Как сдать помещение безвозмездно и без налогов?

Для того чтобы обойтись без дополнительных налогов, я советую отцу и дочери заключить между собой договор безвозмездного пользования помещением. Его еще называют договором ссуды.

Договор также будет подтверждать, что самозанятый психолог принимает клиентов в этом помещении на законных основаниях. Например, на случай, если в офис заглянет участковый во время профилактического обхода.

Договор нужно оформить письменно. В нем, в частности, следует указать:

• ФИО, паспортные данные сторон;
• какая недвижимость и на какой срок передается в безвозмездное пользование;
• дату заключения договора, подписи сторон.

Договор безвозмездного пользования помещением не нужно регистрировать в Росреестре, даже если он будет заключен на год и более. В отличие, например, от договора аренды.

У отца, ссудодателя, и самозанятой дочери, ссудополучателя, не будет дополнительных налоговых обязательств: у ссудодателя-физлица не появляется доход, облагаемый НДФЛ.

Доход — это экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Ссудополучатель не должен платить за безвозмездно полученное имущество или давать в обмен что-то ценное. Значит, ссудодатель не получает выгоды, которую можно как-то оценить и платить с нее налог.

У ссудополучателя-физлица, который получил имущество даром, дохода тоже не возникает. Значит, платить НДФЛ он не должен.

Обратите внимание, что правило об отсутствии доходов и неначислении налогов работает, только если договор ссуды подписали физические лица без статуса ИП. Если ссудодатель — организация или ИП, то будет считаться, что ссудополучатель-физлицо извлек доход в натуральной форме и поэтому должен заплатить НДФЛ с выгоды.

И наоборот, если человек что-то передал организации или ИП бесплатно, это означает, что ссудополучатель получил натуральный доход. Ссудополучатель — организация или ИП — должен учесть его, то есть указать в отчетности рыночную стоимость аналогичного товара и уплатить налог с дохода.

В вашем случае, несмотря на договор ссуды, отец продолжит платить с нежилого помещения налог на имущество физлиц, а дочь — налог на профессиональный доход с заработка от частной практики психолога.

В договоре ссуды пропишите, что коммуналку оплачивает ссудодатель, а не ссудополучатель.

По общему правилу расходы на содержание безвозмездно полученного имущества, в том числе на оплату коммунальных услуг, несет ссудополучатель.

Но если между ним и ресурсоснабжающими компаниями не заключены договоры об оказании коммунальных услуг, что большая редкость, платить за них по-прежнему должен ссудодатель — собственник помещения. Тогда у ссудополучателя возникает обязанность возместить ссудодателю расходы на коммуналку.

В свое время Управление ФНС по Москве высказало такую позицию: если по договору ссуды ссудополучатель возмещает ссудодателю расходы на коммунальные услуги, то такое возмещение — доход ссудодателя. Он должен этот доход задекларировать и заплатить НДФЛ.

Мне сложно представить, как налоговая может узнать про этот доход, учитывая, что отец и дочь вряд ли будут кому-то сообщать о договоре ссуды. Но чисто теоретически вероятность претензий есть.

Поэтому, раз гражданский кодекс позволяет сторонам договора ссуды самим решить, кто будет оплачивать коммуналку, лучше прописать в нем, что это делает собственник помещения, то есть отец.