Почему налоговая требует уплатить НДФЛ при продаже помещения, если я заплатил налог по УСН?
Я ИП на УСН 6%. Больше 10 лет я арендовал у администрации города помещение под салон красоты. В конце 2020 года из-за пандемии я приостановил работу салона, а в помещении хранил оборудование: солярии, кресла. Плюс периодически использовал его для встреч с клиентами по другим поводам — можно сказать, как непостоянный офис.
В сентябре 2021 года я выкупил помещение, чтобы сдавать его в аренду, но не нашел арендаторов, поэтому продал его в конце 2021 года.
Какой налог я должен заплатить с продажи помещения? Я заплатил 6% как ИП, но получил от налоговой огромный штраф и требование уплатить 13% НДФЛ. Права ли налоговая? Как действовать в такой ситуации?
Налоговая инспекция посчитала, что вы не использовали помещение в предпринимательской деятельности, поэтому начислила НДФЛ. Но у вас есть аргументы, что доход от продажи должен облагаться налогом по УСН, а не НДФЛ. Поэтому требование налоговой можно обжаловать.
Какими налогами облагается доход от продажи имущества ИП на УСН
ИП на УСН может использовать свое имущество как в личных целях, так и в предпринимательской деятельности. Поэтому, продавая одно имущество, он должен платить НДФЛ, а продавая другое — налог по УСН.
- Например, вы продали квартиру, в которой жили. Эта сделка не относится к предпринимательской деятельности, поэтому платить налог по УСН не нужно. Доход от продажи облагается или освобождается от налогообложения в рамках НДФЛ.
- И наоборот, если ИП на УСН продал имущество, которое использовал в коммерческой деятельности, доход от продажи облагается налогами по УСН. А платить НДФЛ не нужно.
В вашем случае налоговая решила, что вы использовали имущество в личных целях, а не как ИП. Поэтому с дохода от продажи, по ее мнению, вы должны уплатить НДФЛ.
В пользу такой квалификации говорит то, что, выкупив помещение, вы не сдавали его в аренду и не использовали для салона красоты. Сделка по продаже разовая, у нее не систематический характер, то есть вы не занимаетесь деятельностью по купле-продаже объектов недвижимости. Поэтому платить налог по УСН, по мнению инспекторов, незаконно.
Но в вашем случае с налоговой можно поспорить. Для этого нужно доказать, что вы покупали и использовали помещение для бизнеса, а не в личных целях.
Как доказать, что помещение использовали в бизнесе
Первый аргумент. О том, что сделка была предпринимательской, говорит назначение помещения — нежилое. То есть, по сути, оно не предназначено для использования в личных целях, например для проживания. К тому же до выкупа объекта вы уже занимались в нем бизнесом — содержали салон красоты.
Назначение помещения — серьезный аргумент, на который обращают внимание суды при разрешении споров.
- Приведу пример из судебной практики. Предприниматель продал земельный участок с видом разрешенного использования «деловое управление», но не учел доход от продажи и не уплатил налог по УСН. Налоговые инспекторы выявили это нарушение и доначислили налог, пени и штраф.
- ИП обжаловал решение, но суды поддержали налоговую. Они указали, что земельный участок по своим характеристикам и разрешенному виду использования исключал возможность использовать его в личных, семейных и других, непредпринимательских целях. Суды пришли к выводу, что продажа земельного участка связана с предпринимательской деятельностью, поэтому доход от нее подлежит обложению налогом по УСН.
Второй аргумент. Вы собирались сдавать помещение в аренду и выкупали его с этой целью. Такие намерения подтверждают, что вы хотели использовать его для бизнеса.
К предпринимательской деятельности относится не только сдача имущества в аренду, но и подготовка к этому, в том числе поиск потенциальных арендаторов. Поэтому, если сумеете подтвердить, что действительно искали арендаторов, например давали для этого объявление на «Авито», сможете утверждать, что купили помещение для бизнеса.
Как оспорить решение налоговой
Сначала вам нужно обратиться с письменной жалобой в вышестоящую налоговую инспекцию. Вышестоящей может быть УФНС по региону или межрегиональная инспекция ФНС по округу. В 2022 году 20 регионов перешли на двухуровневую структуру: УФНС — межрегиональная инспекция, где инспекции присоединились к УФНС. В остальных осталось по-старому: ИФНС — УФНС.
Жалобу подают через налоговую, чьи документы обжалуются. И на это есть год со дня, когда вы получили решение налоговой.
Если вышестоящая налоговая отказалась удовлетворить ваши требования, можно обратиться в суд. На это дается три месяца с момента, как вы получили ее решение. В суде можно озвучить те же аргументы, что вы приводили налоговикам, но лучше перед этим проконсультироваться с юристом.
Что в итоге
С продажи имущества, которое использовали в предпринимательской деятельности, нужно платить налог исходя из применяемого режима. В вашем случае это налог по УСН.
Вы законно заплатили упрощенный налог с выручки от продажи помещения, платить еще и НДФЛ вы не обязаны.
Вы можете обжаловать решение налоговой, если со дня его получения прошло меньше года. Для этого нужно подать письменную жалобу в УФНС или межрегиональную инспекцию ФНС через налоговую, чье решение обжалуется.
Если вышестоящая инспекция отказала в жалобе, можно обратиться в суд.
