Единый налоговый платеж и счет: как бизнес платит налоги и сдает отчеты с 2024 года
Как вести бизнес в России
105K
Фотография — Lukasz Szwaj / Shuttertsock

Единый налоговый платеж и счет: как бизнес платит налоги и сдает отчеты с 2024 года

Какова действующая система платежей и отчетности

43
Аватар автора

Марина Суховская

юрист

Страница автора

Сейчас почти все налоги и взносы нужно платить одной платежкой с одинаковыми реквизитами и в единый срок.

Для сдачи деклараций и расчетов тоже установлена единая дата. Однако иногда нужно подавать в ИФНС отдельные уведомления об исчисленных суммах налоговых платежей.

Такой порядок ввели, чтобы упростить уплату налогов и взносов, не меняя порядок их расчета, и свести к минимуму ошибочные платежи. Расскажу, как все это работает.

Что такое единый налоговый платеж, единый налоговый счет, сальдо ЕНС

Вначале разберемся с несколькими терминами, с которыми сталкивается бизнес при уплате налогов и взносов.

Единый налоговый платеж, или ЕНП, — это деньги, которые фирма или ИП перечисляет на специальный счет в Федеральном казначействе одной платежкой с одинаковыми реквизитами. Суммы платежа должно хватать, чтобы закрыть все текущие обязанности бизнеса по уплате налогов, сборов и взносов перед бюджетом. Внести больше денег можно, они никуда не денутся. Но делать это не обязательно.

Также к ЕНП относятся деньги, которые:

  • ИФНС взыскала с налогоплательщика при неуплате налогов или взносов;
  • причитаются налогоплательщику по тем или иным основаниям. Это, например, возмещаемый НДС или предоставленный вычет, проценты на суммы налогов, взносов, пеней или штрафов, излишне взысканных налоговиками.

По общему правилу обязанность по уплате налогов, взносов и сборов считается исполненной со дня перечисления денег в качестве ЕНП в бюджет. Внести ЕНП за организацию или ИП может и третье лицо. Тогда при переводе денег оно указывает ИНН плательщика или налогового агента, за которого перечисляет ЕНП.

Единый налоговый счет, или ЕНС, — счет, на котором учитываются:

  • деньги компании или ИП, перечисленные или признанные как ЕНП;
  • совокупная обязанность плательщика перед бюджетом. Это все налоги, взносы, пени, штрафы и проценты, которые он должен заплатить, а также суммы, которые надо вернуть в бюджет.

Налоговые инспекторы открывают ЕНС отдельно по каждому плательщику — фирме или ИП. ЕНС привязан к ИНН плательщика. Если у компании есть обособленные подразделения и филиалы, все платежи по ним отразят на ЕНС компании. Зачисленную на счет сумму инспекция сама распределит на конкретный налог или взнос. При этом она будет ориентироваться на суммы, указанные в декларации или расчете, либо в специальном уведомлении, а иногда может списать сумму и вовсе без каких-то документов от плательщика. Обо всех вариантах расскажу дальше.

Все поступления на ЕНС налоговая инспекция засчитывает в счет уплаты налогов в такой очередности:

  1. Недоимка по НДФЛ — начиная с самой ранней.
  2. Текущий НДФЛ — как только возникла недоимка по страховым взносам.
  3. Недоимка по страховым взносам.
  4. Текущие страховые взносы.
  5. Недоимка по другим платежам, кроме НДФЛ и страховых взносов — начиная с самой ранней.
  6. Другие платежи, кроме НДФЛ и страховых взносов, — по мере возникновения обязанности по их уплате.
  7. Пени.
  8. Проценты.
  9. Штрафы.

Если на дату платежа на ЕНС денег недостаточно, сначала спишут недоимку и текущий платеж по НДФЛ, а затем — по страховым взносам. И только оставшуюся сумму инспекция распределит пропорционально суммам к уплате. То есть если денег не хватит, то недоимка возникнет сразу по всем налогам и взносам, а не по какому-то одному платежу.

Налоговый кодекс не предусматривает резервирования перечисленных сумм на ЕНС для уплаты конкретных налогов. Но на практике инспекции резервируют поступившие деньги в счет уплаты налогов до предоставления декларации или расчета. Из резерва их списывают после сдачи отчетности — направляют на уплату налога или возвращают на ЕНС.

Организация может пополнить ЕНС безналично через банк или через личный кабинет налогоплательщика. А ИП — еще и наличными деньгами через банк, МФЦ или почту.

Узнать о состоянии ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика — компании или ИП либо в бухгалтерской учетной программе. Кроме того, такую информацию можно запросить в своей налоговой. Подав заявление по утвержденной форме, можно заказать справки:

Первые две справки должны выдать в течение пяти рабочих дней со дня поступления запроса, а третью — в течение 10 рабочих дней.

Сальдо ЕНС — это разница между поступившим на ЕНС единым налоговым платежом и совокупной обязанностью. Сальдо может быть:

  1. положительным, когда сумма перечисленного ЕНП больше совокупной обязанности. Условно, это переплата. Плательщик может либо оставить ее на едином счете в счет будущих платежей, либо вернуть или зачесть. Как это сделать, расскажу ниже;
  2. отрицательным, когда сумма ЕНП меньше совокупной обязанности. То есть возникает недоимка. Тогда налоговики начислят пени и выставят плательщику требование, а если тот его не исполнит — спишут деньги с его банковского счета;
  3. нулевым, когда в бюджет перечислили ровно ту сумму, которую должны.

Сальдо не включает суммы, зачтенные или зарезервированные в счет предстоящей уплаты налогов.

Какие налоги входят в состав ЕНП

Единым платежом надо вносить:

  • налог на прибыль;
  • НДС, включая налог при импорте из стран ЕАЭС;
  • НДФЛ;
  • страховые взносы, кроме взносов на травматизм;
  • имущественные налоги: налог на имущество, транспортный и земельный налоги;
  • акцизы;
  • водный налог;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
  • налог на игорный бизнес;
  • спецрежимные налоги: налог при УСН; налог при АУСН, ЕСХН; налог при ПСН;
  • торговый сбор.

А вот эти платежи можно уплачивать как в составе ЕНП, так и отдельно:

  • сбор за пользование объектами животного мира;
  • сбор за пользование объектами водных биоресурсов;
  • налог на профессиональный доход.

Всегда отдельно от ЕНП нужно платить:

  • взносы на травматизм;
  • любую госпошлину, например за выдачу лицензии или регистрацию недвижимости.

Единые сроки уплаты налогов и сдачи отчетности

Почти все обязательные платежи надо перечислять в составе ЕНП не позднее 28-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты. Для квартальных платежей, например по УСН и налогу на имущество, это 28-е число первого месяца следующего квартала, для ежемесячных, например для НДС и взносов, — 28-е число каждого месяца.

Исключение — НДС при импорте из стран ЕАЭС, разъясняют налоговики. Хотя он и уплачивается в составе ЕНП, но в прежний срок — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету ввезенных товаров. Свои сроки для уплаты налога при ПСН и НДФЛ для ИП на общем режиме.

Деньги можно вносить раньше срока, но это не обязательно.

Есть особенность со сроком уплаты НДФЛ с доходов работников и других людей. Его нужно платить дважды в месяц:

  • за период с 1-го по 22-е число текущего месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца;
  • за период с 23-го по последнее число текущего месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца.

НДФЛ, удержанный в период с 23 декабря по 31 декабря, перечислять надо не позднее последнего рабочего дня календарного года. Например, в 2024 году это 28 декабря.

Срок сдачи деклараций, расчетов и персонифицированных сведений о физлицах в налоговую единый — не позднее 25-го числа месяца. Причем как для электронной, так и для бумажной отчетности.

25-е число
последний срок сдачи деклараций и расчетов

Так, срок сдачи декларации по налогу на прибыль за первый квартал, полугодие и девять месяцев — 25 апреля, 25 июля и 25 октября, а за год — 25 марта. Срок сдачи квартального расчета 6-НДФЛ — 25 апреля, 25 июля и 25 октября, годового — 25 февраля следующего года.

То есть к моменту уплаты ЕНП все налоги и взносы уже должны быть подсчитаны, а декларации и расчеты — сданы в ИФНС. И все это нужно сделать к одной дате.

Уведомление о суммах налогах и взносов: когда их надо сдавать в ИФНС

О платежах, перечисляемых без декларации или до сдачи декларации или расчета, надо подавать в ИФНС уведомления об исчисленных суммах. Но только если налогоплательщик считает сумму платежа сам. Поясню, что это значит.

О каких налогах и взносах надо и не надо подавать уведомления

НадоНе надо
Страховые взносы по единому тарифу с выплат работникам за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь, ноябрьСтраховые взносы по единому тарифу с выплат работникам за март, июнь, сентябрь, декабрь
НДФЛНДС
Авансовые платежи по УСННалог на прибыль
Авансовый платеж по ЕСХНГодовой налог при УСН
Авансы по налогу на имущество организаций и налог за год с кадастровой стоимостиГодовой налог на имущество по среднегодовой стоимости
Транспортный налог организацийГодовой ЕСХН
Земельный налог организацийВодный налог
НДПИ
Налог при ПСН
Налог при АУСН
Фиксированные и дополнительные страховые взносы ИП за себя

О каких налогах и взносах надо и не надо подавать уведомления

НадоНе надо
Страховые взносы по единому тарифу с выплат работникам за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь, ноябрьСтраховые взносы по единому тарифу с выплат работникам за март, июнь, сентябрь, декабрь
НДФЛНДС
Авансовые платежи по УСННалог на прибыль
Авансовый платеж по ЕСХНГодовой налог при УСН
Авансы по налогу на имущество организаций и налог за год с кадастровой стоимостиГодовой налог на имущество по среднегодовой стоимости
Транспортный налог организацийГодовой ЕСХН
Земельный налог организацийВодный налог
НДПИ
Налог при ПСН
Налог при АУСН
Фиксированные и дополнительные страховые взносы ИП за себя

Возьмем фиксированные и дополнительные взносы ИП за себя. По ним отчетности нет. Но и уведомление, как разъяснила ФНС, подавать тоже не нужно. По фиксированным — потому что их сумма установлена НК и известна заранее. А сумму дополнительных взносов — 1% с превышения годовых доходов над 300 000 ₽ — налоговая определит сама: или по годовой декларации ИП на НДФЛ, УСН или ЕСХН, или по величине годового потенциального дохода ИП на ПСН.

Другой пример — транспортный и земельный налоги для организаций. Отчетности по ним нет, однако сумму компании считают сами, потому и требуются уведомления. А вот за ИП оба налога исчисляет ИФНС и присылает уведомление с суммой к уплате. Поэтому предпринимателям по этим налогам уведомления подавать не надо.

В уведомлениях указывают сумму, которую плательщик должен бюджету за соответствующий месяц, квартал или год. Ведь только так инспекция поймет, как разнести деньги с ЕНС по видам платежей.

Без уведомления поступившие на ЕНС деньги невозможно распределить по бюджетам, что может привести к начислению пеней.

Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса. Например, по авансовым платежам по налогу при УСН уведомления надо подать до 25 апреля, июля и октября. А вот по НДС и налогу на прибыль уведомление подавать не нужно, ведь декларации по ним надо сдать раньше, чем наступит срок их уплаты.

В частности, организации должны подавать уведомления:

  • за первый и второй месяцы квартала, — до 25-го числа следующего месяца;
  • ежеквартально — перед уплатой авансов по УСН, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.

Уведомление о суммах НДФЛ налоговые агенты подают в такие сроки:

  • не позднее 25-го числа текущего месяца — по налогу, удержанному с 1-го по 22-е число текущего месяца;
  • не позднее 3-го числа текущего месяца — по налогу, удержанному с 23-го по последнее число предыдущего месяца.

По НДФЛ, удержанному с 23 по 31 декабря, уведомление надо подать не позднее последнего рабочего дня года.

Если уведомление подается на несколько налогов, на каждый надо заполнить отдельный блок строк 1—6. В них указывают ИНН плательщика, а если это компания, еще и КПП, код ОКТМО, КБК, сумму налога, сбора или взносов, код отчетного или налогового периода либо номер месяца, отчетный период и календарный год.

Так выглядит заполненное уведомление по НДФЛ и взносам. Его можно подать электронно через оператора ЭДО либо через личный кабинет налогоплательщика
Так выглядит заполненное уведомление по НДФЛ и взносам. Его можно подать электронно через оператора ЭДО либо через личный кабинет налогоплательщика

В уведомлении отражают суммы к уплате за каждый конкретный период, а не исчисленные нарастающим итогом с начала года. Например, если по УСН за первый квартал исчислена сумма 2000 ₽, а за полугодие — 5000 ₽, то в уведомлении за второй квартал нужно указать 3000 ₽ (5000 — 2000 ₽).

Как подавать уведомления: в какие сроки и по каким налогам и взносам

НДФЛ, уплачиваемый налоговым агентом

ПериодКод периода для уведомленияСрок подачи уведомленияСрок уплаты
01.01—22.0121/0125.01.202429.01.2024
23.01—31.0121/1105.02.202405.02.2024
01.02—22.0221/0226.02.202428.02.2024
23.02—29.0221/1204.03.202405.03.2024
01.03—22.0321/0325.03.202428.03.2024
23.03—31.0321/1303.04.202405.04.2024
01.04—22.0431/0125.04.202402.05.2024
23.04—30.0431/1103.05.202406.05.2024
01.05—22.0531/0227.05.202428.05.2024
23.05—31.0531/1203.06.202405.06.2024
01.06—22.0631/0325.06.202428.06.2024
23.06—30.0631/1303.07.202405.07.2024
01.07—22.0733/0125.07.202429.07.2024
23.07—31.0733/1105.08.202405.08.2024
01.08—22.0833/0226.08.202428.08.2024
23.08—31.0833/1203.09.202405.09.2024
01.09—22.0933/0325.09.202430.09.2024
23.09—30.0933/1303.10.202407.10.2024
01.10—22.1034/0125.10.202428.10.2024
23.10—31.1034/1105.11.202405.11.2024
01.11—22.1134/0225.11.202428.11.2024
23.11—30.1134/1203.12.202405.12.2024
01.12—22.1234/0325.12.202428.12.2024
23.12—31.1234/1328.12.202428.12.2024

НДФЛ, уплачиваемый налоговым агентом

Период — с 01 по 22 января
Код периода для уведомления21/01
Срок подачи уведомления25.01.2024
Срок уплаты29.01.2024
Период — с 23 по 31 января
Код периода уведомления21/11
Срок подачи уведомления05.02.2024
Срок уплаты05.02.2024
Период — с 01 по 22 февраля
Код периода для уведомления21/00
Срок подачи уведомления26.02.2024
Срок уплаты28.02.2024
Период — с 23 по 29 февраля
Код периода для уведомления21/12
Срок подачи уведомления04.03.2024
Срок уплаты05.03.2024
Период — с 01 по 22 марта
Код периода для уведомления21/03
Срок подачи уведомления25.03.2024
Срок уплаты28.03.2024
Период — с 23 по 31 марта
Код периода для уведомления21/13
Срок подачи уведомления03.04.2024
Срок уплаты05.04.2024
Период — с 01 по 22 апреля
Код периода для уведомления31/01
Срок подачи уведомления25.04.2024
Срок уплаты02.05.2024
Период — с 23 по 29 апреля
Код периода для уведомления31/11
Срок подачи уведомления03.05.2024
Срок уплаты06.05.2024
Период — с 01 по 22 мая
Код периода для уведомления31/02
Срок подачи уведомления27.05.2024
Срок уплаты28.05.2024
Период — с 23 по 31 мая
Код периода для уведомления31/12
Срок подачи уведомления03.06.2024
Срок уплаты05.06.2024
Период — с 01 по 22 июня
Код периода для уведомления31/03
Срок подачи уведомления25.06.2024
Срок уплаты28.06.2024
Период — с 23 по 30 июня
Код периода для уведомления31/13
Срок подачи уведомления03.07.2024
Срок уплаты05.07.2024
Период — с 01 по 07 июля
Код периода для уведомления33/01
Срок подачи уведомления25.07.2024
Срок уплаты29.07.2024
Период — с 23 по 31 июля
Код периода для уведомления33/11
Срок подачи уведомления05.08.2024
Срок уплаты05.08.2024
Период — с 01 по 22 августа
Код периода для уведомления33/02
Срок подачи уведомления26.08.2024
Срок уплаты28.08.2024
Период — с 23 по 31 августа
Код периода для уведомления33/12
Срок подачи уведомления03.09.2024
Срок уплаты05.09.2024
Период — с 01 по 22 сентября
Код периода для уведомления33/03
Срок подачи уведомления25.09.2024
Срок уплаты30.09.2024
Период — с 23 по 30 сентября
Код периода для уведомления33/13
Срок подачи уведомления03.10.2024
Срок уплаты07.10.2024
Период — с 01 по 22 октября
Код периода для уведомления34/01
Срок подачи уведомления25.10.2024
Срок уплаты28.10.2024
Период — с 23 по 31 октября
Код периода для уведомления34/11
Срок подачи уведомления05.11.2024
Срок уплаты05.11.2024
Период — с 01 по 22 ноября
Код периода для уведомления34/02
Срок подачи уведомления25.11.2024
Срок уплаты28.11.2024
Период — с 23 по 30 ноября
Код периода уведомления34/12
Срок подачи уведомления03.12.2024
Срок уплаты05.12.2024
Период — с 01 по 22 декабря
Код периода для уведомления34/03
Срок подачи уведомления25.12.2024
Срок уплаты28.12.2024
Период — с 23 по 31 декабря
Код периода для уведомления34/13
Срок подачи уведомления28.12.2024
Срок уплаты28.12.2024

Страховые взносы в ИФНС с выплат работникам

ПериодКод периода для уведомленияСрок подачи уведомленияСрок уплаты
Январь 2024 г.21/0126.02.202428.02.2024
Февраль 2024 г21/0225.03.202428.03.2024
Март 2024 г.Уведомление подавать не нужно02.05.2024
Апрель 2024 г31/0127.05.202428.05.2024
Май 2024 г.31/0225.06.202428.06.2024
Июнь 2024 г.Уведомление подавать не нужно29.07.2024
Июль 2024 г.33/0126.08.202428.08.2024
Август 2024 г.33/0225.09.202430.09.2024
Сентябрь 2024 г.Уведомление подавать не нужно28.10.2024
Октябрь 2024 г.34/0125.11.202428.11.2024
Ноябрь 2024 г.34/0225.12.202428.12.2024
Декабрь 2024 г.Уведомление подавать не нужно28.01.2025

Страховые взносы в ИФНС с выплат работникам

Период — январь 2024 г.
Код периода для уведомления21/01
Срок подачи уведомления26.02.2024
Срок уплаты28.02.2024
Период — февраль 2024 г.
Код периода для уведомления21/02
Срок подачи уведомления25.03.2024
Срок уплаты28.03.2024
Период — март 2024 г.
Код периода и срок подачи уведомленияУведомление подавать не нужно
Срок уплаты02.05.2024
Период — апрель 2024 г.
Код периода для уведомления31/01
Срок подачи уведомления27.05.2024
Срок уплаты28.05.2024
Период — май 2024 г.
Код периода для уведомления31/02
Срок подачи уведомления25.06.2024
Срок уплаты28.06.2024
Период — июнь 2024 г.
Код периода и срок подачи уведомленияУведомление подавать не нужно
Срок уплаты29.07.2024
Период — июль 2024 г.
Код периода для уведомления33/01
Срок подачи уведомления26.08.2024
Срок уплаты28.08.2024
Период — август 2024 г.
Код периода для уведомления33/02
Срок подачи уведомления25.09.2024
Срок уплаты30.09.2024
Период — сентябрь 2024 г.
Код периода и срок подачи уведомленияУведомление подавать не нужно
Срок уплаты28.10.2024
Период — октябрь 2024 г.
Код периода для уведомления34/01
Срок подачи уведомления25.11.2024
Срок уплаты28.11.2024
Период — ноябрь 2024 г.
Код периода для уведомления34/02
Срок подачи уведомления25.12.2024
Срок уплаты28.12.2024
Период — декабрь 2024 г.
Код периода и срок подачи уведомленияУведомление подавать не нужно
Срок подачи уведомления
Срок уплаты28.01.2025

Налог на имущество организаций

ПериодКод периода для уведомленияСрок подачи уведомленияСрок уплаты
2023 г.34/0426.02.2024  28.02.2024
I квартал 2024 г.34/0125.04.202402.05.2024
II квартал (полугодие) 2024 г.34/0225.07.202429.07.2024
III квартал (9 месяцев) 2024 г.34/0325.10.202428.10.2024
2024 г.34/0425.02.2025  28.02.2025

Налог на имущество организаций

Период — 2023 г.
Код периода для уведомления34/04
Срок подачи уведомления26.02.2024 
Срок уплаты28.02.2024
Период — I квартал 2024 г.
Код периода для уведомления34/01
Срок подачи уведомления25.04.2024
Срок уплаты02.05.2024
Период — II квартал (полугодие) 2024 г.
Код периода для уведомления34/02
Срок подачи уведомления25.07.2024
Срок уплаты29.07.2024
Период — III квартал (9 месяцев) 2024 г.
Код периода для уведомления34/03
Срок подачи уведомления25.10.2024
Срок уплаты28.10.2024
Период — 2024 г.
Код периода для уведомления34/04
Срок подачи уведомления25.02.2025 
Срок уплаты28.02.2025

Транспортный налог

ПериодКод периода для уведомленияСрок подачи уведомленияСрок уплаты
2023 г.34/0426.02.202428.02.2024
I квартал 2024 г.34/0125.04.202402.05.2024
II квартал 2024 г.34/0225.07.202429.07.2024
III квартал 2024 г.34/0325.10.202428.10.2024
2024 г.34/0425.02.202528.02.2025

Транспортный налог

Период — 2023 г.
Код периода для уведомления34/04
Срок подачи уведомления26.02.2024
Срок уплаты28.02.2024
Период — I квартал 2024 г.
Код периода уведомления34/01
Срок подачи уведомления25.04.2024
Срок уплаты02.05.2024
Период — II квартал 2024 г.
Код периода для уведомления34/02
Срок подачи уведомления25.07.2024
Срок уплаты29.07.2024
Период — III квартал 2024 г.
Код периода для уведомления34/03
Срок подачи уведомления25.10.2024
Срок уплаты28.10.2024
Период — 2024 г.
Код периода для уведомления34/04
Срок подачи уведомления25.02.2025
Срок уплаты28.02.2025

Земельный налог

ПериодКод периода для уведомленияСрок подачи уведомленияСрок уплаты
2023 г.34/0426.02.202428.02.2024
I квартал 2024 г.34/0125.04.202402.05.2024
II квартал 2024 г.34/0225.07.202429.07.2024
III квартал 2024 г.34/0325.10.202428.10.2024
2024 г.34/0425.02.202528.02.2025

Земельный налог

Период — 2023 г.
Код периода для уведомления34/04
Срок подачи уведомления26.02.2024
Срок уплаты28.02.2024
Период — I квартал 2024 г.
Код периода уведомления34/01
Срок подачи уведомления25.04.2024
Срок уплаты02.05.2024
Период — II квартал 2024 г.
Код периода для уведомления34/02
Срок подачи уведомления25.07.2024
Срок уплаты29.07.2024
Период — III квартал 2024 г.
Код периода для уведомления34/03
Срок подачи уведомления25.10.2024
Срок уплаты28.10.2024
Период — 2024 г.
Код периода для уведомления34/04
Срок подачи уведомления25.02.2025
Срок уплаты28.02.2025

Налог при УСН для организаций

ПериодКод периода для уведомленияСрок подачи уведомленияСрок уплаты
2023 г.Уведомление подавать не нужно28.03.2024
I квартал 2024 г.34/0125.04.202402.05.2024
Полугодие 2024 г.34/0225.07.202429.07.2024
9 месяцев 2024 г.34/0325.10.202428.10.2024
2024 г.Уведомление подавать не нужно28.03.2025

Налог при УСН для организаций

Период — 2023 г.
Код периода и срок подачи уведомленияУведомление подавать не нужно
Срок уплаты28.03.2024
Период — 2024 г.
Код периода для уведомления34/01
Срок подачи уведомления25.04.2024
Срок уплаты02.05.2024
Период — Полугодие 2024 г.
Код периода для уведомления34/02
Срок подачи уведомления25.07.2024
Срок уплаты29.07.2024
Период — 9 месяцев 2024 г.
Код периода для уведомления34/03
Срок подачи уведомления25.10.2024
Срок уплаты28.10.2024
Период — 2024 г.
Код периода и срок подачи уведомленияУведомление подавать не нужно
Срок уплаты28.03.2025

Налог при УСН для ИП

ПериодКод периода для уведомленияСрок подачи уведомленияСрок уплаты
2023 г.Уведомление подавать не нужно02.05.2024
I квартал 2024 г.34/0125.04.202402.05.2024
Полугодие 2024 г.34/0225.07.202429.07.2024
9 месяцев 2024 г.34/0325.10.202428.10.2024
2024 г.Уведомление подавать не нужно28.04.2025

Налог при УСН для ИП

Период — 2023 г.
Код периода и срок подачи уведомленияУведомление подавать не нужно
Срок уплаты02.05.2024
Период — I квартал 2024 г.
Код периода для уведомления34/01
Срок подачи уведомления25.04.2024
Срок уплаты02.05.2024
Период — Полугодие 2024 г.
Код периода для уведомления34/02
Срок подачи уведомления25.07.2024
Срок уплаты29.07.2024
Период — 9 месяцев 2024 г.
Код периода для уведомления34/03
Срок подачи уведомления25.10.2024
Срок уплаты28.10.2024
Период — 2024 г.
Код периода и срок подачи уведомленияУведомление подавать не нужно
Срок уплаты28.04.2025

ЕСХН

ПериодКод периода для уведомленияСрок подачи уведомленияСрок уплаты
2023 г.Уведомление подавать не нужно28.03.2024
Полугодие 2024 г.34/0225.07.202429.07.2024
2024 г.Уведомление подавать не нужно28.03.2025

ЕСХН

Период — 2023 г.
Код периода и срок подачи уведомленияУведомление подавать не нужно
Срок уплаты28.03.2024
Период — Полугодие 2024 г.
Код периода для уведомления34/02
Срок подачи уведомления25.07.2024
Срок уплаты29.07.2024
Период — 2024 г.
Код периода и срок подачи уведомленияУведомление подавать не нужно
Срок уплаты28.03.2025

НДФЛ, уплачиваемый ИП на ОСН за себя

ПериодКод периода для уведомленияСрок подачи уведомленияСрок уплаты
2023 г.Уведомление подавать не нужно15.07.2024
I квартал 2024 г.34/0125.04.202425.04.2024
Полугодие 2024 г.34/0225.07.202425.07.2024
9 месяцев 2024 г.34/0325.10.202425.10.2024
2024 г.Уведомление подавать не нужно15.07.2025

НДФЛ, уплачиваемый ИП на ОСН за себя

Период — 2023 г.
Код периода и срок подачи уведомленияУведомление подавать не нужно
Срок уплаты15.07.2024
Период — I квартал 2024 г.
Код периода для уведомления34/01
Срок подачи уведомления25.04.2024
Срок уплаты25.04.2024
Период — Полугодие 2024 г.
Код периода для уведомления34/02
Срок подачи уведомления25.07.2024
Срок уплаты25.07.2024
Период — 9 месяцев 2024 г.
Код периода для уведомления34/03
Срок подачи уведомления25.10.2024
Срок уплаты25.10.2024
Период — 2024 г.
Код периода и срок подачи уведомленияУведомление подавать не нужно
Срок уплаты15.07.2025

За нарушение срока подачи уведомления и за его непредставление установлен штраф 200 ₽. Но пока ФНС не разъяснит, при каких условиях наступает ответственность за это нарушение, инспекции применять его не будут. Однако в случае несвоевременной подачи уведомления перечисленные деньги своевременно не распределятся по бюджетам, а это приведет к начислению пени.

Сведения в уведомлении можно уточнить в любой момент до того, как наступит срок уплаты налога или взноса. Но инспекторы учитывают суммы только до дня подачи соответствующей декларации или расчета. Если данные в отчетности и в уведомлении противоречат друг другу, верными считаются те, что в отчетности.

Если плательщик подал уведомление с ошибками в реквизитах, надо подать новое уведомление с верными реквизитами и только по той обязанности, по которой произошла ошибка.

Если нужно изменить сумму, действуйте так:

  1. Создайте новое уведомление, например в личном кабинете. В нем повторите верные данные, это КПП, КБК, ОКТМО, период. Сумму впишите новую, а не разницу между правильной суммой и суммой из первоначального уведомления.
  2. Когда уведомление поступит в налоговую, корректировка произойдет автоматически.

Сейчас при некоторых ошибках просто не принимают уведомление. Если это случилось, нужно подать новое с верными данными.

Если его все приняли, но прислали сообщение о возможной неточности в КПП, КБК, ОКТМО, периоде и это оказалось так, надо:

  1. Создать новое уведомление. В нем повторите данные ошибочной строки — КПП, КБК, ОКТМО, период, а в сумме укажите «0».
  2. Во втором блоке строк 1—6 укажите верные данные.
  3. Уведомление автоматически скорректируется, когда поступит в ИФНС. Если же инспекция сообщила о неверной сумме в уведомлении, что подтвердилось, то просто отправьте новое уведомление с корректной суммой.

По конкретному сроку уплаты нужно сдавать только одно уведомление сразу на все платежи. Даже если на ЕНС вносили суммы налогов и взносов несколькими платежами. Потому что каждое последующее уведомление по этому же сроку и налогу/взносу налоговики считают уточняющим и заменяют им предыдущее.

Например, НДФЛ за период с 1 по 22 марта 2024 года фирма платила на ЕНС тремя платежами — 2000 ₽, 3000 ₽, 10 000 ₽. А взносы за февраль двумя платежами — 5000 ₽ и 5000 ₽. В этом случае до 25 марта нужно подать одно уведомление и указать в нем сумму к уплате до 28 марта: по НДФЛ — 15 000 ₽, а по взносам — 10 000 ₽.

Если подать несколько уведомлений на каждую уплаченную сумму, то налоговая отразит к уплате на КБК по НДФЛ 10 000 ₽, а на КБК по взносам — 5000 ₽, то есть сумму из последнего уведомления. И чтобы не возникла недоимка, придется подавать новое уведомление с правильными суммами.

Если налогоплательщик не сдаст вовремя декларацию, то через 10 рабочих дней после окончания срока ее представления налоговики вернут на ЕНС суммы, ранее разнесенные на основании уведомления.

Что можно сделать с переплатой по ЕНС

Когда на ЕНС возникает положительное сальдо, это, по сути, переплата.

Если вам не принципиально, в счет какого платежа пойдет сумма, можете ничего не делать: положительное сальдо зачтут в ближайший платеж автоматически. Если же вид платежа для зачета актуален либо вы хотите вернуть деньги, есть два способа распорядиться положительным сальдо.

Способ 1. Зачесть переплату в счет:

  • предстоящих платежей по налогам, сборам и взносам;
  • исполнения решений налоговиков либо погашения налоговой задолженности, по которой истек срок взыскания, до вступления в силу судебного акта о восстановлении срока или о взыскании этих сумм;
  • уплаты обязательных платежей за любое другое лицо, если надо погасить чужой долг.

Заявление о зачете подается электронно через спецоператора или через личный кабинет налогоплательщика.

В общем случае срок подачи заявления не ограничен. Однако не получится зачесть и вернуть налоги и взносы, указанные к уменьшению в декларации или расчете, в том числе и уточненной, если прошло больше 3 лет со срока их уплаты. Эти суммы не учитывают в совокупной обязанности на ЕНС.

Получив заявление, налоговая должна провести зачет на следующий рабочий день.

Если ИФНС произвела зачет в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, вы можете передумать и обратиться с заявлением об отмене зачета полностью или частично. Отменяют зачет последовательно начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты налога с наиболее ранним сроком уплаты.

Если же переплата зачтена в счет уплаты налога за другое лицо или по другой причине, отменить зачет не получится.

Для погашения недоимок, пеней и штрафов за счет переплаты подавать заявление не нужно — налоговики сами зачтут их за счет имеющихся на ЕНС денег.

Способ 2. Вернуть переплату на банковский счет:

  • по заявлению о возврате — в электронном виде или на бумаге. ИП на ОСН может подать его в составе декларации 3-НДФЛ;
  • по решению инспекции о возмещении НДС;
  • по решению ИФНС о предоставлении вычета НДФЛ в упрощенном порядке.

Поручение о возврате налоговая инспекция направит в Федеральное казначейство не позднее следующего дня после получения заявления или принятия решения о возмещении НДС или акциза. Казначейство должно вернуть деньги не позднее дня, следующего за днем получения такого поручения от налоговиков.

Как заполнить платежку на перечисление ЕНП

Правила заполнения платежки на ЕНП утверждены Минфином. А саму платежку можно сформировать в сервисе «Уплата налогов и пошлин», заполнив только ИНН/КПП плательщика и сумму платежа.

Вот полные реквизиты платежки на ЕНП: получатель — Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя — 7727406020, КПП — 770801001, счет — 03100643000000018500. Банк получателя — Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК — 017003983, счет — 40102810445370000059.

Далее указываем:

  1. Статус плательщика — 01.
  2. КПП — это всегда КПП организации, даже если платится налог за обособленное подразделение. У предпринимателей КПП нет, они этот реквизит не заполняют.
  3. КБК — 18201061201010000510.
  4. ОКТМО, УИН, основание платежа, налоговый период, номер документа, дата документа — 0.
  5. Очередность платежа — 5.
  6. Назначение платежа — Единый налоговый платеж.
Пример заполненной платежки на ЕНП
Пример заполненной платежки на ЕНП

Как начисляются пени

Пени начислят в двух случаях:

  1. На ЕНС отрицательное сальдо.
  2. Плательщик не сдал в срок уведомление об исчисленной сумме или отчетность, в которой она указана.

В обеих ситуациях пени начинают считать со дня, следующего за сроком уплаты налога или взноса, а вот заканчивают по-разному: в первом случае пени будут начислять по день погашения недоимки включительно, а во втором — по день представления уведомления или отчетности.

Пени для ИП рассчитывают исходя из 1/300 ставки за каждый день просрочки. У ИП этот порядок сохранится и после 2023 года Так, при ставке 16% и недоимке 100 000 ₽ пени за день — 53,33 ₽ (100 000 ₽ × 16% / 300).

А вот для организаций пени считают так:

  • при просрочке по долгу до 30 дней, то исходя из 1/300 действующей ставки ЦБ;
  • начиная с 31-го дня просрочки — по 1/150 ставки ЦБ.

Новости, которые касаются бизнеса, — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @t_biznes

Марина СуховскаяЧто вы думаете про новый порядок уплаты налогов?
  • Агент 812У меня ИП на УСН - было все просто и понятно. Сейчас стало не очень.34
  • user2360243Было всё просто и отлажено! Кому нужна эта революция? Мутная вода? Опять голову ломать....15
  • КсенозаврА если у организации судебный спор с ФНС относительно уплаты какого-то определенного налога? В этом случае что будет с ЕНС? Если сумма перечисленного туда ЕНП будет в первую очередь засчитываться в счёт задолженности, а по мнению ФНС, у организации уже есть задолженность. И налоговикам наверняка будет по фигу на то, что организация оспаривает доначисление налога и эту задолженность в суде.6
  • user673297А в чем собственно улучшение? Раньше я через Тиньков Бухгалтерию просто платил страховые взносы по УСН, потом авансы и декларацию сдавал. Теперь мне нужно делать тоже самое, столько же раз и подавать вместо 1 годовой декларации кучу уведомлений налоговикам. Мне кажется шило на мыло, да еще и налоговикам работы прибавится.14
  • Егор Сапожниковuser673297, ага. Получается, что уведомление - это та же декларация. И теперь 4 раза в год надо будет ими заниматься.5
  • Татьяна НиколаевнаЕгор, почему 4 раза в год. Ежемесячно же0
  • Егор СапожниковТатьяна, так платежи по УСН остаются квартальными. И получается, что раз в квартал1
  • Татьяна НиколаевнаЕгор, я про осно думала0
  • TatyanaКарп, среди этих карпов работаешь, что эту всю муть придумали?7
  • TatyanaРаботало все наглядно и нормально, ЗАЧЕМ придумывать заморочки новые? Туле наших денег не хватает?2
  • Екатерина КазанокЕгор, если взносы делать ежемесячно, а не поквартально, то как раз и получается, что уведомления надо ежемесячно подавать. Мне как раз было удобнее это делать каждый месяц спокойно через .бухгалтерию - 2 минуты и все оплачено. А теперь...1
  • NataliaДля ИП на УСН точно никаких улучшений. Только лишние уведомления появились. И непонятно, как уменьшение налогов на сумму взносов теперь делать. Ладно, бы перевел сумму всех взносов, предоставил декларацию и сами бы со счета списали, куда надо. Очередное изменение ради изменения, да еще без внятных объяснений. Налоговикам скучно стало?7
  • Александр СмагинПопробую уплачивать взносы и налоги как раньше, отдельными платежками. Из прочитанного делаю вывод, что это возможно, до первой ошибки..3
  • ВадимУсложнили жизнь ИП на УСН. Зачем?9
  • РИВЬЕРА СолнцевоГлавная фигня - пени по всем платежам сразу. Внесение наличных через МФЦ и почту - тоже ерунда полная. Какую сумму вносить, чтобы лишних не внести - вообще темный лес. С получением подтверждающих документов об оплате - опять непонятно. Сайт налоговой часто висит, а с этими нововведениями совсем проблема будет. В небольших населенных пунктах отделения налоговой позакрывали, укрупнение. Теперь всё далеко для личного посещения. В общем головняк.3
  • Ольга АбрамоваИП, которые платят страховые взносы за себя, - есть информация, что в этом случае Уведомления по страховым взносам (не путайте с авансовым платежами УСН) подавать не нужно. Необходимо уточнить в налоговой инспекции.1
  • Людмила АбрамоваЕгор, если есть наемные работники, то 8 уведомлений подавать как минимум.0
  • Евгений ТролалаловС утра на госуслуги зашел - висит долг 35 штук...Пришел в налоговую - ой, нет у вас все ок - пока система не отлажена будут такие ошибки. И так вся страна с очком сжатым - так они еще масла в огонь льют7
  • KathyУ меня ИП на УСН. Раньше было все легко, просто и понятно. Теперь все сложно и запутанно. Дополнительные затраты - купи токен, купи софт, купи обслуживание, если не хочешь напрямую самостоятельно подавать в налоговую, а, как раньше, через банк с бухгалтерией на аутсорсинге. Нужно скачать несколько программ, которые по факту не работают. Я уже убила несколько дней на отладку, и все равно программа не работает. Очень неудобно и дорого все эти нововведения обходятся.5
  • еленаужас и бред3
  • Roman M.Неотлажено и забагованно, тоже какой то долг в 11 тысяч почти возник внезапно в госуслугах, ип закрыл 4 года назад. Подожду неделю, потом буду скандалить с фнс)1
  • Olga LЯ думаю, поживем-увидим, насколько это позволит уменьшить количество ошибок. На данный момент у меня вопрос - а что мешает бухгалтеру ошибиться при заполнении уведомления? В чем разница ошибок при заполнении платежного поручения и уведомления? Уж если ошибся, то ошибся хоть где, со всеми вытекающими...2
  • Ilya GorokhovГоворят упрощаем бизнесу жизнь, хватить его кошмарить...на деле все с точностью до наоборот. Все видели реквизиты куда платить? УФК по Тульской области. Почему по Тульской области? Потому что там военные заводы. ЕНП - значит война, ни о каком упрощении речи не идет3
  • user2388368Мне тоже очень не нравится этот ЕНП и ЕНС. Сейчас в налоговой бардак, а будет ещё хуже. Любовь2
  • Наталья КарповаУ бухгалтеров стало больше работы. Если раньше на каждый налог была своя платежка, то теперь стала помойка. Вместо одной платежки еще надо уведомления делать. Кто это придумал, вообще далек от плана счетов, проводок и бухучета. С НДФЛ просто бред. Почему взяты даты по 22 число, а не по 30 например? Вместо того, чтобы действительно все упростить и перейти к "нажатию одной кнопки", сделали только хуже. Масса вопросов, например, на торговый сбор надо уведомление подавать? По фиксированным взносам ИП полно вопросов. Как теперь уплаченные взносы в уменьшение УСН включать, если налоговая дала разъяснения, что уведомления на них подавать не надо? Теперь заявления надо подавать, чтобы суммы по взносам учли в счет будущих платежей по взносам ИП. Все в итоге сведется к тому, что будет масса ошибок, пеней и штрафов, а исправить проблемно будет. Но, в итоге все равно все привыкнут. Никто же не признал, что эксперимент был неудачный.7
  • Варя ГуроваКсенон, можете спросить об этом в АМА — всю эту неделю Марина, автор статьи, отвечает там на вопросы: https://journal.tinkoff.ru/business-news-ama/1
  • Варя ГуроваНа этой неделе Марина, автор статьи, отвечает там на вопросы для бизнеса в АМА, в том числе про ЕНП, но не только. Если вдруг есть вопросы, задавайте тут: https://journal.tinkoff.ru/business-news-ama/0
  • Наталья Симкина (Николюк)Такого бардака еще не было. Если сказать проще:" Кручу, верчу, запутать хочу!" Если была просрочка по уплате одного налога, скажем денег не хватило, то теперь будет по всем, потому что налоговая ваш платеж раскидает по всем платежам и везде сне хватит. А как вести бизнес и где брать деньги, никого не волнует.3
  • Dmitry LisКороче, платить всё как раньше - 10, 15, 25 числа, просто на одни реквизиты. В назначении писать в скобках какой это налог (в т.ч. чтобы самому потом не вспоминать).0
  • Dmitry LisВадим, работа ради работы. Хотели бы упростить - сделали бы вместо НДФЛ и страховых взносов один подоходный налог скажем с прогрессивной ставкой 40-30-20%.2
  • Dmitry LisНаталья, я считаю можно как и раньше платить все отдельным платежами, в скобках писать какой налог за какой период.1
  • ЕвгенияСегодня ФНС на своем сайте выложила вопросы и ответы по новому порядку. Получается, что на сумму страховых взносов уменьшить патент (ИП c работниками) нужно сделать 3 документа: Уведомление об исчисленных суммах, Заявление о зачете и Уведомление об уменьшении патента. 3!!!! документа!!! И у них еще поворачивается язык говорить, что работать станет легче???Совсем нас за дураков держат? Не даром на видео вебинарах работники ФНС глаза прячут когда рассказывают как нам хорошо теперь жить будет. Видно сами в ауте от всего2
  • ЛюбовьПросто ужас. Все уже отработано! Говорите, что будет проще, т.е. одним платежем, а сколько уведомлений направлять... И сверка не понятная. В общем, еще будем мучиться и путаться... Благодарность Минфину...1
  • ЛюбовьNatalia, Это не налоговикам скучно, а Минфину...0
  • NataliaKathy, а раздел ЕНС в личном кабинете так и не работает.1
  • MarinaЗдравствуйте! Не понятно, если за несвоевременную сдачу декабрьского отчета в ПФР выставляют финансовые санкции уже в 2023 году, их оплачивать по-старому через КБК или уже через ЕНП?0
  • Alex AlexНу... начнем с того, что первые полгода личный кабинет налогоплательщика не давал возможности ознакомиться с состоянием своего единого налогового счета... 😏 а тем более, узнать, какие суммы с каких периодов там лежат... никаких возможностей сверить платежи) Слышала, что те, кому не повезло, не могли доказать, что у них нет Долгов, по этой же причине. Так что деньги отправлялись в некую черную дыру. Далее - дурацкие уведомления. Почему бы просто не оставить коды кбк, они же для уведомления какой налог перечислен, на один общий счет. Но... видимо это слишком легко было бы. Также не могу не ответить общее падение уровня их программистов (и раньше то, как обновление программ, так все, не дозвониться, не достучаться, а пени насчитывают), но сейчас это вообще дно... наверное, синьоры все разбежались, а Джуны учатся... на налогах 😭😭😭1
  • Андрей ЕгоровNatalia, никому там не скучно! Просто налоговики тупые и постоянно бизнес ободрать пытаются. В частности, это сделано для того, чтобы если у Вас есть недоимки давности более 3-х лет, которые они никак с Вас получить не могут (даже через суд), то теперь эта сумма входит в ЕНС и вуаля! Вы должны все это оплатить :))0
  • user2887436Но я не являюсь бизнесменом. Поячему я плачу налог?0
  • НаблюдательОчередной шаг к уничтожению малого бизнеса. Задолженности теперь списываются со счета моментально решение и требование теперь ФНС даже в личный кабинет не загружает- "вы можете выяснить самостоятельно, обратившись в ФНС ". Если с решением не согласен, оспаривай несколько лет (уровне Арбитража много ), деньги уже списаны. Даже если кто-то умудрится пройти этот "путь воина", упущенную выгоду государство не вернет, материальные потери не компенсирует (пени государством не оплачиваются "почему-то" аналогично расчету пеней по задолженности организаций. Вообщем, чтобы не не вещали по ТВ, государство поддерживает только крупный бизнес0
  • Максим ГомбоевDmitry, Если бы хотели упростить, то просто обязали бы банки автоматически снимать 6% со всех входящих на бизнес счет платежей и переотправлять в ФНС. (Ну это я о своем УСН6%). Вот это называется упрощение.1

Сообщество