Какие налоги платит ООО на разных системах налогообложения

На каждой системе налогообложения компания платит разный состав налогов.

Это может быть один налог, как на упрощенке, или целый список, как на общей системе. Расскажу, как выбрать систему налогообложения и чем они между собой различаются.

Это обзорная статья, а не руководство по налогообложению. Мы не будем писать про экзотику: акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сельскохозяйственный налог. И главное: не доверяйте в вопросах налогов только статьям из интернета. Для этого нужен опытный бухгалтер.

На общей системе налогообложения, или ОСН, придется платить несколько налогов и вести налоговый учет. Зато нет ограничений по доходу, количеству сотрудников и видам деятельности.

Компании на общей системе платят НДС, налог на прибыль, налог на имущество и другие налоги. С 2023 года все эти налоги уплачиваются в составе единого налогового платежа.

НДС. При продаже и перепродаже товаров и услуг компания обязана заложить в цену НДС. Чем больше посредников прошел товар, тем он дороже для конечного покупателя. Ведь каждый делает свою наценку, из-за чего растет и заложенный в цене НДС.

Вот какие ставки НДС действуют:

1. Основная ставка — 20%.
2. Льготная для некоторых продуктов питания, лекарств и детских товаров — 10%.
3. Для услуг гостиниц по предоставлению номеров, экспорта и некоторых сопутствующих ему товаров, работ и услуг — 0%. Освобождение от НДС и ставка 0% — не одно и то же.

Продажа некоторых товаров и услуг не облагается НДС. К примеру, услуги общепита при соблюдении ряда условий, медицинские услуги, образовательные услуги, оказываемые НКО. Это не освобождение от НДС по статье 145 НК РФ и не ставка 0%. Это другое.

Компания экономит на НДС, если заключает сделки с партнерами на общей системе налогообложения. В этом случае она может принять к вычету НДС из счетов поставщиков.

Налог на прибыль. Если очень упрощенно, прибыль — разница между доходами и расходами. Доходы — это не только выручка от продажи товаров, работ, услуг, но и внереализационные выплаты. Например, уплаченный покупателем штраф за просрочку с оплатой. Расходы — это затраты на сырье, материалы, зарплату и так далее.

На прибыль начисляется 20% налога: в федеральный бюджет — 3%, в региональный — 17%. Льготные ставки есть для некоторых доходов и отдельных категорий организаций. Например, ставка 0% установлена для прибыли образовательных и медицинских организаций. Пониженные ставки могут быть установлены региональным законом.

Налог на имущество. Налогом облагается недвижимость, которая числится на балансе компании в качестве основных средств. Например, офисное здание или склад. Такое имущество обычно в собственности компании, и его изначально приобретали не для перепродажи.

Если имущество входит в региональный перечень, налог начисляют на кадастровую стоимость, если нет — на балансовую. Весь список объектов и их кадастровая стоимость указаны в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Как правило, в перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, входят помещения в административных, офисных и торговых центрах.

Каждый регион устанавливает свою ставку налога на имущество в пределах 2,2%. А для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, ставка не может быть больше 2%. Компания обязана сама считать налог на имущество и отчитываться по нему. По всем видам недвижимости есть свои нюансы, поэтому лучше, если налог посчитает бухгалтер.

Торговый сбор. Его платят те, кто торгует в магазине, павильоне, палатке, с раскладного стола-прилавка, автолавки, через торговый автомат. А вот автозаправкам его платить не нужно. Пока торговый сбор есть только в Москве, но в будущем может появиться в Севастополе и Санкт-Петербурге.

Сумма зависит от вида торговли и района: чем ближе к центру города, тем дороже. Ставки в законе Москвы — от 4900 до 81 000 ₽ за квартал за киоск, палатку, небольшой магазин. Для больших магазинов с площадью торгового зала больше 50 м² ставки выше, сумма определяется с учетом метража. Для розничных рынков установлена единая ставка для всего города — 50 ₽ за м² площади рынка, при этом платит торговый сбор сам рынок, а не арендаторы торговых точек.

Другие налоги. Все остальные налоги компании платят, если есть соответствующий объект. За транспорт — транспортный налог, за землю в собственности или бессрочном пользовании — земельный налог.

Упрощенная система налогообложения (УСН), или упрощенка, — на ней компания платит единый налог. УСН освобождает от НДС с реализации, от налога на прибыль и налога на имущество с балансовой стоимости. Остальные налоги — на имущество с кадастровой стоимости, транспортный, земельный, торговый сбор — надо платить как обычно.

С 2023 года налог и авансовые платежи при УСН тоже уплачиваются в составе единого налогового платежа.

Авансовые платежи рассчитываются по итогам отчетных периодов — первого квартала, полугодия и девяти месяцев. А по итогам года считается налог.

Компания может начать работу на УСН сразу после регистрации или перейти на нее позже. Вот каким требованиям нужно соответствовать, чтобы работать на УСН:

1. Средняя численность сотрудников — не более 130 человек.
2. Доходы за 2023 год — не более 251,4 млн рублей.
3. Отсутствие филиалов.
4. Доля участия других компаний в уставном капитале — не более 25%.
5. Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей.

Некоторые компании не могут применять УСН, например ломбарды, микрофинансовые организации, страховые фирмы, компании, которые производят ювелирные изделия и торгуют ими.

Для перехода на УСН с 2023 года доходы за девять месяцев 2022 года не должны были превышать 141 412 500 ₽.

Для работы на упрощенке компания выбирает между объектами «Доходы» с налоговой ставкой от 1 до 6% и «Доходы минус расходы» со ставкой от 5 до 15%. Ставки зависят от региона и действуют, если доходы не превышают 188,55 млн рублей, а численность работников — не более 100 человек.

При доходах свыше 188,55 млн рублей, но меньше 251,4 млн рублей, или численности работников от 101 до 130 человек ставка для упрощенки «Доходы» — 8%, для «Доходы минус расходы» — 20%.

УСН с объектом «Доходы минус расходы» выгодна, если расходы компании больше 60—65% от оборота. Например, такая схема подойдет продуктовому магазину. Если расходов мало, выгоднее выбрать объект «Доходы».

Но при объекте «Доходы минус расходы» не все затраты можно учесть при расчете налога. Если вы задолжали контрагенту 100 000 ₽ и теперь заплатите ему сверху, например, 10 000 ₽ неустойки, то 100 000 ₽ из своих доходов вы сможете вычесть, а еще 10 000 ₽ — нет. Какие расходы учитываются на УСН, установлено в НК.

Компания на УСН может менять объект налогообложения раз в год. Если сначала выбрали «Доходы минус расходы», но поняли, что это невыгодно, перейти на «Доходы» можно только со следующего года. Для этого нужно подать в налоговую заявление до 31 декабря этого года.

Компании на УСН «Доходы» из Москвы могут уменьшить налог на сумму уплаченного торгового сбора, если они применяют упрощенку для торговли.

В большинстве случаев компании на упрощенке не платят НДС и налог на прибыль. Но есть исключения — иногда эти налоги платить нужно. Например:

• налог на прибыль как налоговый агент при выплате дивидендов другим организациям;
• НДС при ввозе товаров в Россию;
• НДС как налоговый агент, если компания арендует имущество напрямую у государства, региона или муниципалитета, покупает металлолом и макулатуру у плательщика НДС.

Этот новый экспериментальный спецрежим действует с 1 июля 2022 года пока только в четырех субъектах РФ: в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.

Особенность АУСН в том, что на этом режиме бизнесу не нужно самостоятельно считать налог, сдавать декларации и отчетность по работникам и платить взносы. Еще плательщики освобождены от налоговых выездных проверок.

Вот основные ограничения для применения АУСН:

1. Доходы — не более 60 млн рублей в год.
2. Численность работников — не более 5 человек. В ней учитываются и работающие по трудовому договору внешние совместители, и физлица, с которыми заключены гражданско-правовые договоры. Все работники должны быть налоговыми резидентами РФ и получать зарплату только безналично, на карточку.
3. Бухгалтерская остаточная стоимость ОС максимум 150 млн рублей.
4. Доля участия других компаний в уставном капитале ООО не более 25%.
5. Расчетный счет фирмы открыт в банке, включенном в специальный перечень. Иметь расчетные счета в банках не из перечня нельзя.
6. У ООО нет филиалов и обособленных подразделений.

Не могут перейти на АУСН, в частности, ломбарды, производители подакцизных товаров, компании, которые занимаются добычей и продажей полезных ископаемых, кроме общераспространенных, например гальки или песка, фирмы, работающие по договорам поручения, комиссии и агентским договорам.

Как и при обычной упрощенке, плательщики на АУСН могут выбирать объект налогообложения:

1. «Доходы» — тогда ставка налога будет&nbsp8%;
2. «Доходы минус расходы» — ставка 20%.

Регионы эти ставки снижать не могут.

Налоговый период — календарный месяц, то есть налог надо платить ежемесячно. Для тех, кто выбрал АУСН «Доходы минус расходы», предусмотрен минимальный налог — 3% от всех доходов.

Если в компании есть сотрудники, с их доходов придется удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ и отчислять взносы — на пенсионное и медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности (ВНиМ) и на травматизм.

С 2023 года НДФЛ и страховые взносы, кроме взносов на травматизм, надо платить в составе единого налогового платежа.

НДФЛ. Компания удерживает 13% с любых выплат сотрудникам: зарплат, отпускных, больничных. Исключения — пособия по беременности и родам, выходное пособие при увольнении в пределах трех среднемесячных заработков, компенсация за вред здоровью на производстве и некоторые другие. Если доход работника будет больше 5 млн в год, свыше этой суммы НДФЛ удерживается по ставке 15%.

Компания выступает налоговым агентом по НДФЛ. Она не платит налог из своих денег, а удерживает его из зарплаты сотрудников и отправляет в бюджет.

Страховые взносы. Компания обязана отчислять взносы за сотрудников, даже если у нее не было доходов.

С 2023 года действует единый тариф для всех видов взносов — на ОПС, ОМС, ВНиМ:

1. 30% — с выплат работнику в пределах 1 917 000 Р, это новая предельная база, она теперь единая для всех взносов.
2. 15,1% — с выплат, превышающих 1 917 000 Р.

Фактически прежний общий тариф взносов сохранился, просто суммировали ранее действовавшие тарифы по отдельным видам страхования.

А вот взносы на травматизм не входят в общий тариф 30%. Тарифы этих взносов — от 0,2 до 8,5% — по-прежнему зависят от класса профессионального риска фирмы. Взносы на травматизм нужно платить не в составе единого налогового платежа, а как раньше, отдельной платежкой. Но уже не в ФСС, а в Социальный фонд России.

Для малого и среднего бизнеса и предприятий общепита со среднесписочной численностью до 1500 человек действует пониженный тариф страховых взносов — 15% с выплат свыше МРОТ, в пределах МРОТ применяется обычный тариф 30%. На 2023 год МРОТ составляет 16 242 ₽. Второе условие для пониженного тарифа — доля доходов от общепита 70% или более.

Для ИТ-компаний ставка взносов составляет 7,6% с выплат в пределах 1 917 000 ₽ и 0% сверх нее.

Полный перечень льгот и условия их применения приведены в статье 427 НК РФ.

С зарплат на работах, которые дают право на досрочную пенсию, если условия труда на них признаны вредными или опасными, уплачиваются дополнительные взносы на пенсионное страхование — от 2 до 9%.

На ОСН могут работать все компании, для остальных режимов есть ограничения. Сначала проверьте, под какие системы налогообложения вы подходите, а потом выберите вариант, где будете платить меньше налогов.

Проверьте ограничения: количество сотрудников и годовой доход компании. На УСН нельзя работать, если среднесписочное количество сотрудников за год больше 130 человек.

Посмотрите, на какой системе налогообложения работает большинство контрагентов. Если на общей, то, скорее всего, придется выбрать такую же систему. Компаниям на ОСН будет невыгодно работать с партнером на упрощенке, потому что они не смогут принимать НДС к вычету.

С выбором режима поможет опытный бухгалтер. Если компания подходит под несколько режимов налогообложения, он посчитает налоговую нагрузку и скажет, как можно законно сэкономить на налогах. Если у бизнеса есть льготы, поможет их получить.

Компания может получить штраф за занижение налоговой базы или за ошибку в расчете. Размер штрафа зависит от того, случайная это ошибка или умышленная:

1. случайная — штраф 20% от суммы неуплаты;
2. умышленная — 40%. Если, конечно, ИФНС докажет умышленность действий.

За неуплату налогов в крупном и особо крупном размере директор компании может получить уголовный срок.

Есть несколько законных способов уменьшить налог.

Налоговые спецрежимы. Малый и средний бизнес может работать на упрощенке.

Налоговые льготы. На любом режиме налогообложения есть льготы для некоторых категорий бизнеса. Как правило, они прописаны в региональных законах.

На УСН «Доходы минус расходы» регион может установить ставку от 5 до 15%. Например, в Санкт-Петербурге ставка 5 и 7% для разных категорий налогоплательщиков, а в Крыму — 5 и 10%.

Льготные налоговые территории. Компания может стать резидентом центра инноваций, технопарка или индустриального парка, например ИЦ «Сколково».

Выглядит это примерно так: в одном месте открывают научные и исследовательские институты, выставочные площадки, деловые и обучающие центры. Работать туда пускают не всех: нужно быть высокотехнологичной или ИТ-компанией и соответствовать критериям площадки.

Участники получают льготы на налог на прибыль, частично или полностью освобождаются от налога на имущество, а в случае со «Сколково» — еще и от НДС.

Экономия на взносах за сотрудников. Можно отдать часть функций на аутсорс и не платить страховые взносы. Например, можно не нанимать уборщицу, а приглашать клининговую компанию раз в месяц, не держать в штате юристов и бухгалтеров, а найти компанию-подрядчика.