Общая система, или ОСН, — система налогообложения, при которой ИП должен платить НДС, НДФЛ, налог на имущество и другие налоги.

Это одна из самых сложных систем налогообложения — для работы точно нужен бухгалтер. В теме много нюансов, но мы расскажем самое главное и сильно упростим.

Особенности в 2020 году

Из-за коронавируса сроки уплаты некоторых налогов и взносов при ОСН для ИП из пострадавших отраслей перенесены, а некоторые платежи — отменены. Расчет по страховым взносам и 6-НДФЛ сдают только ИП с работниками.

ИП из пострадавших отраслей могут списать часть налогов за второй квартал. Проверить, доступно ли это и от каких именно платежей освободили, можно по ИНН на сайте ФНС.

Рассрочка по налогам и страховым взносам для ИП из пострадавших отраслей. Для этого нужно быть в реестре МСП — малых и средних предприятий.

Работает это так: ИП делит обязательный платеж на 12 и ежемесячно перечисляет получившуюся сумму не позднее последнего числа месяца, пока не расплатится с государством окончательно.

Это доступно для таких налогов и взносов:

  • страховые взносы с выплат работникам за март 2020 года — рассрочка с ноября 2020 года по октябрь 2021 года, за июль — с января 2020 года по декабрь 2021 года;
  • дополнительные взносы на пенсионное страхование за 2019 год за себя — декабрь 2020 года — ноябрь 2021 года;
  • НДФЛ с доходов ИП — налог за 2019 год и авансовый платеж за первый квартал 2020 года: ноябрь 2020 года — октябрь 2021 года.

Кто применяет ОСН

Общая система действует для всех по умолчанию. Если при регистрации не подать заявление о переходе на упрощенку, налоговая автоматически зарегистрирует ИП на ОСН.

Есть ситуации, когда у ИП нет выбора и он может работать только на ОСН. Вот эти условия:

  1. Доход за календарный год, первый квартал, полугодие или первые девять месяцев календарного года превышает 150 млн рублей.
  2. Остаточная стоимость основных средств ИП не должна превышать 150 млн рублей. Однако в расчет идет только имущество, которое при покупке стоило 100 000 Р и выше.
  3. Работает более 100 сотрудников.

Если ИП попадает хотя бы под один пункт, то общий режим — единственный вариант. При этом ОСН можно совмещать с другими режимами, например с ЕНВД. Но там тоже есть ограничения и все-таки основной системой останется общая. Начнем рассказывать о налогах.

Какие налоги платит ИП на ОСН

Предприниматель на общей системе платит налоги в бюджет и взносы на обязательное страхование.

Налоги ИП на ОСН:

  1. Налог на добавленную стоимость (НДС).
  2. Налог на имущество.
  3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
  4. Земельный и транспортный налоги.
  5. Страховые взносы за себя.
  6. Налоги и платежи за сотрудников: НДФЛ с зарплат, отпускных и больничных, взносы на случай болезни, декрета, травмы на производстве, пенсионное и медицинское страхование.

Если ИП работает один — он платит страховые взносы и налоги только за себя; если нанимает сотрудников — за себя и за них.

Календарь налогов на ОСНО

НалогПериодичностьКак платят
Налог на добавленную стоимость (НДС)Каждый месяцСумму за предыдущий квартал делят на три части и платят каждый месяц до 25 числа
Налог на имуществоРаз в годДо 1 декабря следующего года
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)Четыре раза в годДо 25 апреля — авансовый платеж за первый квартал
До 25 июля — авансовый платеж за полугодие
До 25 октября — авансовый платеж за 9 месяцев
До 15 июля следующего года — налог за истекший год за минусом авансовых платежей
Фиксированные взносы за себяРаз в годДо 31 декабря текущего года
Дополнительные взносы на себя (1% с прибыли выше 300 тысяч рублей)Раз в годДо 1 июля следующего года
НДФЛ за сотрудниковКаждый месяцС зарплат — не позднее следующего рабочего дня после зарплаты
С отпускных и больничных — не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены
Страховые взносы за сотрудниковКаждый месяцНе позднее 15 числа следующего месяца
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Периодичность
Каждый месяц
Как платят
Сумму за предыдущий квартал делят на три части и платят каждый месяц до 25 числа
Налог на имущество
Периодичность
Раз в год
Как платят
До 1 декабря следующего года
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Периодичность
Четыре раза в год
Как платят
До 25 апреля — авансовый платеж за первый квартал
До 25 июля — авансовый платеж за полугодие
До 25 октября — авансовый платеж за 9 месяцев
До 15 июля следующего года — налог за истекший год за минусом авансовых платежей
Фиксированные взносы за себя
Периодичность
Раз в год
Как платят
До 31 декабря текущего года
Дополнительные взносы на себя (1% с прибыли выше 300 тысяч рублей)
Периодичность
Раз в год
Как платят
До 1 июля следующего года
НДФЛ за сотрудников
Периодичность
Каждый месяц
Как платят
С зарплат — не позднее следующего рабочего дня после зарплаты
С отпускных и больничных — не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены
Страховые взносы за сотрудников
Периодичность
Каждый месяц
Как платят
Не позднее 15 числа следующего месяца

Налог на добавленную стоимость

НДС начисляют на стоимость проданных ИП товаров, услуг и работ.

У НДС три ставки — 0%, 10% и 20%:

  • 20% — для большинства товаров и услуг;
  • 10% — для некоторых продуктов питания и детских товаров;
  • 0% — для товаров на экспорт и сопутствующих экспорту услуг.

Когда предприниматель продает товары или услуги, он включает исходящий НДС в цену. Когда он что-то покупает, может принять входящий НДС к вычету. Бывает еще восстановленный НДС — это когда государство требует восстановить, то есть уплатить в бюджет НДС, ранее принятый к вычету. Например, если ИП сменил режим налогообложения. Но это уже тема для отдельной статьи.

Рассмотрим пример с входящим и исходящим НДС.

ИП купил диван за 12 000 рублей, включая 20% НДС. Диван изначально стоил 10 000, НДС продавца — 2000 рублей. Для ИП это входящий налог.

ИП решил перепродать диван. Он выставил счет покупателю на 24 000, включая НДС 4000 рублей. Это исходящий налог. В налоговую ИП обязан заплатить разницу между исходящим и входящим налогом: 4000 − 2000 = 2000 рублей.

Если поставщик дивана работает на упрощенке и не платит НДС, ИП заплатит весь исходящий налог — 4000 рублей. А всю закупочную стоимость дивана включит в состав своих расходов. Поэтому ИП на ОСН выгодно работать с компаниями на таком же режиме налогообложения.

Сумму НДС за квартал делят на три части и платят равными долями каждый месяц не позже 25 числа. В текущем квартале оплачивается НДС за предыдущий.

Например, второй квартал начинается 1 апреля.

В апреле платят первую часть НДС за первый квартал, в мае — вторую, в июне — третью.

НДС для уплаты в бюджет рассчитывают так:

НДС для уплаты = НДС исходящий − НДС к вычету + НДС восстановленный

Это очень упрощенная схема расчета НДС — есть много нюансов. Например, НДС еще платят при импорте товаров, но это тема для отдельной статьи.

Бывает так, что ИП приходится работать на ОСН, но он не хочет платить НДС, а перейти на спецрежим нельзя или невыгодно. В таком случае можно законно получить освобождение от этого налога: не начислять его, не выставлять покупателям и не платить в бюджет.

Вот условия для освобождения от НДС.

Выручка ИП за последние три календарных месяца не больше 2 млн рублей. Выручку считают не за квартал, а именно за три последних месяца. Например, чтобы не платить НДС с 1 июня, берут выручку с марта по май, с 1 июля — выручку с апреля по июнь. Учитывают только те операции, которые облагаются НДС.

ИП подал уведомление об освобождении и подтверждающие документы: выписку из книги учета доходов и расходов и книги продаж.

Освобождение действует с 1 числа того месяца, в котором ИП подал уведомление, при условии, что его отправили до 20 числа этого месяца. Через 12 месяцев его нужно продлить или отказаться раньше. Все это время не нужно сдавать декларации и платить налог.

Налог на имущество

Этот налог ИП платит со стоимости недвижимого имуществ, которое используется в предпринимательской деятельности. К недвижимому имуществу относится все, что регистрируют в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Для предпринимателя это может быть офисное помещение, магазин или склад. ИП платит налог на имущество как физлицо — по уведомлению из налоговой. Самому рассчитывать налог не нужно.

Каждый регион устанавливает свою ставку налога на имущество в пределах 2,2%. Для некоторых объектов действует другое ограничение по ставкам.

Налог за текущий год платят до 1 декабря следующего. Например, сумму за 2019 год нужно оплатить до 1 декабря 2020. Срок уплаты одинаковый для всех регионов.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ — налог на доходы физических лиц. В случае с ИП этим налогом облагаются доходы от предпринимательской деятельности. Ставка НДФЛ для таких доходов — 13%.

ИП на ОСН может использовать налоговые вычеты: например, профессиональный, имущественный, стандартный, социальный. Уплаченный НДФЛ можно вернуть из бюджета или учесть вычет сразу при заполнении декларации и заплатить меньшую сумму.

Главный вычет ИП на общей системе — профессиональный. Это сумма расходов на ведение бизнеса, которую вычитают из доходов, чтобы законно сэкономить на налоге. НДФЛ нужно платить не со всей суммы дохода, а только с прибыли.

ИП занимается грузоперевозками. В этом месяце он получил от клиентов 100 тысяч рублей, а на бензин и техобслуживание потратил 30 тысяч. Если все расходы документально подтверждены, то ИП заплатит 13% не со 100 тысяч рублей, а с разницы между доходами и расходами — то есть с 70 тысяч рублей.

Если документов на расходы нет, ИП все равно может получить профессиональный вычет. Он составит 20% от суммы доходов, независимо от того, как было на самом деле.

Кроме профессионального вычета ИП может использовать вычеты на покупку жилья, на детей, лечение и образование. Так можно делать только на общей системе, а на спецрежимах — нет. Если ИП купит квартиру, он может несколько лет уменьшать доходы от бизнеса на ее стоимость и не платить НДФЛ. Условия для вычета будут такими же, как для физлица.

В течение года ИП вносит квартальные авансовые платежи по НДФЛ — три раза не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. А до 15 июля следующего года — НДФЛ за истекший год с зачетом авансов. Считают все это по хитрой схеме.

Сроки и формулы подсчета авансовых платежей по НДФЛ за текущий год

ПериодФормула подсчета платежа по НДФЛ
Первый квартал(Доходы за январь — март − Вычеты за январь — март) × 13%
Полугодие(Доходы за январь — июнь − Вычеты за январь — июнь) × 13% − Авансовый платеж за первый квартал
9 месяцев(Доходы за январь — сентябрь − Вычеты за январь — сентябрь) × 13% − Авансовые платежи за первый квартал и полугодие
Год(Доходы за январь — декабрь − Вычеты за январь — декабрь) × 13% − Авансовые платежи за первый квартал, полугодие, 9 месяцев

Сроки и формулы подсчета авансовых платежей по НДФЛ за текущий год. Первый квартал:

(Доходы за январь — март − Вычеты за январь — март) × 13%

Полугодие:

(Доходы за январь — июнь − Вычеты за январь — июнь) × 13% − Авансовый платеж за первый квартал

9 месяцев:

(Доходы за январь — сентябрь − Вычеты за январь — сентябрь) × 13% − Авансовые платежи за первый квартал и полугодие

Год:

(Доходы за январь — декабрь − Вычеты за январь — декабрь) × 13% − Авансовые платежи за первый квартал, полугодие, 9 месяцев

Земельный и транспортный налоги

Эти налоги ИП платят как физлица, если есть земельный участок в собственности или долгосрочном пользовании и транспорт. Суммы считает налоговая инспекция. Заплатить нужно до 1 декабря следующего года по уведомлению.

Страховые взносы за себя

Страховые взносы ИП платит в налоговую, а они идут на медицинское и пенсионное страхование. Взносы делятся на фиксированные и дополнительные.

Фиксированные — для всех предпринимателей, кроме самозанятых. Сумма за 2020 год — 40 874 Р, а для ИП из пострадавших отраслей — 28 144 Р. Взносы за текущий год платят не позднее 31 декабря этого же года.

Дополнительные — 1% с прибыли свыше 300 000 рублей. ИП на ОСН считают допвзносы именно с разницы между доходами и расходами. Дополнительные взносы платят до 1 июля следующего года.

Сумму взносов можно внести за один раз, разбить по кварталам или даже месяцам. Главное — выплатить все в срок.

ИП на ОСН обязаны платить страховые взносы, даже когда не ведут бизнес и не имеют выручки. Но есть и исключения. Например, можно не платить взносы во время военной службы, ухода за родственником старше 80 лет, инвалидом первой группы или ребенком-инвалидом.

В этот период ИП не должен вести бизнес и получать доходы.

Налоги и взносы за сотрудников

Если предприниматель нанимает сотрудников, он платит за них страховые взносы и удерживает из их зарплат НДФЛ.

НДФЛ. Это 13% с зарплат, отпускных и больничных, премий, подарков. ИП выступает как налоговый агент: сам начисляет НДФЛ на доход сотрудников, удерживает эту сумму из зарплаты и переводит ее в налоговую.

Сроки для уплаты НДФЛ за сотрудников

Вид доходаСрок уплаты
ЗарплатаНе позднее следующего рабочего дня после выплаты
Отпускные и больничныеНе позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены. Если отпускные были 15 июля, значит, НДФЛ перечисляем до 31 июля
Вид дохода — зарплата
Срок уплаты
Не позднее следующего рабочего дня после выплаты
Вид дохода — отпускные и больничные
Срок уплаты
Не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены. Если отпускные были 15 июля, значит, НДФЛ перечисляем до 31 июля

Страховые взносы. ИП платит взносы за сотрудников за свой счет: из зарплаты их не удерживают. Эти суммы включают в состав профессионального вычета, чтобы уменьшить начисленный НДФЛ.

Тарифы взносов за сотрудников для ИП из реестра МСП до 1 апреля 2020 года и для остальных ИП

СтрахованиеТариф от выплат сотруднику
Пенсионное22%, а если общая сумма выплат человеку с начала 2020 года достигла 1 292 000 Р — 10% с величины превышения
Медицинское5,1%
Социальное2,9%, а если общая сумма выплат человеку с начала 2020 года достигла 912 000 Р, то взносы можно не платить
Пенсионное cтрахование
Тариф от выплат сотруднику
22%, а если общая сумма выплат человеку с начала 2020 года достигла 1 292 000 Р — 10% с величины превышения
Медицинское страхование
Тариф от выплат сотруднику
5,1%
Социальное страхование
Тариф от выплат сотруднику
2,9%, а если общая сумма выплат человеку с начала 2020е года достигла 912 000 Р, то взносы можно не платить

Тарифы взносов за сотрудников для ИП из реестра МСП с 1 апреля 2020 года

СтрахованиеТариф от выплат сотруднику в пределах МРОТ в месяц и свыше его
Пенсионное22% от 12 130 Р и 10% с превышения
Медицинское5,1% от 12 130 Р и 5% с превышения
Социальное2,9%, от 12 130 Р и 0% с превышения
Пенсионное cтрахование
Тариф от выплат сотруднику в пределах МРОТ в месяц и свыше его
22% от 12 130 Р и 10% с превышения
Медицинское страхование
Тариф от выплат сотруднику в пределах МРОТ в месяц и свыше его
5,1% от 12 130 Р и 5% с превышения
Социальное страхование
Тариф от выплат сотруднику в пределах МРОТ в месяц и свыше его
2,9%, от 12 130 Р и 0% с превышения

Взносы на травматизм за сотрудников для всех ИП одинаковые — 0,2—8,5% в зависимости от степени риска на рабочем месте.

Страховые взносы по каждому сотруднику за текущий месяц перечисляют не позже 15 числа следующего. Например, взносы за июнь платят до 15 июля.

Налоговые декларации ИП на ОСН

ИП должен сдать две декларации: по НДС и 3-НДФЛ.

Декларация по НДС. Ее подают раз в квартал. В текущем квартале сдают отчетность за предыдущий. Если продаж в квартале не было, сдают нулевую декларацию.

Срок — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25 число — выходной или праздник, последний день для подачи декларации переносится на следующий рабочий день.

Декларацию по НДС сдают только в электронной форме через оператора. Если сдать на бумаге, то налоговая выпишет штраф: такая декларация не считается представленной. Есть исключения: сдавать бумажные декларации могут налоговые агенты, которые сами НДС не платят.

3-НДФЛ. Эту декларацию обязательно заполняют все ИП на ОСН. В ней указывают все доходы ИП и вычеты: профессиональные, по расходам на лечение и обучение, на детей. 3-НДФЛ за текущий год нужно подать до 30 апреля следующего. Подавать можно на бумаге, в электронном виде через оператора или на сайте ФНС. За просрочку оштрафуют.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР)

В КУДиР учитывают все операции ИП: продали товар, закупили материалы или новый компьютер. Все записи подтверждают документами. Книга должна быть, даже если ИП приостановил деятельность.

КУДиР ведут в бумажном или электронном виде. Можно заполнять книгу вручную или пользоваться сервисами онлайн-бухгалтерии. Электронную версию распечатывают в конце года, прошивают и нумеруют. Затем ИП заверяет книгу своей подписью и печатью, если она есть.

Данные из книги учета не нужно никуда отправлять, но налоговая может их потребовать при проверке. Если обнаружит, что книги нет, ИП получит штраф от 10 до 30 тысяч рублей. Каждый год заводят новую КУДиР.

Книги покупок и продаж

Книга покупок — форма отчетности, где учитывают счета-фактуры на покупку товаров, работ и услуг. В книге продаж фиксируют счета, выписанные контрагентам в налоговом периоде.

Обе книги нужны для того, чтобы налоговая могла контролировать, правильно ли заполнена декларация по НДС. Книгу покупок и продаж заполняют все плательщики НДС, в том числе и налоговые агенты. Книгу продаж заполняют даже те ИП, у которых есть освобождение от НДС.

Как и КУДиР, книгу покупок и продаж ведут в бумажном или электронном виде. В конце налогового периода электронную версию нужно распечатать, прошить и пронумеровать страницы.

Отчетность за сотрудников

ИП должен отправлять отчетность за сотрудников в налоговую, фонды пенсионного и социального страхования.

В налоговую отправляют следующую отчетность:

  1. Сведения о среднесписочной численности сотрудников.
  2. Расчет по страховым взносам.
  3. 2-НДФЛ.
  4. 6-НДФЛ.

Если ИП начисляет выплаты больше, чем 10 людям, все отчеты, кроме сведений о среднесписочной численности, нужно сдавать только в электронном виде.

Сведения о среднесписочной численности сотрудников — среднее количество сотрудников за год. В отчет включают даже тех, кто болел, был в отпуске или в декрете.

Сведения за текущий год нужно подать до 20 января следующего.

Расчет по страховым взносам — отчет обо всех страховых взносах, которые заплатили за сотрудников, кроме взносов на травматизм. Сдают раз в квартал до 30 числа месяца, следующего за отчетным.

2-НДФЛ — справки по каждому человеку, получившему от ИП доходы в истекшем году. Справки нужно подать не позднее 1 марта следующего года. С признаком «1» — на всех лиц, получивших доходы. И дополнительные справки с признаком «2» на людей, с дохода которых не было возможности удержать налог. Например, если ИП провел розыгрыш в соцсетях и вручил победителю смартфон.

6-НДФЛ — отчет с доходами всех сотрудников и начисленным НДФЛ. Его не детализируют по каждому человеку — это общие сведения по ИП в целом. Внутри года подается раз в квартал, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. А по итогам года — до 1 марта следующего года.

4-ФСС. Это расчет по страховым взносам за несчастные случаи на производстве или профессиональные заболевания. Его сдают в Фонд социального страхования.

Бумажный отчет 4-ФСС подают раз в квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если отчетность электронная, то до 25 числа включительно.

СЗВ-ТД. Форму подают только на людей, с которыми заключены трудовые договоры. Если договор гражданско-правовой или авторский, можно не отчитываться.

СЗВ-ТД сдают в пенсионный фонд:

СЗВ-М. Отчет сдают за сотрудников, которые работают по трудовому или гражданско-правовому договору и получают доходы, которые облагаются страховыми взносами на пенсионное страхование. Его сдают в Пенсионный фонд каждый месяц, до 15 числа. Отчет за апрель — до 15 мая, за май — до 15 июня.

СЗВ-СТАЖ. Еще один отчет в Пенсионный фонд — о страховом стаже сотрудников за время работы у ИП. СЗВ-СТАЖ подают не позднее 1 марта следующего года.

Календарь отчетности на ОСНО

ОтчетПериодичностьКак подают
В налоговую
Декларация по НДСРаз в кварталДо 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
3-НДФЛРаз в годДо 30 апреля следующего года
Сведения о среднесписочной численности сотрудниковРаз в годДо 20 января следующего года
Расчет по страховым взносамРаз в кварталДо 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
2-НДФЛРаз в годДо 1 марта следующего года
6-НДФЛРаз в кварталВнутри года раз в квартал, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Годовой — до 1 марта следующего года
В фонд социального страхования
4-ФССРаз в кварталБумажный — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Электронный — не позднее 25 числа
В пенсионный фонд
СЗВ-ТДПо итогам важного кадрового мероприятияПри приеме или увольнении работника — не позднее следующего рабочего дня
При постоянном переводе сотрудника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, а также при подаче им заявления о выборе формы трудовой книжки — до 15 числа следующего месяца
СЗВ-МКаждый месяцНе позднее 15 числа следующего месяца
СЗВ-СТАЖРаз в годНе позднее 1 марта следующего года
В налоговую
Отчет
Декларация по НДС
Периодичность
Раз в квартал
Как подают
До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Отчет
3-НДФЛ
Периодичность
Раз в год
Как подают
До 30 апреля следующего года
Отчет
Сведения о среднесписочной численности сотрудников
Периодичность
Раз в год
Как подают
До 20 января следующего года
Отчет
Расчет по страховым взносам
Периодичность
Раз в квартал
Как подают
До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Отчет
2-НДФЛ
Периодичность
Раз в год
Как подают
До 1 марта следующего года
Отчет
6-НДФЛ
Периодичность
Раз в квартал
Как подают
Внутри года раз в квартал, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Годовой — до 1 марта следующего года
В фонд социального страхования
Отчет
4-ФСС
Периодичность
Раз в квартал
Как подают
Бумажный — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Электронный — не позднее 25 числа
В пенсионный фонд
Отчет
СЗВ-ТД
Периодичность
По итогам важного кадрового мероприятия
Как подают
При приеме или увольнении работника — не позднее следующего рабочего дня
При постоянном переводе сотрудника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, а также при подаче им заявления о выборе формы трудовой книжки — до 15 числа следующего месяца
Отчет
СЗВ-М
Периодичность
Каждый месяц
Как подают
Не позднее 15 числа следующего месяца
Отчет
СЗВ-СТАЖ
Периодичность
Раз в год
Как подают
Не позднее 1 марта следующего года

Бухгалтерская отчетность

ИП не обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность: они не составляют бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах. Достаточно книги учета доходов и расходов и книг покупок и продаж. Вести бухгалтерский учет тоже не нужно. Но это не значит, что не придется вести налоговый учет и сдавать декларации.

Бухгалтерская отчетность — это отдельный набор документов, но ИП на любых режимах в это могут не вникать.

Переход с УСН на ОСН

ИП могут перейти с упрощенки на общую систему в добровольном порядке или если потеряли право на УСН.

Добровольный переход. Это когда ИП сам решил перейти на общую систему. Например, если все его поставщики работают на ОСН.

Добровольно перейти с упрощенной системы на общую можно только с начала нового календарного года. Сообщите в налоговую о переходе до 15 января года, с которого планируете работать на ОСН. После уведомления нужно сдать отчетность по УСН за предыдущий год — и всё, можно работать по-новому.

Вынужденный переход. Иногда ИП теряют право на УСН — например, если число сотрудников превысило 100 человек. Переходить вынужденно невыгодно. Налоговая будет считать, что ИП работает на ОСН с начала квартала, в котором произошло нарушение условий спецрежима. ИП заплатит налоги за весь квартал, как будто работал на ОСН.

Уведомление о переходе подают в течение первых 15 дней месяца, которые следуют за кварталом, в котором перестали соблюдаться условия для спецрежима. Декларацию по УСН — до 25 числа этого же месяца. Наняли сто первого сотрудника 6 февраля — сообщите в налоговую о переходе до 15 апреля, а декларацию подайте до 25 апреля.

Переход с ЕНВД на ОСН

ЕНВД — единый налог на вмененный доход. На общую систему с ЕНВД переходят в двух случаях:

  1. ИП больше не ведет деятельность, по которой применялся ЕНВД.
  2. Потерял право на ЕНВД.

В обоих случаях нужно уведомить налоговую в течение 5 рабочих дней. Срок отсчитывают со дня, когда предприниматель прекратил деятельность по ЕНВД или потерял на него право.

Если ИП добровольно прекратил деятельность на ЕНВД, то переходит на общую систему в этом же месяце.

Если ИП потерял право на ЕНВД, то должен перейти на общую систему с начала квартала с нарушением. Для этого рассчитывают и платят все налоги по ОСН за этот квартал. Дополнительно платить ЕНВД не нужно.

Переход с ЕСХН на ОСН

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Добровольно перейти с него на общую систему можно с начала следующего года. Для этого уведомляют налоговую до 15 января года, в котором начнет действовать ОСН.

ИП на ЕСХН вынужденно переходит на общую систему в двух случаях:

  1. Потерял статус сельскохозяйственного товаропроизводителя.
  2. Доля доходов от продажи сельскохозяйственной продукции в конце года — менее 70%.

При вынужденном переходе ИП выплачивает налоги по ОСН за весь год, в котором произошло нарушение условий.

Совмещение режимов налогообложения

Общий режим можно совмещать с ЕНВД и патентом. Не получится совмещать с сельскохозяйственным налогом и упрощенкой. При совмещении все обязательства, имущество и операции учитывают отдельно.

Плюсы и минусы ОСН для ИП

ОСН — самый сложный, дорогой и трудоемкий режим налогообложения. Обычно его применяют ИП, которые не могут или не хотят перейти на упрощенку.

Из минусов — высокая налоговая нагрузка. ИП на ОСН платит государству все общие налоги. Самому вести учет не получится — придется тратиться на бухгалтера.

Но есть и преимущества: можно вести любой бизнес, нет ограничений по доходам и количеству сотрудников. Удобно работать с ИП и компаниями на таком же режиме, так как они могут принять НДС к вычету. Для многих контрагентов это принципиальное условие: или выставляйте НДС или снижайте цену.

Кроме того, ОСН — единственный режим для ИП, который позволяет получить имущественные и социальные вычеты. Иногда только ради этого стоит временно перейти на общий режим, чтобы сэкономить на налогах.

Важно

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают — из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.