Какие вычеты можно применить к доходам от инвестиций в 2021 году?

Все говорят, что с 2021 года изменилось налоговое законодательство. Однако мнения разнятся: кто-то даже пишет, что вычеты по ИИС больше не работают.

Подскажите, каким налоговым вычетом я смогу воспользоваться, если единственным моим доходом, который облагается налогом, в 2021 году будет доход от операций с ценными бумагами? Иными словами, смогу ли я хотя бы частично вернуть налог с дохода по операциям с ценными бумагами на брокерском счете?

Раньше этот налог можно было вернуть с помощью вычетов за лечение, обучение и другими способами. Как будет с 2021 года?

До 1 января 2021 года применить вычет можно было ко всем доходам, которые облагаются по ставке 13%, кроме дивидендов. С 2021 года все меняется.

Основная и неосновная налоговые базы

В налоговом кодексе доходы физических лиц разделены на основную и неосновную налоговые базы. Доходы, которые не относятся к основной налоговой базе, перечислены в подпунктах 1—8 пункта 2.1 и подпунктах 1—7 пункта 2.2 статьи 210 НК РФ. Все остальные доходы, которые облагаются по ставке 13 или 15% для резидентов, относятся к основной налоговой базе.

По общему правилу налоговые вычеты могут использовать налоговые резиденты в отношении доходов, которые относятся к основной налоговой базе. Например, к ней относятся доходы в виде процентов по вкладам в банке. Если в 2021 году вы заплатите налог с процентов по вкладам, его можно будет вернуть с помощью вычетов. Еще к основной налоговой базе по-прежнему относится заработная плата и доход от сдачи квартиры в аренду — уплаченный с таких доходов НДФЛ можно вернуть с помощью ИИС типа А, вычетов за покупку квартиры, лечение, обучение.

А вот доходы по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами — ПФИ — и дивиденды к основной налоговой базе не относятся. Поэтому НДФЛ, уплаченный с доходов по обычному брокерскому счету, с помощью стандартного, социального, имущественного вычета или вычета по ИИС типа А вернуть нельзя.

Разберем на примере. Предположим, за год работодатель заплатил за инвестора 50 000 Р НДФЛ, еще 2000 Р НДФЛ инвестор заплатил с дохода по операциям с ценными бумагами. В 2020 году инвестор мог учесть для вычета весь этот доход: внес бы на ИИС 400 000 Р и вернул из казны 52 000 Р уплаченного налога.

С 2021 года инвестор сможет вернуть только 50 000 Р НДФЛ, уплаченных работодателем, а 2000 Р налога с дохода от инвестиций нет. Чтобы вернуть эти 50 000 Р, на ИИС достаточно внести 385 000 Р.

Какие вычеты можно использовать по доходам, не относящимся к основной налоговой базе

Осталось три вычета, которые налоговые резиденты могут использовать по доходам, не относящимся к основной налоговой базе:

  1. Вычет на долгосрочное владение ценными бумагами. Если купили ценную бумагу после 1 января 2014 года и владели ею минимум три года, НДФЛ при продаже платить не нужно.
  2. Вычет на доход по ИИС типа Б. Применяется к доходам, полученным на счете ИИС по операциям с ценными бумагами, ПФИ, РЕПО и займа ценными бумагами. С 2021 года применяется также ко всем купонам, но не применяется к дивидендам.
  3. Вычет при переносе убытков на будущие периоды. Применяется к доходам по операциям с ценными бумагами и ПФИ, если ранее по ним на брокерском счете был получен убыток. Позволяет переносить убыток не более чем на 10 лет вперед. В обратную сторону не работает. Убытки по ценным бумагам и ПФИ переносятся отдельно. Не применяется к доходам по операциям с необращающимися ценными бумагами и доходам, полученным по ИИС.

Нерезиденты РФ не могут пользоваться налоговыми вычетами.

Льготы по операциям с ценными бумагами

Помимо вычетов в налоговом кодексе есть льготы, которыми могут пользоваться как резиденты, так и нерезиденты. Они не связаны с типами налоговых баз, потому что применяются к операциям по реализации конкретных ценных бумаг, таких как:

  1. Ценные бумаги инновационного сектора экономики. Реестр таких ценных бумаг ведет Московская биржа. Если купить ценную бумагу из перечня биржи после того, как ее включат в список, владеть ею хотя бы год и продать до исключения ее из списка, доход от ее продажи не облагается НДФЛ. С 2023 года минимальный срок владения для использования льготы увеличится с одного года до пяти лет.
  2. Облигации внешних облигационных займов РФ, номинированные в валюте, — евробонды Минфина. При их продаже и погашении доход в виде курсовой разницы налогом не облагается. По остальным еврооблигациям налогом облагается как доход, связанный с ростом цены облигации, так и доход, который возник из-за роста курса иностранной валюты.

До 1 января 2021 года еще существовала льгота по акциям российских эмитентов, которые не обращаются на организованном рынке. Доходы от продажи таких акций, находившихся в собственности не менее пяти лет, налогом не облагались. С 2021 года эта льгота не работает.

Я правильно понимаю, что новый принцип работы вычета по ИИС типа А будет действовать для НДФЛ полученного в 2021 году?
И в 2021 этот вычет всё ещё можно будет применить для НДФЛ от продажи ценных бумаг в 2020 году?

2

Нашёл ответ на свой вопрос, все эти нововведения начинают действовать для доходов полученных с 2021 года:
КонсультантПлюс: примечание.
Ст. 220.1 (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 372-ФЗ) применяется в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2021.

6

"...Если в 2021 году вы заплатите налог с процентов по вкладам, его можно будет вернуть с помощью вычетов...." А механизм расскажите?
Если я правильно понимаю, то налогом облагаются все доходы с суммы выше 1 млн. Получается их можно вернуть?

1

получается так. Можно вернуть например через вычет на лечение/обучение, ИИС и возможно при покупке жилья

1

Владимир, все правильно.

3

Aleksandr, почти так: налогом облагается превышение 1 млн * ключевую ставку, т.е. для 2021 года это все, что выше 42 500 рублей дохода по вкладу. Можно вернуть вычетами, подав налоговую декларацию.

1
Отредактировано

Наталья, огромное спасибо! Разобраться в НК и определить, что есть основная налоговая база самому не удалось.
Вопрос: А НДФЛ, удержанный в 21-м году с купонных выплат по облигациям (корпоративным/ОФЗ), возможно ли вернуть с помощью инвестиционного вычета?

1

Алексей, купоны включаются в доходы по ценным бумагам (п. 7 ст. 214.1 НК). С помощью инвестиционного вычета А (на внесённые на ИИС средства) вернуть не получится.

7

А можно ли получить налоговый вычет 13% от квартиры купленной в прошлом году, если официально в том году был безработным?

0

Илья, за прошлый год нет (если других доходов с налогом по 13% не было). Но можно найти официальную работу в этом году и получать вычет, т.к. неиспользованный имущественный вычет переносится на будущий период.

2

Никак не могу для себя уяснить, как избежать двойного налогообложения по дивидендам от иностранных эмитентов, зачисляемым на ИИС. При закрытии ИИС я должен уплатить налог в размере 13 процентов от прибыли, но дивиденды по американским акциям уже приходят на ИИС за вычетом налога. И даже если я использую форму W8-BEN, всё равно я доплачиваю 3 процента в российский бюджет. Получается, что с этой суммы я буду платить налог повторно, так?

0

Дмитрий, брокер не удерживает налог по дивидендам от иностранных эмитентов ни в момент выплаты, ни в момент закрытия ИИС. Избегать нечего.

0

Наталья, можете подробнее объяснить? Я всегда считал, и читал ранее, что при закрытии ИИС удерживается 13-процентный налог с разницы между суммой на момент закрытия счёта и суммами его пополнения. Получается, что это не так, и из налогооблагаемой базы вычитаются дивиденды от иностранных эмитентов? И как быть с дивидендами российских компаний, которые на ИИС также приходят за вычетом 13 процентов? Их тоже из налогооблагаемой базы вычитают?

0

Дмитрий, алгоритм расчета немного другой. Суммы пополнений и на момент закрытия не используются. По ценным бумагам налоговая база - это доходы от реализации плюс полученные купоны минус расходы на приобретение проданных бумаг минус комиссии. По фьючерсам налоговая база - положительная вармаржа минус отрицательная минус комиссии. С этих налоговых баз удерживается налог в момент закрытия ИИС. По российским дивидендам тоже отдельная налоговая база, но они облагаются не в момент закрытия ИИС, а в момент выплаты.

0

Наталья, благодарю за уточнения. Всё равно некоторые моменты остаются неясными: так, если в 2021 купоны при зачислении на ИИС не облагаются налогом, то в 2020-м они облагались. Получается, формируются разные базы для разных лет? И если с российскими дивидендами, облагаемыми налогом при зачислении на ИИС, стало всё ясно, то с американскими дивидендами - нет. Например, до подписания формы W-8BEN они облагались налогом в США по ставке 30 %, в налоговую об этих доходах я, допустим, не сообщал, т.к. считал, что ничего платить не нужно. Получается, при закрытии ИИС я с оставшихся от дивиденда 70 % заплачу ещё 13 % ? Другая ситуация: форма W-8BEN принята, в США я уплатил налог по ставке 10 %, затем подал декларацию, сообщив о них, и заплатил недостающие до 13 % три процента. При закрытии счёта дополнительно налог с этих дивидендов не удерживается, так?

0

Наталья, у меня несколько вопросов.
1. На сколько достоверна информация о вычетах с доходов от депозитов и от сдачи квартир в аренду? Если можно с ссылками на НК.
2. В 2020 г. закрыл ИИС типа А после 4 лет владения. Можно ли применить какие-либо вычеты(имущественный, за лечение и т.д.), к полученному на этом ИИС доходу.
Извините, продублировал вопросы, т.к. , наверное, написал не туда в первый раз

0

Вадим, 1. Вычеты применяются к основной налоговой базе (п. 3 ст. 210 НК), к которой относятся все доходы, облагаемые по ставке 13-15% (п. 1 ст. 224 НК), кроме доходов, указанных в пп. 1-8 п. 2.1 ст. 210 НК (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК).
2. Да, можно. Доход был получен в 2020 году, когда действовали другие нормы, согласно которым вычет можно было применять ко всем доходам по 13%, кроме дивидендов.

0

Наталья, спасибо

0

Наталья, у меня возник еще один вопрос: как и когда подавать декларацию по НДФЛ по доходу с депозитов(на предоставление вычетов), если уведомление из ФНС приходит в октябре-ноябре.

0

Вадим, декларацию за 2021 год можно подать в любое время до 31.12.2024

0

Наталья, спасибо. А можно подать декларацию на вычеты с других доходов, скажем в марте, получить через 4 месяца вычеты, а в декабре еще одну- на вычеты по депозитам. Вычеты вернут, наверное, тоже через 4 месяца, т.е в апреле 2023 г.

0

А что происходит по имущественному вычету для пенсионеров, не имеющих дохода обалагаемого по ставке 13%? Раньше его можно было переносить до трех периодов назад. Допустим пенсионер имел доход на брокерском счету в 2020 году, когда этот доход подразумевал возможность имущественного вычета. Наступает 2021 год, тоже есть доход от инвестиций, пенсионер покупает недвижимость.

0

Dima_t, перенос вычет для пенсионеров остался: если нет доходов по основной налоговой базе, вычет можно перенести на предшествующие периоды (п. 3 ст. 210 НК). В 2021 году доход от операций с ценными бумагами - это не основная налоговая база, то есть вычет при покупке квартиры можно перенести на 2020, 2019 и 2018 гг. (п. 10 ст. 220 НК).
Дальше логичный вопрос, можно ли в таком случае применить вычет к доходам от ценных бумаг, полученным в 2020 году. Тут я затрудняюсь. Мое мнение: при подаче декларации за 2020 год должны действовать положения кодекса, применяемые в 2020 году, не смотря на то, что право на вычет получено в 2021 году. К сожалению, я не нашла писем ФНС или Минфина, которые бы подтвердили или опровергли мою точку зрения.

0

Наталья, спасибо за информацию. Да, вопрос интересный. Если в вашей практике такое встретится, буду благодарен если поделитесь информацией.

0

Добрый вечер. я извиняюсь, но что то до меня как до жирафа не доходит если ценные бумаги были приобретены до 01.01.2014 и будут проданы в 2021 году, то я буду платить 13% от прибыли, льготы нет?

0

Снежана, да, в этом случае льготы нет

0

Насколько я понимаю банк выступает налоговым агентом только по брокерскому договору. Купон эмитента поступает не на брокерский счет а на текущий банковский счет, так указано в анкете.
1. Кто тут агент и кто удерживает налог, если удерживает?
2. В каком случае налог от купона эмитента удерживается не сразу а в конце года?

0

Сеня, 1. Депозитарий, если депозитарий не удержал - нужно отчитаться самостоятельно. 2. У некоторых брокеров при выплате на ИИС купон облагается не сразу, а в момент расторжения ИИС. В остальных случаях НДФЛ должен удерживаться сразу.

0

"Поэтому НДФЛ, уплаченный с доходов по обычному брокерскому счету, с помощью стандартного, социального, имущественного вычета или вычета по ИИС типа А вернуть нельзя."
Подскажите пожалуйста этот момент касается только доходов полученных начиная с 2021-го года.
К доходам по брокерскому счету, полученным в 2020-м году можно применить стандартный вычет?

0

Станислав, можно, если это не дивиденды.

0