Может ли ИП на УСН жить в одном регионе, а платить налог в другом?

Предприниматель не может выбирать регион, где он будет платить налог на УСН. ИП должен применять ту налоговую ставку, которая действует в субъекте РФ, где он проживает и стоит на учете в налоговой. Ориентироваться на законы других субъектов нельзя.

Чтобы платить меньше налогов, нужно жить в том регионе, где действуют льготные налоговые ставки. Место ведения деятельности значения не имеет.

По налоговому кодексу для ИП на УСН «Доходы минус расходы» действует налоговая ставка 15%. То есть прибыль нужно умножать на 15% и перечислять полученную сумму в бюджет.

Регионы могут устанавливать свои ставки — от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Например, вы верно пишете, что в Ленинградской области установлена минимальная ставка 5%. В Челябинской области, к примеру, действуют ставки 7 и 10%, в Адыгее — 5 и 15%, они зависят от вида деятельности предпринимателя.

Регионы могут устанавливать и более низкую ставку — 0%. Но она, как правило, действует только два года и для впервые зарегистрированных предпринимателей. Так как вы действующий ИП, на вас нулевая ставка распространяться не может. Поэтому рассматривать эту ситуацию я не буду.

Предприниматели на УСН платят налог и сдают декларацию в инспекцию по месту жительства. Минфин разъяснил, что и налоговую ставку ИП-упрощенец должен применять того региона, где живет и в инспекции которого стоит на учете. То есть ставка по УСН не зависит от того, в каком регионе предприниматель ведет свою деятельность. Она зависит от места жительства ИП.

Напомню, что местом жительства считается адрес — название субъекта РФ, населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры, — где предприниматель зарегистрирован по месту жительства. Этот адрес еще называют местом постоянной прописки.

Как правило, зарегистрироваться в качестве ИП можно только по месту постоянной прописки. Сделать это по адресу временной регистрации — месту пребывания — человек может, только если у него в принципе нет постоянной прописки.

Упрощенцы уже обращались к Минфину: они предлагали внести изменения в налоговый кодекс и установить, что налог нужно платить там, где ИП или организация ведет деятельность. Но Министерство это предложение не поддержало. Минфин пояснил, что это приведет к налоговой конкуренции между регионами, и налогоплательщику придется взаимодействовать с множеством ИФНС разных субъектов РФ.

Некоторые предприниматели меняют место жительства, переезжают в другой регион. Их волнует, как уведомить инспекцию о смене адреса и по какой ставке платить налог, если переехал в течение года. Поэтому расскажу об этом подробнее.

Подавать заявление или отправлять уведомление в налоговую инспекцию при переезде в новый регион не нужно.

Если ИП переедет в другой регион, миграционное управление МВД в течение 10 рабочих дней известит об этом новую ИФНС. Налоговики сами, без участия ИП, внесут изменения в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей — ЕГРИП. В течение 5 рабочих дней со дня получения сведений от МВД предпринимателя снимут с учета в старой инспекции и поставят на учет в новой.

Все эти изменения налоговики произведут только после того, как ИП зарегистрируется по новому месту жительства. Если предприниматель выпишется со старого места жительства, но по новому адресу не пропишется, то он так и останется в старой ИФНС. Инспекция сама сообщит в ПФР, ФСС и Росстат об изменении адреса ИП.

Поэтому жить и вести деятельность в одном регионе, а платить налог в другом, где действуют льготные ставки, не получится. Переход из одной инспекции в другую произойдет автоматически только после смены адреса места жительства.

При переезде ИП должен выполнить некоторые действия сам. Например, сообщить о смене адреса в банк и контрагентам.

Если предприниматель сменит регион проживания и встанет на учет в новой инспекции, он будет подавать декларацию в новой ИФНС и платить налог в новом регионе. При этом вести деятельность он может по-прежнему в старом или каком-либо другом регионе — не по месту жительства.

Независимо от места ведения деятельности ИП будет платить налог по ставке, установленной по новому месту жительства.

Может случиться так, что предприниматель переехал в другой регион, а там действует другая ставка УСН. Тогда при исчислении налога за год ИП применит ставку, которая действовала в новом регионе на 31 декабря года, за который он подаст декларацию. При этом он учтет ранее исчисленные авансы по налогу.

• Например, предприниматель-упрощенец с объектом «Доходы минус расходы» жил в Адыгее, занимался строительством зданий и платил налог по ставке 15%.
• В первом квартале 2021 года он получил прибыль 100 000 ₽ и уплатил аванс 15 000 ₽: 100 000 ₽ × 15%.
• За полугодие 2021 года его прибыль нарастающим итогом составила 300 000 ₽, и ИП уплатил аванс 30 000 ₽: 300 000 ₽ × 15% − 15 000 ₽.
• Прибыль за 9 месяцев — 400 000 ₽, предприниматель уплатил аванс 15 000 ₽: 400 000 ₽ × 15% − 45 000 ₽.
• В ноябре 2021 года ИП переехал в Ленинградскую область, продолжив заниматься той же деятельностью. За ноябрь и декабрь он получил прибыль 1 000 000 ₽.
• В Ленобласти ставка налога по УСН — 5%. При расчете налога по УСН за 2021 год предприниматель применит ставку 5% ко всем доходам, полученным в течение 2021 года, и учтет ранее исчисленные авансы.
• Доход за вычетом расходов за 2021 год у ИП — 1 400 000 ₽. Доплатить в бюджет по итогам года он должен 10 000 ₽: 1 400 000 ₽ × 5% − 15 000 ₽ − 30 000 ₽ − 15 000 ₽.
• Налог по итогам года — 10 000 ₽ — предприниматель уплатит по новому месту жительства в Ленинградской области. Налоговую декларацию за 2021 год он также подаст в новую инспекцию.

Может случиться так, что сумма уплаченных авансов превысит сумму налога, исчисленного по итогам года. В этом случае излишне уплаченные суммы можно зачесть в счет:

1. будущих платежей ИП по этому или иным налогам;
2. погашения недоимки по налогам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения.

ИП может вернуть переплату, если у него нет недоимки по налогам, пеням и штрафам. Заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога можно подать в налоговую в течение трех лет со дня уплаты налога.

• Воспользуемся предыдущим примером. Предположим, что доход за вычетом расходов за 2021 год у ИП — 1 000 000 ₽.
• Налог за год составит 50 000 ₽: 1 000 000 ₽ × 5%. Учитывая уплаченные авансы, получается, что ИП переплатил 10 000 ₽: 50 000 ₽ − 15 000 ₽ − 30 000 ₽ − 15 000 ₽.
• ИП может подать в новую налоговую инспекцию заявление о зачете или возврате излишне уплаченных 10 000 ₽.

Замечу, что предприниматель может переехать в регион и с более высокой ставкой по налогу по УСН. В этом случае он также должен пересчитать весь налог за год по новой ставке.

Платить налог по УСН предприниматель должен в регионе, где проживает, прописан и стоит на учете в налоговой. Место ведения деятельности роли не играет.

Если предприниматель переедет в новый регион, то есть сменит место жительства, то он будет платить налог по ставке, которая установлена в этом регионе. Причем если он переедет в течение года, то при исчислении налога за год ИП должен пересчитать налог за весь год исходя из ставки в новом регионе.