров, самозанятые могут абсолютно законно заключать гражданско-правовые договоры с физлицами или ИП в рамках своего бизнеса. Например, договоры подряда или оказания услуг. Такого запрета в законе нет, и ФНС это подтверждает.
Например, самозанятый занимается ремонтом квартир. Он штукатурит, красит и кладет плитку, но не разводит электрику. Предприниматель сам дает объявления, общается с заказчиками, заключает от своего имени договоры на ремонт под ключ и сдает объекты. А для сборки щитка и установки розеток он наймет электрика. А чтобы было с кого спрашивать за сроки и качество, заключит с этим исполнителем договор оказания услуг.
У налоговой к такому самозанятому не будет претензий — при условии, что он заплатит налог со всей суммы от собственника квартиры. Вычесть из дохода стоимость услуг электрика не получится.
Допустим, общая сумма за ремонт составляет 300 000 Р. Услуги электрика обошлись самозанятому в 30 000 Р. Налог он начислит со всего дохода — получится 12 000 Р: 300 000 Р × 4%.
Исполнителями по договорам с самозанятыми могут быть физлица, ИП на любой системе или такие же самозанятые.
Для создания сайта можно заключить договор с копирайтером и иллюстратором. При доставке цветов — с водителем. При выпечке тортов — с курьером. При пошиве сумок — с бухгалтером и художником по ткани. При организации свадеб — с фотографом и ведущим. При посуточной сдаче квартиры — с клинером.
С этими исполнителями и подрядчиками можно работать на регулярной основе или один раз. Законом такая форма сотрудничества не запрещена. Главное — правильно все оформить.
Что учесть при оформлении договоров
Самозанятые могут заключать гражданско-правовые договоры: например, на выполнение работ или оказание услуг. Но такие договоры не должны маскировать трудовые отношения.
Если на самом деле самозанятый ИП нанимает постоянных работников, а ради экономии на налогах и уменьшения ответственности заключает с ними договоры оказания услуг, за это его могут наказать и работники, и государство:
- сотрудники добьются переквалификации договора и отсудят денег;
- налоговая начислит взносы за все время.
Но если это периодическое сотрудничество, исполнитель сам несет риски, выбирает график, использует свое оборудование и работает с другими заказчиками, то проблем не будет. Самозанятый может вообще ничего не делать сам и поручать всю работу исполнителям. Это не нарушение.
Как платить налоги при найме исполнителей
При заключении договора с подрядчиками нужно предусмотреть налоговые последствия. В одном случае придется заплатить около 27% сверху, а в другом ничего не нужно делать и платить. Все зависит от статуса исполнителя.
Что с налогами
| Статус исполнителя | Кто платит в бюджет | Сколько надо платить |
|---|---|---|
| Самозанятый на НПД | Исполнитель | 4 или 6% без учета бонусов |
| ИП на другом режиме | Исполнитель | Зависит от режима: на АУСН «Доходы» — 8%, УСН «Доходы» — 6%, ОСНО — 13%, взносы за себя |
| Физлицо без регистрации | Самозанятый — взносы, исполнитель — НДФЛ | Взносы — 27,1%, НДФЛ — 13% |
Самозанятому невыгодно работать с физлицами без официального оформления. Потому что сами эти физлица заплатят в бюджет только налог — 13%, при этом, скорее всего, заложат его в цену работ. А самозанятому придется заплатить сверху как минимум пенсионные и медицинские страховые взносы — 22 и 5,1%. Эта обязанность есть даже у самозанятых без статуса ИП. Причем учесть эту сумму в своих расходах для уменьшения основного налога нельзя, а еще будут хлопоты с отчетностью. Лучше официально с таким вариантом не связываться.
При этом любой человек может оформить самозанятость даже ради одного договора. Всегда стоит предложить исполнителю такой вариант: он регистрируется в приложении «Мой налог», получает деньги по договору, формирует чек для налоговой — и, вполне возможно, благодаря вычету и бонусу даже не будет платить налог. Зато у заказчика не будет страховых взносов, а исполнителю не придется сдавать декларацию. И оформлять статус ИП тоже необязательно. А после оказания услуг можно за минуту сняться с учета.
Самозанятые могут быть работниками с трудовыми договорами
Многие опасаются регистрации в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, потому что имеют основную работу по трудовому договору. Но это не проблема: их можно совмещать. Дизайнер интерьеров может работать в архитектурном бюро с трудовой книжкой и брать заказы как самозанятый. Программист может работать по трудовому договору и брать подработки на НПД.
Есть только одно условие: налог на профессиональный доход нельзя платить с поступлений от работодателя или бывшего работодателя в течение двух лет после увольнения. На работе будут, как обычно, удерживать НДФЛ и платить страховые взносы. Получать заказы от других клиентов можно. Такие доходы будут облагаться НПД по льготным ставкам.
Так могут делать и те самозанятые, что выступают заказчиками по договору подряда, и исполнители.
Главный недостаток - мутные критерии можно/нельзя.
Купить на али майку и перепродать - нельзя. Нанести принт и перепродать - можно. А если я фломастером на ней цветочек нарисую (его потом заказчик легко отстирает). Можно или нет?
Купил бутыль воды, разлил по мелкой таре. Можно продавать? Или нет?
Впрочем это недостатки не самозанятости, а порочной систпму - в которой нет толкователя. Никто не несет ответственности за разъяснение неопределенных моментов. И штрафы задним числом когда уже ничего не исправишь
Иван, можно задать вопрос ФНС в личном кабинете налогоплательщика НПД. Отвечают в течение суток.
Помимо этого, там есть F.A.Q. с ответом на миллионы вопросов.
Mr.Spruts, в faq на их сайте ответы на много очевидных вопросов. На нужные они стараются не отвечать
А про вопрос в личном кабинете: не раз пытался у них выяснять подобные мутные вопросы - они ВСЕГДА открещиваются от прямого ответа. Не говоря уж про официальный ответ на бумаге.
Обычно от них приходит ответ с кучей ничего не значащей воды.
Говорят что не их это дело - трактовать свои же правила.
Иван, так и есть. Этим занимается Минфин. Можно писать запросы туда.
Иван, Принт - да, маленький цветочек - нет. Процент модернизации маленький, плюс не меняется форма товара. Нет определённого процента, просто в суде его могут посчитать незначительным.
Бутыль воды - да, можно. Форма товара меняется.
Подскажите пожалуйста, где можно найти перечень "запрещенных на этом режиме видов деятельности"?
Яна, https://journal.tinkoff.ru/guide/kak-stat-samozanyatym/ в поиске по странице "Ограничения по видам доходов"
Яна, тут https://npd.nalog.ru/
Не вправе применять специальный налоговый режим:1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации https://npd.nalog.ru/в
Реализация - это только продажа? А продажа такого товара собственного изготовления?
Вот, к примеру - можно самозанятому ремонтировать обувь. Наверное.
А изготовлять -нельзя, получается?
Яна, самозанятым не запрещено оказывать косметические услуги и продавать торты собственного производства. А вот покупать чужие торты и перепродавать — уже нельзя. Это из статьи про самозанятых, вы можете спокойно продавать обувь собственного производства.
Максим, на продажу обуви запрет. Что касается одежды, к этому нужно подходить очень внимательно. Там куча нюансов.
Я заплатил налог. как самозанятый, а мой заказчик из заработанной мной суммы ещё раз заплатил ндфл, в итоге с заработанной мною суммы снят налог 19%. И как теперь возвращать 2 раза уплаченный налог и недопустить такую ситуацию в будущем?
Василий, разбираться с заказчиком, так как вернуть, точнее учесть в будущих налоговых периодах, так как вернуть налог весьма непросто, уплаченный им налог сможет только он.
А чтобы ситуация в будущем не повторилась - нужно заключить с заказчиком договор, в котором четко указать, что вы являетесь плательщиком налога на профессиональный доход и сами платите налог по своим доходам, и в случае если вы от заказчика получите оплату, не находясь в данный момент в статусе плательщика НПД, то все риски на вас. Вот примерно так, как на скрине.
И естественно разъяснить все тонкости бухгалтерии заказчика.
Пока это может быть самым сложным, как показывает практика.
Но это зависит от того кто бухгалтер :)
Совершенно непонятно, как без статуса ИП сдавать 6-НДФЛ и РСВ
Екатерина, спасибо большое ещё раз за подробные разъяснения. Не хватает одного: хотя бы намёка, как всё-таки платить 27,1% налога, если в подрядчики взял физ.лицо. Или там без пол-литра не разобраться?
Evgeniy, ну тут даже не намеком, а прямо сказано - если вы самозанятый, то с исполнителями без регистрации в качестве самозанятого или ИП официально лучше не связываться.
Йожег, но это не ответ на мой вопрос.
Огонь инфомрация! Большое спасибо, как раз на днях надо дать заказ на написание кода в рамках проекта дял самозанятого.
стажа нет, пенсии нет. Так?
Недостаток в том , что ничего не понятно..Как взаимодействуют по оплате самозанятые..Например, я парикмахер ИП на НПД-Заказчик, заключаю договор на исполнение услуг с мастером маникюра , просто самозанятым -Исполнитель.. На какой период времени я могу заключить с ней договор? Далее, по оплате. Я должна разово ей заплатить или после каждого клиента производить оплату? И должна ли я за ее услугу формировать чек в своем приложении "Мой налог"? А когда заплачу ей, то она тоже должна формировать чек уже в своем приложении "Мой налог"? Если так, то получается налог с ее заработка высчитают у меня, а потом у нее что ли, два раза? Я ничего не могу сообразить с этим НПД и как все задокументировать, вот же головоломка то((((
Ирина, обращаетесь в налоговую, там проконсультируют. Ничего страшного в этом нет.
По идее... Договор можете заключать бессрочный. Выплаты - по договорённости, хоть ежечасно, хоть раз в год. Самое главное, что бы выплаты были в разное время и разными суммами ( не было признаков трудового).
При переводе ей денег вы чек не формируете, чек формирует она ... в чеке пишет что ИП и указывает номер договора. (6%)
Если вы принимаете деньги от клиента и передаёте ей, то пробиваете чек клиенту (4%), а потом переводите ей и она ещё формирует чек на 6%
Если она сама принимает деньги от клиента, то пробивает 4%
Если суммы в месяц значительные и вы работает одновременно, то вам можно бить два чека 4%, а договор номинальный.
Если деньги принимаете только вы, то 4вы, 6договор.
Арт, спасибо)
То есть сначала ИП заплатит налог по этому договору, а потом еще и самозанятый 4% в казну накинет. Замечательно придумали.
Добрый день Екатерина.
Очень понравилась ваша статья, так как написана очень актуальная информация позволяющая "Самозанятым" в принципе не работать, а выступать в роли посредника.
Но остался неосвещенный вопрос по различного рода штрафам.
К примеру при нарушении закона о тишине штраф участковым будет выписан для "Самозанятого" как для ИП или физического лица, так как разница там существенная?
Сергей, насколько могу судить по букве закона, "Индивидуа́льный предпринима́тель (сокращённо — ИП) в России — физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.". Таким образом, штраф как для ИП, так и для СЗ выписывается как на граждан, так как ни один из них не является ни должностными, ни физическим лицом.
Здравствуйте, как можно задать вопрос по самозанятости автору статьи?
Я самозанятый, получил оплату от клиента, сделал чек заплатил налог. Потом часть этой оплаты перевожу сотруднику который тоже оформлен как самозанятый и работает на меня по ГПХ. Ему тоже нужно платить налог с той суммы которую я ему перечислю, или нет?
Вопрос :если самозанятый нанимает к себе работника ,но без договора ,человек работает на него , получает з п ,при этом самозанятый не даёт людям электронные чеки ,не показывает свои доходы в налоговую ,а работает по простой бумажке товарный чек и ставит печать ИП которое давно ликвидируемое,покупает трубы ,делает из них сваи ,с огромными нарушениями ,так как нет образования сварщика и строителя ,но при этом этот самозанятый выступает в роли подрядчика по строительству домов ,предлагает людям свои услуги рекламируя себя как строительная промышленная компания ,которая попросту не существует ,таким образом разводит людей ,зарабатывая деньги .можно ли данного человека привлечь к уголовной ответственности если у него статус самозанятого на самом деле.
Отсутствие права на пенсионный стаж.
Комментарий удален пользователем
Elly, Вы не правы. "При ведении деятельности" а не "ведении вида деятельности". Суть в том, что человек работая в архитектурном бюро, не может с ними работать как самозанятый. Даже если уволится (только через пол года).
А так - нет препятствий водителю, например, вечерами подрабатывать в такси. Или штукатуру в выходные взять шабашку в другой конторе.
Элина, я считаю, что речь идёт о том что нельзя работать со своим работодателем, а не о том что с другими заказчиками я не могу работать по НПД, делая то же что и на работе. Есть много примеров успешной работы в таком ключе. При выборе деятельности самозанятого довольно укрупненные виды и там нет такой деятельности, как архитектура (есть проектирование и строительство), поэтому сложно доказать какая деятельность соответствует твоей основной работе, а какая нет.
Элина, и где, что неверно?
Элина, а речь разве не о том, что нельзя _работодателю_ выдавать чеки по НПД?