Единый налоговый платеж и счет: как бизнес платит налоги и сдает отчеты с 2023 года

С 1 января 2023 года новый механизм уплаты налогов и взносов — одной платежкой на специальный счет — вместо добровольного стал обязательным.

Почти все налоги и взносы нужно перечислять в единый срок. Для сдачи деклараций и расчетов тоже установлена единая дата. Однако в большинстве случаев придется дополнительно подавать в ИФНС отдельные уведомления об исчисленных суммах налоговых платежей.

Заявленная цель нового порядка — упростить уплату налогов и взносов, не меняя порядок их расчета, и свести к минимуму ошибочные платежи. Расскажу, как все это должно работать и что может пойти не так.

Для начала давайте разберемся с несколькими терминами, с которыми придется иметь дело в новом механизме уплаты налогов и взносов.

Единый налоговый платеж, или ЕНП, — это деньги, которые фирма или ИП перечисляет на специальный счет в Федеральном казначействе одной платежкой с одинаковыми реквизитами. Суммы платежа должно хватать, чтобы закрыть все текущие обязанности бизнеса по уплате налогов, сборов и взносов перед бюджетом. Внести больше денег можно, они никуда не денутся. Но делать это не обязательно.

Также к ЕНП относятся деньги, которые:

• ИФНС взыскала с налогоплательщика при неуплате налогов или взносов;
• причитаются налогоплательщику по тем или иным основаниям. Это, например, возмещаемый НДС или предоставленный вычет, проценты на суммы налогов, взносов, пеней или штрафов, излишне взысканных налоговиками.

По общему правилу обязанность по уплате налогов, взносов и сборов считается исполненной со дня перечисления денег в качестве ЕНП в бюджет. Внести ЕНП за организацию или ИП может и третье лицо. Тогда при переводе денег оно указывает ИНН плательщика или налогового агента, за которого перечисляет ЕНП.

Единый налоговый счет, или ЕНС, — счет, на котором учитываются:

• деньги компании или ИП, перечисленные или признанные как ЕНП;
• совокупная обязанность плательщика перед бюджетом. Это все налоги, взносы, пени, штрафы и проценты, которые он должен заплатить, а также суммы, которые надо вернуть в бюджет.

Налоговые инспекторы открывают ЕНС отдельно по каждому плательщику — фирме или ИП. ЕНС привязан к ИНН плательщика. Если у компании есть обособленные подразделения и филиалы, все платежи по ним отразят на ЕНС компании. Зачисленную на счет сумму ИФНС сама распределит на конкретный налог или взнос. При этом она будет ориентироваться на суммы, указанные в декларации или расчете, либо в специальном уведомлении, о котором расскажу дальше.

Все поступления на ЕНС налоговая инспекция засчитывает в счет уплаты налогов в такой очередности:

1. Недоимка по НДФЛ — начиная с наиболее ранней.
2. Текущий НДФЛ — с момента возникновения обязанности по его перечислению.
3. Налоговая задолженность (кроме НДФЛ) — начиная с наиболее ранней.
4. Текущие налоги (кроме НДФЛ), авансовые платежи, страховые взносы, сборы — по мере возникновения обязанности по их уплате.
5. Пени.
6. Проценты.
7. Штрафы.

Если на дату платежа на ЕНС денег недостаточно, то в первую очередь спишут недоимку и текущий платеж по НДФЛ. И только оставшуюся сумму инспекция распределит пропорционально суммам к уплате. То есть если денег не хватит, то недоимка возникнет сразу по всем налогам и взносам, а не по какому-то одному платежу.

Организация может пополнить ЕНС безналично через банк или через личный кабинет налогоплательщика. А ИП — еще и наличными деньгами через банк, МФЦ или почту.

Узнать о состоянии ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика — компании или ИП либо в бухгалтерской учетной программе. Кроме того, такую информацию можно запросить в своей налоговой. Подав заявление по утвержденной форме, можно заказать справки:

• о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
• о принадлежности денег, перечисленных в качестве ЕНП;
• об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Первые две справки должны выдать в течение пяти рабочих дней со дня поступления запроса, а третью — в течение 10 рабочих дней.

Сальдо ЕНС — это разница между единым налоговым платежом и совокупной обязанностью. Сальдо может быть:

1. положительным, когда сумма перечисленного ЕНП больше совокупной обязанности. Условно, это переплата. Плательщик может либо оставить ее на едином счете в счет будущих платежей, либо вернуть или зачесть. Как это сделать, расскажу ниже;
2. отрицательным, когда сумма ЕНП меньше совокупной обязанности. То есть возникает недоимка. В этом случае налоговики начислят пени и выставят плательщику требование, а если тот его не исполнит — спишут деньги с его банковского счета;
3. нулевым, когда в бюджет перечислили ровно ту сумму, которую должны.

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года ИФНС сформировала сама по имеющимся у нее данным. Но не учитывала переплату, по которой пропущен срок для возврата — как правило, со дня уплаты которой прошло более 3 лет, — и безнадежную к взысканию недоимку.

Чтобы сальдо ЕНС на 1 января 2023 года было правильным, ФНС призывала компании и ИП в конце 2022 года провести совместные сверки расчетов, лично обратившись в свою ИФНС. Только это все равно не помогло даже тем, кто сверился. В новой программе налоговиков в личных кабинетах у всех плательщиков сальдо на ЕНС на 01.01.2023 выводится некорректно, у многих появилось отрицательное сальдо, которого быть не должно. Из-за такой неразберихи доступ к сальдо временно закрыли, а ФНС поручила инспекциям проводить индивидуальные сверки с компаниями и ИП в марте — апреле вплоть до окончания декларационной кампании по итогам 2022 года.

И уже после отражения на ЕНС сумм из деклараций и расчетов за 2022 год и первый квартал 2023 года должны были сформировать окончательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 г. Но у многих компаний и ИП оно до сих пор неизвестно. Поэтому сначала ФНС приказала инспекциям до 1 мая 2023 года не взыскивать долги и пени при отрицательном сальдо, а также не штрафовать налогоплательщиков за неуплату налогов, а налоговых агентов за неудержание налогов, например НДФЛ. А потом дала указания инспекциям взыскивать только те суммы задолженности, которые подтверждены после проведения индивидуальной сверки между компанией/ИП и ИФНС.

Однако предварительное сальдо ЕНС можно узнать еще до нового года, сообщает налоговая служба. Для этого надо лично обратиться в свою инспекцию, там выдадут сообщение о состоянии расчетов с бюджетом. Если данные в документе некорректны, налоговики рекомендуют провести совместную сверку.

Единым платежом можно уплатить:

• налог на прибыль;
• НДС, включая налог при импорте из стран ЕАЭС;
• НДФЛ;
• страховые взносы, кроме взносов на травматизм;
• имущественные налоги: налог на имущество, транспортный и земельный налоги;
• акцизы;
• водный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
• налог на игорный бизнес;
• спецрежимные налоги: налог при УСН; налог при АУСН, ЕСХН; налог при ПСН;
• торговый сбор.

А вот эти платежи можно уплачивать как в составе ЕНП, так и отдельно:

• сбор за пользование объектами животного мира;
• сбор за пользование объектами водных биоресурсов;
• налог на профессиональный доход.

Всегда отдельно от ЕНП нужно платить:

• взносы на травматизм;
• любую госпошлину, например за выдачу лицензии или регистрацию недвижимости.

С 2023 года почти все обязательные платежи надо перечислять в составе ЕНП не позднее 28-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты. Для квартальных платежей, например по УСН и налогу на имущество, это 28-е число первого месяца следующего квартала, для ежемесячных, например для НДС и взносов, — 28-е число каждого месяца.

Исключение — НДС при импорте из стран ЕАЭС, разъясняют налоговики. Хотя он и уплачивается в составе ЕНП, но в прежний срок — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету ввезенных товаров. Также не изменились сроки для уплаты налога при ПСН и НДФЛ для ИП.

Деньги можно вносить раньше срока, но это не обязательно.

Сильнее всего новшество с единым сроком уплаты затронуло НДФЛ с доходов работников и других людей. Его тоже нужно платить раз в месяц не позднее 28-го числа, но тут есть особенности.

Перечислять в бюджет надо суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего. Например, НДФЛ, который исчислили и удержали с 23 марта по 22 апреля, нужно перечислить не позднее 28 апреля.

То есть НДФЛ надо удерживать, но не перечислять сразу в бюджет, а накапливать до 28-го числа. Ежемесячного исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с зарплаты за каждый месяц, как раньше, уже нет. А сроки перечисления НДФЛ с аванса и зарплаты за один и тот же месяц могут приходиться на разные даты.

С 2023 года для декабрьского и январского НДФЛ установили особый порядок перечисления, чтобы закрыть год. Налог:

• за период с 1 по 22 января 2023 года надо перечислить в бюджет не позднее 28 января 2023 года. В 2023 году этот срок выпал на выходной день, субботу, поэтому он перенесен на ближайший рабочий день — 30 января, понедельник;
• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года. Например, в этом году при пятидневной рабочей неделе последний рабочий день — 29 декабря 2023 года.

Срок сдачи деклараций, расчетов и новой персонифицированной формы в налоговую теперь тоже единый — не позднее 25-го числа месяца. Причем как для электронной, так и для бумажной отчетности.

25-е число

последний срок сдачи деклараций и расчетов

Так, срок сдачи декларации по налогу на прибыль за первый квартал, полугодие и девять месяцев — 25-е число первого месяца следующего квартала, а за год — 25 марта. Срок сдачи квартального расчета 6-НДФЛ — 25-е число следующего месяца, годового — 25 февраля следующего года.

Получается, что к моменту уплаты ЕНП все налоги и взносы уже должны быть подсчитаны, а декларации и расчеты — сданы в ИФНС. И все это нужно сделать к одной дате.

Отчетность в налоговую за 2022 год тоже нужно сдать в новые сроки, действующие с 01.01.2023.

По налогам и взносам, срок уплаты которых наступает раньше даты представления отчетности, либо когда по ним нет отчетности, надо представлять в ИФНС уведомления об исчисленных суммах. Но при условии, что налогоплательщик считает сумму платежа сам.

Возьмем фиксированные и дополнительные взносы ИП за себя. По ним отчетность сдавать не нужно. Но и уведомление, как разъяснила ФНС, подавать тоже не требуется. По фиксированным — потому что их сумма установлена НК и известна заранее. А сумму дополнительных взносов — 1% с превышения годовых доходов над 300 000 ₽ — налоговая определит сама: — по годовой декларации ИП на НДФЛ, УСН или ЕСХН; — по величине годового потенциального дохода ИП на ПСН.

Другой пример — транспортный и земельный налоги для организаций. Отчетности по ним нет, однако сумму компания считает сама, потому и требуются уведомления. А вот за ИП оба налога исчисляет ИФНС и присылает уведомление с суммой к уплате. Логично, что ИП никакое уведомление в ответ подавать не надо.

В уведомлениях указывают, какую конкретно сумму налога или взноса плательщик должен бюджету за соответствующий месяц, квартал или год. Ведь только так инспекция поймет, как разнести суммы с ЕНС по видам платежей.

Без уведомления поступившие на ЕНС деньги невозможно распределить по бюджетам, что может привести к начислению пеней.

Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса. Например, по авансовым платежам по налогу при УСН уведомления надо подать до 25 апреля, июля и октября. А вот, скажем, по НДС и налогу на прибыль уведомление подавать не нужно, ведь декларации по ним надо сдать раньше, чем наступит срок их уплаты.

В частности, организации должны подавать уведомления:

• ежемесячно — перед уплатой НДФЛ. А в декабре надо подать два уведомления — смотрите таблицу ниже;
• ежемесячно, кроме третьего месяца квартала, — перед уплатой взносов;
• ежеквартально — перед уплатой авансов по УСН, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.

Если уведомление подается на несколько налогов, на каждый надо заполнить отдельный блок строк 1—6. В них указываются КПП организации, код ОКТМО, КБК, сумма налога, сбора или взносов, код отчетного или налогового периода либо номер месяца, отчетный период и календарный год.

Суммы в уведомлении надо отражать за каждый конкретный период, а не нарастающим итогом с начала года. Например, если по УСН за первый квартал исчислена сумма 2000 ₽, за полугодие (первый и второй кварталы) — 5000 ₽, то в уведомлении за второй квартал нужно указать 3000 ₽ (5000 — 2000 ₽).

Сначала ФНС на своем сайте пояснила, что за подачу уведомления с опозданием или неподачу вовсе грозит штраф 200 ₽ за каждый документ. А потом выпустила письмо, в котором временно запретила инспекциям штрафовать компании и ИП за неподачу обычных и уточненных уведомлений до тех пор, пока ФНС не разъяснит, при каких условиях будет налагаться штраф.

Сведения в уведомлении можно уточнить в любой момент до того, как наступит срок уплаты налога или взноса. Но налоговые инспекторы учитывают суммы только до дня подачи соответствующей декларации или расчета. Если данные в отчетности и в уведомлении противоречат друг другу, верными считаются данные из отчетности.

Если плательщик подал уведомление, где в реквизитах есть ошибка, надо подать новое уведомление с верными реквизитами и только по той обязанности, по которой произошла ошибка.

Если нужно изменить сумму, действуйте так:

1. Создайте новое уведомление, например в личном кабинете. В нем повторите верные данные, это КПП, КБК, ОКТМО, период. Сумму впишите новую, а не разницу между правильной суммой и суммой, указанной в первоначальном уведомлении.
2. При поступлении уведомления в налоговую корректировка произойдет автоматически.

Чтобы изменить другие данные, надо:

1. Создать новое уведомление. В нем повторите данные ошибочной строки — КПП, КБК, ОКТМО, период, а в сумме укажите «0».
2. Во втором блоке строк 1—6 укажите верные данные.
3. Когда уведомление поступит в инспекцию, оно автоматически откорректируется.

По конкретному сроку уплаты нужно сдавать только одно уведомление сразу на все платежи. Даже если на ЕНС платили суммы налогов и взносов несколькими платежами. Потому что каждое последующее уведомление по этому же сроку и налогу/взносу налоговики считают уточняющим и заменяют им предыдущее.

Например, НДФЛ за период с 23 февраля по 22 марта 2023 года фирма платила на ЕНС тремя платежами — 2000 ₽, 3000 ₽, 10 000 ₽. А взносы за февраль двумя платежами — 5000 ₽ и 5000 ₽. В этом случае до 27 марта нужно подать одно уведомление и указать в нем сумму к уплате до 28 марта: по НДФЛ — 15 000 ₽, а по взносам — 10 000 ₽.

Если подать несколько уведомлений до 27 марта на каждую уплаченную сумму, то налоговая отразит к уплате на КБК по НДФЛ 10 000 ₽, а на КБК по взносам — 5000 ₽, то есть сумму из последнего уведомления. И чтобы не возникла недоимка, придется подавать новое уведомление с правильными суммами.

Если налогоплательщик не сдаст вовремя декларацию, то через 10 рабочих дней после окончания срока ее представления налоговики вернут на ЕНС суммы, ранее разнесенные на основании уведомления.

Плательщик, который с начала 2023 года ни разу не подавал в ИФНС уведомление об исчисленных суммах, вправе представлять обычные платежки на каждый налог. Но важно правильно их заполнять и проставлять в них статус плательщика «02». Из платежки инспектор должен точно видеть, какой это бюджет, что за платеж, какой у него период и какую сумму надо внести. То есть, в платежке по-прежнему нужно указывать: ИНН, КПП организации, КБК, ОКТМО, в поле 107 — налоговый период, а в полях 106 (основание платежа), 108 (номер) и 109 (дата документа) проставить нули.

Но и при таком перечислении налогов и взносов деньги все равно сначала попадают на ЕНС. А уже потом налоговики их распределят на конкретные КБК в установленной очередности.

Из-за того, что с 2023 года НДФЛ с доходов работников и других физлиц уплачивают за так называемый «рваный» месяц, ФНС пояснила, как надо указывать период в поле 107 платежки. По НДФЛ, удержанному за период:

• с 01.01.2023 по 22.01.2023 — «МС.01.2023»;
• с 23.01.2023 по 22.02.2023 — «МС.02.2023» и так далее до ноября;
• с 23.11.2023 по 22.12.2023 —«МС.12.2023»;
• с 23.12.2023 по 31.12.2023 — «ГД.00.2023».

В случае ошибки уточнить такую платежку как прежде, по заявлению, не получится. Это можно сделать, только подав уведомление. Но после этого вы уже не сможете платить налоги отдельными платежками на разные КБК, а должны будете подавать уведомления по общим правилам.

Когда на ЕНС возникает положительное сальдо, это, по сути, переплата.

Если вам не принципиально, в счет какого платежа пойдет сумма, можете ничего не делать: положительное сальдо зачтут в ближайший платеж автоматически. Если же вид платежа для зачета актуален либо вы хотите вернуть деньги, есть два способа распорядиться положительным сальдо.

Способ 1. Зачесть переплату в счет:

• предстоящих платежей по налогам, сборам и взносам;
• исполнения решений налоговиков либо погашения налоговой задолженности, по которой истек срок взыскания, до вступления в силу судебного акта о восстановлении срока или о взыскании этих сумм;
• уплаты обязательных платежей за любое другое лицо, если надо погасить чужой долг.

Заявление о зачете подается электронно через спецоператора или через личный кабинет налогоплательщика. ФНС сообщила, что в личных кабинетах ИП и юрлиц, подача заявления уже возможна.

В общем случае срок подачи заявления не ограничен. Однако по-прежнему не получится зачесть и вернуть налоги и взносы, указанные к уменьшению в декларации или расчете, в том числе и уточненной, если прошло больше 3 лет со срока их уплаты. Эти суммы не учитывают в совокупной обязанности на ЕНС.

Получив заявление, налоговая должна провести зачет на следующий рабочий день.

Если ИФНС произвела зачет в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, вы можете передумать и обратиться с заявлением об отмене зачета полностью или частично. Отменяют зачет последовательно начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты.

Если же переплата зачтена в счет уплаты налога за другое лицо или по какому-то иному основанию, отменить зачет не получится.

Для погашения недоимок, пеней и штрафов за счет переплаты подавать заявление больше не нужно — налоговики должны сами зачитывать их за счет имеющихся на ЕНС денег.

Способ 2. Вернуть переплату на банковский счет:

• по заявлению о возврате — в электронном виде или на бумаге. ИП может подать его в составе декларации 3-НДФЛ;
• по решению инспекции о возмещении НДС или акциза;
• по решению ИФНС о предоставлении вычета НДФЛ в упрощенном порядке.

Поручение о возврате налоговая инспекция должна направить в Федеральное казначейство не позднее следующего дня после получения заявления или принятия решения о возмещении НДС или акциза. Казначейство должно вернуть деньги не позднее дня, следующего за днем получения такого поручения от налоговиков.

Правила заполнения платежки на ЕНП утверждены Минфином. А налоговая служба на промостранице сообщила, что платежку можно сформировать в сервисе «Уплата налогов и пошлин», заполнив только ИНН/КПП плательщика и сумму платежа.

Реквизиты и образец платежки на ЕНП также есть на промостранице. Деньги перечисляют на казначейский счет в УФК по Тульской области. До 15 мая получателем указывали «УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)». А с 15 мая получателем указывают казначейство — ФНС России — и приводят его банковские реквизиты:

1. Статус плательщика — 01.
2. КПП — это всегда КПП организации, даже если платится налог за обособленное подразделение. У предпринимателей КПП нет, они этот реквизит не заполняют.
3. КБК — 18201061201010000510.
4. ОКТМО, УИН, основание платежа, налоговый период, номер документа, дата документа — 0.
5. Очередность платежа — 5.
6. Назначение платежа — Единый налоговый платеж.

После введения ЕНП те предприниматели, которые привыкли уплачивать фиксированные страховые взносы ежеквартально и уменьшать на них авансовые платежи или налог при УСН и стоимость патента, столкнулись с неожиданной проблемой. Оказалось, одной лишь уплаты взносов для этого недостаточно.

Причина — изменилась дата, когда налоги и взносы считаются уплаченными в бюджет. Так, в 2022 году это была дата предъявления платежки в банк. И можно было уплачивать их досрочно.

С 2023 года досрочно можно перечислить ЕНП, но на дату предъявления платежки в банк деньги считаются только лишь учтенными на ЕНС. Уплаченными налоги и взносы считаются, когда ИФНС учтет их на ЕНС в составе вашей совокупной обязанности. А это происходит в дату уплаты налога и взноса, которая установлена НК, и при условии, что на ЕНС достаточно денег.

Вот и получается, что если налоги и взносы на ЕНС перечислены и даже подано уведомление, а срок их уплаты еще не наступил, они не считаются уплаченными в бюджет.

То есть у ИП деньги с ЕНС спишут в погашение фиксированных взносов только 31 декабря текущего года. Если же этот день выходной, как в 2023 году, тогда списание переносится на ближайший рабочий день — на 9 января 2024 года. А в погашение 1-процентных дополнительных пенсионных взносов за 2022 год — 3 июля 2023 года.

Так как к налоговикам пришел шквал вопросов от ИП, как им уменьшать платежи при УСН и стоимость патента на уплаченные в 2023 году взносы, Минфин и ФНС придумали такой выход.

Ситуация 1. ИП на УСН перечисляет взносы в составе ЕНП. Здесь возможны два варианта.

Вариант 1. ИП до окончания каждого квартала:

• перечисляет на ЕНС фиксированные страховые взносы (например 11 460,5 ₽ (45 842 ₽ / 4 квартала));
• подает заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в счет уплаты фиксированных взносов за 2023 год. Это для того, чтобы их засчитали как уплаченные. Срок для зачета — 1 рабочий день. Но лучше уплатить взносы не в последний день квартала, а за несколько дней до его окончания, чтобы ИФНС успела сделать зачет. Подать такое заявление можно через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС, подписав УКЭП.

Тогда уведомления по авансовым платежам по УСН за I квартал, полугодие и 9 месяцев ИП подает на сумму, уменьшенную на уплаченные взносы (11 460,5 ₽). И вносить авансовые платежи за каждый квартал и налог при УСН за 2023 год можно за минусом этой суммы.

Если ИП досрочно заплатит 1% дополнительных пенсионных взносов за 2022 год, например в первом или втором квартале 2023 года, то на них тоже надо подать заявление о зачете, чтобы их учли как уплаченные в этом периоде. Тогда на них можно будет уменьшать авансовые платежи при УСН.

Но этот вариант работает только при условии, что на ЕНС имеется положительное сальдо для покрытия всех платежей по налогам и взносам по срокам их уплаты.

Вариант 2. ИП перечисляет взносы в составе ЕНП и больше ничего не делает. Тогда ИФНС спишет с ЕНС деньги в счет уплаты: фиксированных взносов за 2023 год — 09.01.2024, 1-процентных дополнительных пенсионных взносов за 2022 год — 03.07.2023, за 2023 год — 01.07.2024.

И тогда ИП придется в полном размере вносить авансовые платежи при УСН в течение 2023 года и налог за 2023 год. А на фиксированные взносы за 2023 год он сможет уменьшить лишь авансовый платеж при УСН за первый квартал 2024 года.

На 1-процентные дополнительные пенсионные взносы за 2022 год можно будет уменьшить авансовый платеж при УСН только за третий квартал 2023 года, а на допвзносы за 2023 год — за третий квартал 2024 года. Понятно, что это совсем невыгодно.

Ситуация 2. ИП на УСН перечисляет взносы отдельными платежками со статусом «02» на КБК взносов. Если все реквизиты в платежке указаны правильно, тогда ИФНС засчитает взносы уплаченными в периоде их перечисления. Заявления о зачете писать не надо.

Например, при ежеквартальной уплате фиксированных взносов на них раз в квартал можно уменьшать авансовые платежи и налог при УСН. А если 1-процентные дополнительные пенсионные взносы за 2023 год перечислить на ЕНС 31.12.2023, то на них тоже можно уменьшить налог при УСН за 2023 год. Но и в этой ситуации важно сохранять положительное сальдо на ЕНС по каждому сроку уплаты налога и взноса.

Для ИП на патенте порядок действий такой же, как и для ИП на УСН. Только для уменьшения стоимости патента ИП нужно дополнительно подать специальное уведомление. Лучше сделать это заранее, например не позже, чем за 20 рабочих дней до наступления срока платежа по патенту, чтобы ИФНС не отказала в уменьшении налога на взносы.

Понятно, что после перехода на ЕНС условия работы для ИП стали сложнее. И, видимо, опасаясь их недовольства, ФНС уже заявила, что она доработала сервис «Уплата налогов и пошлин».

В него включили две новые опции:

1. Уплата фиксированных страховых взносов. Их можно вносить досрочно без подачи заявлений о зачете. Уменьшить авансовые платежи или налог при УСН и налог ПСН можно будет в периоде уплаты взносов. При этом также нужно соблюдать условие о сохранении положительного сальдо на ЕНС и на дату уплаты взносов, и на сроки их уплаты по НК.
2. Уплата авансов вместо подачи уведомления. При правильно заполненной платежке на авансовые платежи при УСН из нее поступит информация об исчисленной сумме. А уведомление подавать не придется. Но если в платежке допущена ошибка, то, чтобы ее исправить, придется подать уведомление. Иначе никак.

С 2023 года пени начисляются не на задолженность по конкретным налогам или взносам, как раньше, а при возникновении отрицательного сальдо единого налогового счета в целом.

Считать пени будут со дня возникновения отрицательного сальдо — это день, следующий за крайним сроком уплаты налогов, взносов, — и по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, взносов и сборов включительно.

Но, как я уже сказала, пеней не будет, пока ИФНС не сформируют окончательное сальдо ЕНС на 01.01.2023.

В 2023 году пени для ИП и компаний рассчитывают одинаково, исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. У ИП этот порядок сохранится и после 2023 года.

А вот для организаций с 2024 года пени будут исчислять так:

• если просрочка по долгу не превышает 30 календарных дней, то исходя из 1/300 действующей ставки ЦБ;
• начиная с 31-го дня просрочки — исходя из 1/150 ставки ЦБ.

ФНС уверяла, что с появлением ЕНП и ЕНС бизнесу будет легче и комфортнее работать по нескольким причинам:

1. Станет проще вносить обязательные платежи. Вместо множества платежек на каждый вид налога и взноса с кучей реквизитов, в которых люди постоянно ошибаются, надо заполнить только одну платежку на перечисление ЕНП. В ней только ИНН и сумма к перечислению, а налоговики сами распределят эти деньги в счет уплаты налогов, взносов, пеней и так далее.
2. Единый срок уплаты налогов и взносов, а также сдачи налоговой отчетности позволит не держать в голове несколько дат.
3. Исключается ситуация, когда у плательщика одновременно есть задолженность по одним налогам и переплата по другим. Кроме того, больше не будет невыясненных платежей. Уточнения и зачеты будут происходить автоматически, а пени — начисляться на общую задолженность плательщика по ЕНС.
4. Сократятся сроки для возврата налога и снятия блокировки по счету — все будут делать за один день.
5. Плательщик будет всегда понимать свой баланс расчетов с бюджетом по всем налогам и взносам: либо у него переплата, либо недоимка. Вся детализация начислений и уплаты налогов видна в личном кабинете на сайте ФНС в режиме онлайн.

Но на деле оказалось не все так гладко:

• из-за технических проблем в программе налоговиков реальное сальдо ЕНС на 1 января 2023 г. пока доступно не всем. Лишь в июне ФНС открыла личные кабинеты для ИП, и они смогли увидеть там свое сальдо. А вот компании все еще кормят обещаниями о скором открытии их личных кабинетов;
• неразбериха с подачей и заполнением уведомлений. Многие допускают в них ошибки, неправильно исправляют и вынуждены опять подавать новое уведомление. К тому же мало кто понял, что нужно подавать только одно уведомление на все налоги и взносы по одному сроку уплаты. В результате при подаче нескольких уведомлений налоговики учитывают суммы только из последнего, а все предыдущие «затирают». И на ЕНС оказываются непонятные для плательщиков суммы;
• большая проблема возникла у ИП на УСН и ПСН с уменьшением налога на фиксированные взносы. Сначала было без лишних манипуляций просто так налог на взносы не уменьшить. Теперь осталось убедиться, облегчит ли работу ИП обновленный сервис ФНС.