ФНС подтвердила, что плательщики налога на профессиональный доход могут использовать чужой труд, не теряя права на льготный режим. Им запрещено заключать трудовые договоры, но разрешается заключать обычные гражданско-правовые: с подрядчиками или исполнителями. Это значит, что самозанятый имеет право работать не один и даже вообще ничего не делать лично.

Вот что нужно учесть самозанятым, которые пользуются услугами других людей.

Кого это касается

Разъяснения ФНС касаются плательщиков налога на профессиональный доход. Их еще называют самозанятыми. Теперь НПД можно применять в любом регионе. Самозанятость подходит тем, у кого доход не больше 2,4 млн рублей в год, нет работников с трудовыми договорами и запрещенных на этом режиме видов деятельности.

НПД можно применять со статусом индивидуального предпринимателя или без него. Например, можно сдавать личную квартиру как физлицо или заниматься ремонтом в чужих квартирах как ИП. Ставка налога с доходов от физлиц — 4%, от юрлиц и ИП — 6%, а с учетом вычетов и бонусов — даже меньше.

Самозанятые не могут быть работодателями

Одно из условий самозанятости — запрет на заключение трудовых договоров. Физлица их не могут заключать в любом случае, а вот ИП на других режимах — могут. Например, предприниматель на УСН, ЕНВД или ОСНО может нанять бухгалтера, продавца, грузчика, курьера официально, с ведением трудовой книжки и соцпакетом, — так же, как и компания.

А вот ИП на НПД не может заключить трудовой договор. Если он так сделает, то потеряет право на льготный режим.

Но самозанятые могут быть заказчиками

Несмотря на запрет трудовых договоров, самозанятые могут абсолютно законно заключать гражданско-правовые договоры с физлицами или ИП в рамках своего бизнеса. Например, договоры подряда или оказания услуг. Такого запрета в законе нет, и ФНС это подтверждает.

Например, самозанятый занимается ремонтом квартир. Он штукатурит, красит и кладет плитку, но не разводит электрику. Предприниматель сам дает объявления, общается с заказчиками, заключает от своего имени договоры на ремонт под ключ и сдает объекты. А для сборки щитка и установки розеток он наймет электрика. А чтобы было с кого спрашивать за сроки и качество, заключит с этим исполнителем договор оказания услуг.

У налоговой к такому самозанятому не будет претензий — при условии, что он заплатит налог со всей суммы от собственника квартиры. Вычесть из дохода стоимость услуг электрика не получится.

Допустим, общая сумма за ремонт составляет 300 000 Р. Услуги электрика обошлись самозанятому в 30 000 Р. Налог он начислит со всего дохода — получится 12 000 Р: 300 000 Р × 4%.

Исполнителями по договорам с самозанятыми могут быть физлица, ИП на любой системе или такие же самозанятые.

Для создания сайта можно заключить договор с копирайтером и иллюстратором. При доставке цветов — с водителем. При выпечке тортов — с курьером. При пошиве сумок — с бухгалтером и художником по ткани. При организации свадеб — с фотографом и ведущим. При посуточной сдаче квартиры — с клинером.

С этими исполнителями и подрядчиками можно работать на регулярной основе или один раз. Законом такая форма сотрудничества не запрещена. Главное — правильно все оформить.

Тонкости налога для самозанятых
Рассказываем, что делать в разных ситуациях, когда нельзя применять и как застраховаться от ошибок

Что учесть при оформлении договоров

Самозанятые могут заключать гражданско-правовые договоры: например, на выполнение работ или оказание услуг. Но такие договоры не должны маскировать трудовые отношения.

Если на самом деле самозанятый ИП нанимает постоянных работников, а ради экономии на налогах и уменьшения ответственности заключает с ними договоры оказания услуг, за это его могут наказать и работники, и государство:

Но если это периодическое сотрудничество, исполнитель сам несет риски, выбирает график, использует свое оборудование и работает с другими заказчиками, то проблем не будет. Самозанятый может вообще ничего не делать сам и поручать всю работу исполнителям. Это не нарушение.

Как платить налоги при найме исполнителей

При заключении договора с подрядчиками нужно предусмотреть налоговые последствия. В одном случае придется заплатить около 27% сверху, а в другом ничего не нужно делать и платить. Все зависит от статуса исполнителя.

Что с налогами

Статус исполнителяКто платит в бюджетСколько надо платить
Самозанятый на НПДИсполнитель4 или 6% без учета бонусов
ИП на другом режимеИсполнительЗависит от режима: на УСН «Доходы» — 6% на ОСНО — 13%, взносы за себя
Физлицо без регистрацииСамозанятый — взносы, исполнитель — НДФЛВзносы — 27,1%, НДФЛ — 13%
Самозанятый на НПД
Кто платит в бюджет
Исполнитель
Сколько надо платить
4 или 6% без учета бонусов
ИП на другом режиме
Кто платит в бюджет
Исполнитель
Сколько надо платить
Зависит от режима: на УСН «Доходы» — 6% на ОСНО — 13%, взносы за себя
Физлицо без регистрации
Кто платит в бюджет
Самозанятый — взносы, исполнитель — НДФЛ
Сколько надо платить
Взносы — 27,1%, НДФЛ — 13%

Самозанятому невыгодно работать с физлицами без официального оформления. Потому что сами эти физлица заплатят в бюджет только налог — 13%, при этом, скорее всего, заложат его в цену работ. А самозанятому придется заплатить сверху как минимум пенсионные и медицинские страховые взносы — 22 и 5,1%. Эта обязанность есть даже у самозанятых без статуса ИП. Причем учесть эту сумму в своих расходах для уменьшения основного налога нельзя, а еще будут хлопоты с отчетностью. Лучше официально с таким вариантом не связываться.

При этом любой человек может оформить самозанятость даже ради одного договора. Всегда стоит предложить исполнителю такой вариант: он регистрируется в приложении «Мой налог», получает деньги по договору, формирует чек для налоговой — и, вполне возможно, благодаря вычету и бонусу даже не будет платить налог. Зато у заказчика не будет страховых взносов, а исполнителю не придется сдавать декларацию. И оформлять статус ИП тоже необязательно. А после оказания услуг можно за минуту сняться с учета.

Самозанятые могут быть работниками с трудовыми договорами

Многие опасаются регистрации в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, потому что имеют основную работу по трудовому договору. Но это не проблема: их можно совмещать. Дизайнер интерьеров может работать в архитектурном бюро с трудовой книжкой и брать заказы как самозанятый. Программист может работать по трудовому договору и брать подработки на НПД.

Есть только одно условие: налог на профессиональный доход нельзя платить с поступлений от работодателя или бывшего работодателя в течение двух лет после увольнения. На работе будут, как обычно, удерживать НДФЛ и платить страховые взносы. Получать заказы от других клиентов можно. Такие доходы будут облагаться НПД по льготным ставкам.

Так могут делать и те самозанятые, что выступают заказчиками по договору подряда, и исполнители.