Может ли СНТ заключить договор с председателем как с ИП?

Тот вариант, который вы предлагаете, — одна из любимых схем оптимизаторов налогообложения. Это означает, что есть риск привлечь к себе внимание налоговой инспекции, которая, среди прочего, может посчитать ваши гражданско-правовые отношения с СНТ трудовыми.

В этом случае ИФНС доначислит НДФЛ и страховые взносы, а СНТ еще придется заплатить немаленький штраф — до 100 000 ₽. В результате вы получите не выгоду, а убытки.

В законе о ведении гражданами садоводства нет запрета заключать договор с председателем как с ИП. Но и о такой возможности ничего не сказано.

Из порядка принятия в члены товарищества и избрания председателя СНТ можно сделать вывод, что заключать такие договоры все же нельзя. На этом я остановлюсь подробнее, а затем расскажу, какие варианты у вас все-таки есть.

Садовое некоммерческое товарищество, СНТ, — это организация, которую создают физические лица для возделывания земли и садоводства. Например, СНТ организует условия для огородничества — проводит электричество и водоснабжение на дачные участки.

Из числа членов СНТ люди избирают председателя и правление товарищества.

Членами СНТ могут быть только физические лица: это прямо указано в законе. Значит, компании участниками садового товарищества быть не могут, а ИП — только как обычные граждане. Получается, председателем СНТ может быть исключительно физлицо — действующий член СНТ.

Да, у него может быть статус ИП, но функции председателя он должен исполнять как физическое лицо, а не как предприниматель. Поэтому договор между СНТ и председателем можно заключить только как договор между организацией, товариществом, и физлицом — председателем.

Вариантов здесь немного: трудовой договор или договор возмездного оказания услуг. И при любом из этих вариантов СНТ будет налоговым агентом, который уплачивает за председателя НДФЛ и страховые взносы.

В качестве примера заключения СНТ договоров с ИП, самозанятыми и организациями вы приводите договоры оказания услуг по уборке снега и покосу травы. Но все их заключали с третьими лицами, которые не связаны с товариществом ничем, кроме договора.

У председателя СНТ совершенно другой статус — это единоличный орган управления товариществом, его данные включены в ЕГРЮЛ. У председателя примерно такие же функции, как у любого руководителя компании.

На практике, чтобы выплачивать председателю СНТ вознаграждение, используют два основных варианта:

1. срочный трудовой договор, который заключается на срок действия полномочий председателя по уставу СНТ. Максимальный срок полномочий — пять лет. По его истечении общее собрание выбирает нового председателя или переизбирает старого. В любом случае с избранным председателем вновь заключается срочный трудовой договор;
2. договор возмездного оказания услуг, который заключают с председателем как с физлицом. Срок его действия такой же, как и срочного трудового договора, — пока действуют полномочия.

Срочный трудовой договор логично заключить, если председатель:

1. Работает в постоянном режиме или по определенному графику, который утвержден в СНТ.
2. Выполняет трудовые функции в интересах товарищества и под его контролем.
3. Получает оплату регулярно, например ежемесячно.
4. Трудится в специальном помещении, то есть у него есть четко выделенное рабочее место.

Если с таким председателем заключить договор ГПХ вместо трудового, садовое товарищество могут привлечь к административной ответственности за нарушение трудового законодательства. Возможное наказание — штраф до 100 000 ₽. И хотя накажут СНТ, фактически штраф придется платить за счет всех членов товарищества.

Договор оказания услуг можно заключить, если председатель выполняет конкретные задачи нерегулярно, у него нет определенного места работы, режима рабочего времени и отдыха.

Если заключить договор оказания услуг, можно снизить налоговую нагрузку на СНТ. Например, если председатель исполняет свои обязанности только в дачный сезон, в договоре можно прописать выплату вознаграждения только за это время.

Выплаты можно также привязать к фактически выполняемым услугам, оговорив в договоре, за что и в каком размере председатель СНТ будет получать вознаграждение. Так СНТ не будет платить за время, в течение которого председатель ничего не делал. Уменьшаются расходы на вознаграждение — снижается НДФЛ и страховые взносы.

Договор оказания услуг в теории можно заключить с самозанятым председателем. Но на практике у СНТ остается риск, что отношения признают трудовыми и, возможно, наложат штраф и доначислят НДФЛ.

В законе не сказано, кто от имени СНТ должен подписывать договор с председателем. Поэтому члены товарищества решают это на общем собрании и прописывают порядок в уставе СНТ. Например, что договор с выбранным председателем подписывает каждый член правления.

За обе стороны договора подпись может поставить председатель СНТ — такая практика есть в некоммерческих организациях. Однако этот порядок нужно прописать в уставе, а в договоре дать ссылку на конкретный пункт устава и решение собрания СНТ, которое избрало человека председателем.

Размер вознаграждения и порядок его выплаты должны быть прописаны в уставе СНТ.

Вы пишете, что хотите заключить договор с СНТ как ИП, чтобы уменьшить налоговую нагрузку на товарищество. Но статус ИП не решит эту задачу при оплате услуг подрядчика, а при вознаграждении председателю повышается риск получить штраф.

Вознаграждение председателю. Допустим, по уставу СНТ ежемесячно перечисляет председателю 15 000 ₽. Кроме ежемесячного вознаграждения в размере 15 000 ₽ будут еще расходы председателя или СНТ.

Если товарищество заключит с вами договор как с ИП, расходы СНТ составят 15 000 ₽ в месяц. Но вам придется платить за себя взносы на ОПС и ОМС. В 2022 году это 43 211 ₽.

В итоге для СНТ налоговой нагрузки не будет, однако вы из-за взносов реально будете зарабатывать не 15 000 ₽ в месяц, а 11 400 ₽: 15 000 ₽ − 43 211 ₽ / 12 месяцев.

Налог при УСН в расчет не берем, поскольку он меньше суммы взносов и за счет их вычета всегда будет равен 0 ₽: 15 000 ₽ × 6% = 900 ₽.

Если же СНТ заключит с вами трудовой договор, к 15 000 ₽ добавятся ежемесячные страховые взносы:

1. На пенсионное страхование — 3300 ₽: 15 000 × 22%.
2. Медицинское страхование — 765 ₽: 15 000 × 5,1%.
3. Социальное страхование — 435 ₽: 15 000 × 2,9%.

Итого 4500 ₽: 3300 ₽ + 765 ₽ + 435 ₽. А за год — 54 000 ₽: 4500 ₽ × 12.

Вам не придется платить взносы, но из зарплаты СНТ будет удерживать НДФЛ по ставке 13% — 1950 ₽, на руки — 13 050 ₽.

Если СНТ заключит с вами договор ГПХ, к 15 000 ₽ также добавятся ежемесячные страховые взносы:

1. На пенсионное страхование — 3300 ₽: 15 000 × 22%.
2. Медицинское страхование — 765 ₽: 15 000 × 5,1%.

Итого 4065 ₽: 3300 ₽ + 765 ₽. А за год — 48 780 ₽.

Для вас ничего не изменится: НДФЛ —1950 ₽, зарплата на руки — 13 050 ₽.

Таким образом, СНТ выгоднее заключить с вами договор как с ИП, но это рискованно, к тому же вы будете зарабатывать меньше.

Если выбирать между трудовым договором и договором ГПХ, то второй вариант для СНТ будет выгоднее. Но напомню, что договор оказания услуг заключают, если председатель выполняет конкретные задачи нерегулярно, у него нет определенного места работы, режима рабочего времени и отдыха.

Оплата услуг подрядчиков. Статус ИП у председателя не поможет сэкономить на договорах, которые заключает СНТ для уборки снега, покоса травы и прочих подобных услуг.

Вы пишете, что услуги оказывают самозанятые, ИП или ООО. Ваши подрядчики сами рассчитываются с бюджетом — никакой налоговой нагрузки у СНТ по ним нет. Нужно только оплачивать услуги в размере, указанном в договоре. Поэтому заключать договор как ИП для этой цели не имеет смысла.

Председателя СНТ выбирают из числа его участников — физических лиц.

Договор с председателем заключают только как с физлицом, даже если он ИП или самозанятый.

С председателем можно заключить срочный трудовой договор или договор оказания услуг на возмездной основе.

Кто подписывает с председателем договор со стороны СНТ, решает общее собрание. Это положение желательно закрепить в уставе.

Если заключать договор от имени ИП, это не поможет сэкономить на налогах: подрядчики сами исчисляют их и уплачивают. У СНТ налоговой нагрузки по таким договорам нет.