ИП на УСН не смогут сэкономить на страховых взносах. Теперь точно

Верховный суд поставил точку в сомнениях предпринимателей на упрощенной системе налогообложения. Теперь им точно придется платить дополнительные страховые взносы не с прибыли, а с доходов.

Раньше тот же Верховный суд выносил другие решения. Меньше года назад он сказал, что ИП на УСН «доходы минус расходы» могут считать 1% с разницы, а не с выручки. Для предпринимателей это экономило приличные деньги — десятки тысяч рублей. Но больше так не получится.

Предприниматели на любой системе налогообложения платят за себя страховые взносы: на пенсионное и медицинское страхование. Эти взносы нужно платить каждый год, даже если у ИП нет выручки или он не занимается бизнесом.

Страховые взносы делятся на две части.

Фиксированная часть. Эта сумма одинаковая для всех ИП, и на нее вообще ничего не влияет. Когда-то она была привязана к МРОТ, а с 2018 года не привязана. Эту сумму нужно заплатить в течение года.

В 2018 году фиксированная часть составляет 32 385 ₽: из них 26 545 ₽ — на пенсионное, а 5840 ₽ — на медицинское страхование.

Дополнительные взносы. Если доход ИП за год превысил 300 тысяч рублей, то с суммы превышения нужно заплатить еще 1% на пенсионное страхование. Допвзносы платят до 1 июля следующего года.

Например, если ИП заработал миллион, то кроме фиксированных взносов нужно заплатить дополнительные: из миллиона вычесть 300 тысяч и начислить с остатка 1%. Кроме фиксированной части в бюджет нужно перечислить еще 7000 рублей.

Эту дополнительную часть нужно считать от дохода. А вот с тем, что считать доходом на разных системах налогообложения, была проблема.

На разных системах налогообложения доходом считаются разные суммы. Например, на УСН «доходы» это сумма всех поступлений, а на общей системе это разница между доходами. На ЕНВД за основу берут вмененный доход, а на патенте — потенциальный доход, а не фактические поступления.

ИП на УСН «доходы минус расходы» налог на доход платят с прибыли. Считается, что их заработок — это не все, что пришло на счет или в кассу, а только то, что осталось после уплаты всех расходов.

Дополнительные страховые взносы им тоже выгодно платить с прибыли. То есть считать превышение хотелось бы не от всей выручки, а от разницы между выручкой и расходами. Так предприниматели могли бы экономить — кто-то пять тысяч рублей, а кто-то и сто.

Это и стало поводом для разных мнений, судов и споров. ИП на общей системе, которые платят НДФЛ, отстояли свое право считать взносы с прибыли. Для них доход — это не выручка, а сумма за вычетом расходов. Правда, пришлось дойти аж до Конституционного суда, зато налоговая больше не спорила.

А вот с ИП на УСН «доходы минус расходы» так не получилось. Налоговая говорила: «Платите взносы с дохода, а доход для вас — это вся выручка и другие поступления, которые нужно учитывать по правилам». Один предприниматель не согласился, пошел в Верховный суд и добился решения в свою пользу: с 2017 года взносы разрешили считать с прибыли. Предпринимателю тогда вернули больше 100 тысяч рублей переплаченных взносов. Это было меньше года назад.

Налоговая узнала о решении Верховного суда и включила это дело в обзор судебной практики. То есть она как бы сказала всем налоговым и ИП: «Вот наша позиция по поводу ваших взносов, платите их с прибыли. Раз так сказал Верховный суд, то и мы не против».

Но тут со своим мнением пришел Минфин и все отменил. Он сказал, что ИП на УСН «доходы минус расходы» должны считать дополнительные взносы не от прибыли, а от выручки. То есть расходы учитывать нельзя. Для некоторых предпринимателей при таком расчете переплата составляла десятки тысяч рублей.

ФНС учла разъяснения Минфина и поменяла мнение. С предпринимателей опять стали требовать больше. То есть на самом деле ИП мог даже сработать в ноль, а взносы он должен был платить со всей выручки.

Было понятно, что кто-то из предпринимателей с таким подходом не согласится, пойдет в суд (другого способа оспорить письмо Минфина не было) и поставит точку в этом споре. Так и случилось.

ИП на УСН «доходы минус расходы» не могут учитывать расходы при начислении дополнительных страховых взносов. Предприниматель подал административный иск, чтобы отменить письмо Минфина. Верховный суд сказал, что письмо Минфина с такими разъяснениями ничего не нарушает и отменять его не надо. И хотя Минюст на этом заседании был на стороне предпринимателя, разъяснения по-прежнему действуют.

Сэкономить на взносах не получится. Налоговая уже взяла позицию суда на вооружение и предупредила о ней все инспекции.

Здесь ничего не изменилось: если ИП платит НДФЛ, взносы он считает с прибыли и может учитывать расходы. А вот ИП на УСН так не повезло.

Так и было, но налоговая говорит, что тогда речь шла о взносах, которые регулировал специальный закон. А в 2017 году администрирование передали налоговой, и закон потерял силу.

Хотя в механизме начисления взносов принципиально ничего не изменилось, то прошлое решение Верховного суда теперь не считается. Но это налоговая сейчас так заявила, а еще недавно утверждала обратное. Правда, предпринимателям это уже не поможет. При начислении взносов за 2016 год они могли уменьшать доходы на расходы, а за 2017 — уже нет.

Минфину пришлось за месяц написать по этому поводу несколько писем с одинаковым текстом. Все они не в пользу предпринимателей.

Мы еще в марте предупреждали, что взносы лучше начислять и платить с учетом разъяснений Минфина, то есть не учитывать расходы. Это был самый безопасный вариант — те, кто так сделал, ничего не потеряли и точно не рисковали.

Если взносы начислены с учетом предыдущих разъяснений ФНС, то есть за вычетом расходов, это приведет к доначислениям и недоимке. Налоговая обнаружит это при камеральной проверке декларации и потребует доплатить. Лучше не спорить и доплачивать.

Не платить взносы опасно. Можно остаться с заблокированным счетом, а деньги все равно спишут.