Как ИП платить страховые взносы

Предприниматели на УСН и ПСН могут уменьшать налог на страховые взносы.

Те, кто применяет УСН «Доходы» и патент, могут вычитать из налога еще не уплаченные фиксированные взносы за текущий год и дополнительные за предыдущий. А с 2025 года и ИП на УСН с объектом «Доходы минус расходы» могут включать страховые взносы за себя в расходы до их уплаты.

Все налогоплательщики используют единый налоговый счет, ЕНС, и единый налоговый платеж — ЕНП. Налоги и взносы перечисляют не отдельными платежками, а единым платежом на ЕНС. Деньги попадают в одну массу, на счете налогоплательщика отображается общая сумма.

Чтобы распределить и списать платежи по налогам и взносам, ИФНС берет данные из поданных предпринимателями деклараций и уведомлений. Если же сумма платежа известна заранее, например как в случае с фиксированными взносами, налоговая списывает деньги сама в последний день срока уплаты.

ИП должны подавать в ИФНС уведомления об исчисленных авансовых платежах по НДФЛ, «упрощенных» авансах и взносах с выплат работникам  .

В уведомлении шесть реквизитов: КБК, КПП, ОКТМО, отчетные период и год и сумма. Какой КБК указывать, мы расскажем ниже, ОКТМО впишите как обычно, а КПП предпринимателям не присваивают, только организациям.

Суммы в уведомлении отражают за конкретный период, а не нарастающим итогом.

Уведомление подают, если:

1. Налог или взносы платят раньше, чем подают отчетность по ним. Пример — авансовые платежи по УСН или НДФЛ и взносы за работников.
2. По уплачиваемому налогу или взносам отчетности нет и бизнес сам рассчитывает сумму платежа. У ИП таких налогов и взносов нет.

Срок подачи уведомления — до 25-го числа месяца, на который приходится крайний срок платежа. Если 25-е выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

А вот налоговые агенты по НДФЛ подают уведомление дважды в месяц:

1. По налогу, удержанному с 1-го по 22-е число, — не позднее 25-го числа, НДФЛ платят не позднее 28-го числа текущего месяца.
2. По НДФЛ, удержанному с 23-го по последнее число месяца, уведомление подают не позднее 3-го числа, а налог платят не позднее 5-го числа следующего месяца.

По НДФЛ, удержанному с 23 по 31 декабря, крайний срок подачи уведомления и уплаты налога — последний рабочий день года.

Уведомление можно подать:

• через личный кабинет ИП на сайте ФНС, с использованием неквалифицированной электронной подписи. Ее можно сформировать прямо в кабинете;
• через оператора ЭДО с помощью квалифицированной электронной подписи;
• на бумаге, сдав в ИФНС лично или по почте, если среднесписочная численность работников за предыдущий год не более 100 человек.

Если не подать уведомление, грозит штраф 200 ₽. Но ФНС разъяснила, что санкция не применяется, пока налоговики не определят условия для наступления ответственности. Еще без уведомления инспекция не сможет распределить деньги в бюджет, но к начислению пеней это не приведет — при условии, что на ЕНС будет сумма, достаточная для погашения платежа, по которому подано уведомление  .

Чтобы налоговая правильно распределила платежи, в уведомлении ставьте корректный КБК — код бюджетной классификации.

Есть два вида КБК:

1. Код конкретного налога или взноса — его указывают в уведомлении и отчетности.
2. Другой — одинаковый для всех перечислений, его приводят в платежках на перевод ЕНП.

ИП перечисляют налоги и взносы по единым реквизитам. В платежке указывают:

• статус плательщика (поле 101) — 01;
• КПП (102) — 0 или КПП организации, даже если платите налог за обособленное подразделение с другим КПП;
• КБК (104) — 18201061201010000510;
• УИН (22), ОКТМО (105), основание платежа (106), налоговый период (107), номер документа (108), дата документа (109) — 0. Поле 110 «Код выплат» всегда пустое;
• очередность платежа (21) — 5;
• назначение платежа (24) — единый налоговый платеж.

Получатель единого налогового платежа один для всех — Казначейство России (ФНС России).

В 2025 году для ИП с сотрудниками действуют базовые тарифы страховых взносов:

1. 30% с выплат работнику до 2 759 000 ₽ нарастающим итогом с начала года.
2. 15,1% с превышения над указанной суммой.

Для некоторых категорий работодателей действуют пониженные тарифы. Например, тарифы для малого и среднего бизнеса из реестра ФНС:

1. 30% для выплат работнику в месяц в пределах 1,5 федерального МРОТ, в 2025 это 33 600 ₽.
2. 15% — с превышения.

ИП — субъекты МСП с основным видом деятельности «Обрабатывающие производства» платят взносы по тарифу 7,6% с части выплат работнику за месяц также свыше 1,5 МРОТ. Под льготу подпадает бизнес с основным кодом ОКВЭД из правительственного перечня.

Страховые взносы за работников платят не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. По этим выплатам работодатели сдают РСВ — расчет по страховым взносам — до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Например, за первый квартал РСВ сдают до 25 апреля, а за год — не позднее 25 января  .

Уведомления по взносам подают до 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Но они нужны только за первые два месяца квартала. А сумму за третий месяц налоговая возьмет из РСВ.

ИП без работников платят за себя:

1. Фиксированные взносы — они не зависят от заработков и одинаковы для всех ИП, отработавших полный календарный год. За 2025 год нужно заплатить 53 658 ₽.
2. Дополнительный взнос на ОПС — 1% от превышения годового дохода над 300 000 ₽  . На УСН «Доходы» база для расчета — все заработки ИП, а на «Доходы минус расходы» — прибыль.

Максимальная сумма дополнительных взносов за 2024 год — 277 571 ₽, а за 2025 — 300 888 ₽. Если дополнительных взносов получится больше, достаточно заплатить указанную сумму  .

Срок уплаты фиксированного платежа — до 28 декабря текущего года, а дополнительного — до 1 июля следующего года.

С учетом выходных дней фиксированные взносы за 2025 год надо заплатить не позднее 29 декабря, а дополнительные — до 1 июля 2026 года.

Авансы по УСН платят до 28 апреля, июля и октября.

По итогам года налог по УСН предприниматели должны уплатить до 28 апреля, сдать декларацию по нему — не позднее 25 апреля  .

С учетом переноса выходных дней в 2025 году упрощенцы должны платить авансы и налог по УСН, а также подать уведомления в следующие сроки.

ИП платят страховые взносы за себя и работников, если они есть.

Предприниматели уменьшают исчисленные авансовые платежи по УСН и налог за год на взносы. В 2025 году ИП принимает в уменьшение независимо от уплаты:

• фиксированный взнос за 2025 год. Вычесть из налога за 2025 год фиксированные взносы за 2024, перечисленные в 2025 году, нельзя;
• дополнительный однопроцентный взнос за 2024 год — при условии, что ИП не вычел ту же сумму из налога за 2024 год;
• дополнительный однопроцентный взнос за 2025 год;
• взносы за прошлые годы, уплаченные в 2025 году.

ИП с работниками дополнительно может уменьшить налог на уплаченные взносы за сотрудников и оплату им больничных за первые три дня болезни. Но общая сумма уменьшения вместе со взносами за себя ограничена ― 50% налога.

ФНС разъяснила: для уменьшения налога на фиксированный и однопроцентный взносы не нужно положительное сальдо ЕНС. Подавать заявления о зачете тоже ни к чему. ИП сами решают, за какой период — первый квартал, полугодие, девять месяцев или год — они хотят уменьшить налог на фиксированные или дополнительные взносы.

Даже если ИП не перечислит указанные взносы в срок, это не повлияет на уменьшение налога. Пересчитывать авансовые платежи и налог за год не придется. Но ИФНС взыщет долг по взносам с ИП как любую недоимку, предупредила налоговая служба.

Штрафа за неуплату фиксированного и однопроцентного взносов нет, только пени. Так сказал Минфин.

ИП без работников может вычесть из налога по УСН «Доходы» всю сумму страховых взносов за себя  . Перечислять их не обязательно. В течение года ИП может уменьшать авансы по УСН как хочет: либо сразу на всю годовую сумму фиксированных взносов и дополнительных за предыдущий год, либо по 1/4 каждый квартал, либо в иной удобной пропорции.

По УСН-авансам за первый квартал, полугодие и девять месяцев нужно подать уведомление перед тем, как наступит срок их уплаты. На УСН «Доходы» в уведомлении нужно указать сумму аванса уже за вычетом взносов. По налогу к доплате за год подавать уведомление не нужно, его возьмут из декларации.

ИП с работниками дополнительно может вычесть из налога уплаченные взносы за сотрудников. А вот правила вычета взносов за себя не меняются, платить их не нужно. За счет взносов за работников и себя ИП может уменьшить налог максимум на 50%.

Есть еще два условия для вычета из авансов или налога и взносов за работников:

1. Эти взносы уплачены в отчетном периоде, за который ИП хочет уменьшить авансовый платеж или налог. Например, на взносы, уплаченные в апреле — июне 2025 года, можно уменьшить аванс по УСН за полугодие 2025 года.
2. Взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. Например, на выплаты работникам начислили взносы 20 000 ₽, а уплатили больше — 25 000 ₽. Уменьшить аванс можно только на 20 000 ₽.

Еще нюанс — взносы за работников учитываются не так, как фиксированные. Налоговая спишет деньги с ЕНС на КБК для взносов за сотрудников в сроки, установленные в НК, — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Именно в этот день взносы считаются уплаченными в бюджет, даже если ИП перечислил их раньше.

То есть авансовый платеж, например, за полугодие можно уменьшить только на взносы за работников, уплаченные во втором квартале. Это будут:

• взносы за март, срок уплаты — до 28 апреля;
• взносы за апрель, срок уплаты — до 28 мая;
• взносы за май, срок уплаты — до 28 июня.

Срок уплаты взносов за июнь — 28 июля — приходится уже на третий квартал, поэтому их можно учесть только при расчете аванса при УСН за девять месяцев. Выходит, платить досрочно взносы за работников для уменьшения авансов нет смысла.

ИП с объектом «Доходы минус расходы» уменьшают на страховые взносы не налог, а прибыль — то, с чего надо уплачивать налог. Из-за этого не действует ограничение 50% от суммы налога — включить в расходы можно все взносы за себя независимо от их уплаты и уплаченные до конца квартала взносы за работников в пределах исчисленных сумм.

Патент можно купить на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Патент сроком от 1 до 6 месяцев оплачивают полностью до окончания срока его действия. Патент на срок от 6 до 12 месяцев оплачивают так: треть суммы в течение 90 дней после начала действия патента, а остаток — не позднее даты окончания его действия. Если патент заканчивается 31 декабря, налог надо уплатить не позднее 28 декабря.

Стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы.

Уведомления об исчисленной сумме патента подавать не надо, ведь она известна налоговой заранее.

ИП без работников может вычесть из стоимости патента фиксированный и дополнительный взносы  .

Все почти так же, как при УСН «Доходы». ИП вправе уменьшить патент на фиксированный взнос за 2025 год, на дополнительный однопроцентный взнос за 2024 или 2025 годы и на уплаченные в текущем году взносы за прошлые годы.

Дополнительные взносы ИП на ПСН налоговая рассчитывает исходя из потенциального годового дохода по формуле:

Чтобы уменьшить патент на взносы, ИП подает уведомление об уменьшении суммы налога. Это можно сделать в любое время, но лучше до оплаты патента.

ИП с работниками дополнительно может уменьшить патент на взносы за сотрудников, уплаченные во время действия патента, плюс пособие за первые три календарных дня нетрудоспособности, но есть лимит для уменьшения: 50% платы за патент.

Учесть можно в том числе взносы, которые были уплачены до или после получения патента, — главное, перечислить их в календарном году его действия. Например, при получении патента в 2025 году налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных в 2025, как во время действия патента, так и до или после его получения.

Порядок действия ИП на ПСН с работниками почти такой же, как ИП на УСН «Доходы» с персоналом. Перед уплатой страховых взносов ИП подает уведомление об их сумме. Для вычета взносов из стоимости патента ИП подает уведомление об уменьшении суммы налога.

Срок для подачи уведомления не установлен. Но страховые взносы надо уплатить до его отправки.

1. ИП на УСН «Доходы» с работниками до уплаты взносов и налога подает в ИФНС уведомление об исчисленных авансовых платежах по налогу и взносах с выплат персоналу. Срок подачи уведомления — до 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа. ИП на ПСН с сотрудниками вместо уведомления об исчисленных авансовых платежах сдают уведомление об уменьшении суммы налога.
2. ИП без работников на УСН «Доходы» или на патенте могут уменьшить авансы, налог или стоимость патента на фиксированные взносы за себя до их уплаты. Уведомлять об этом налоговую не надо.
3. ИП на УСН «Доходы минус расходы» на страховые взносы уменьшают не налог, а налогооблагаемую базу. Уплачивать взносы за себя для этого необязательно. По авансам по УСН подают уведомления. По страховым взносам предприниматели с работниками действуют в общем порядке ― подают уведомления и РСВ. Затем ИП просто вычитают уплаченные за сотрудников взносы из доходов и платят получившуюся сумму налога по УСН.