Общая система налогообложения для ИП
Как вести бизнес в России
319K
Фотография в коллаже — Pixel-Shot / Shutterstock

Общая система налогообложения для ИП

Как работать и платить налоги

16
Аватар автора

Юлия Невмержицкая

разобралась с ОСНО

Аватар автора

Екатерина Мирошкина

экономист

Общая система, или ОСН, — система налогообложения, при которой ИП должен платить НДС, НДФЛ, налог на имущество и другие налоги.

Это одна из самых сложных систем налогообложения — для работы точно нужен бухгалтер. В теме много нюансов, но мы расскажем самое главное и сильно упростим.

Рассылка для тех, у кого свой бизнес
Новости и кейсы для предпринимателей — в вашей почте дважды в месяц. Бесплатно

Кто применяет ОСН

Общая система действует для всех по умолчанию. Если при регистрации не подать заявление о переходе на упрощенку, автоматизированную упрощенку, единый сельхозналог или налог на профессиональный доход, налоговая автоматически зарегистрирует ИП на ОСН.

Бывает, что у ИП нет выбора и он может работать только на ОСН. Вот эти условия:

  1. Доход за календарный год, первый квартал, полугодие или первые девять месяцев календарного года превышает 265,8 млн рублей.
  2. Остаточная стоимость основных средств ИП больше 150 млн рублей. Однако учитывают только имущество, которое при покупке стоило 100 000 ₽ и выше.
  3. Работает более 130 сотрудников.
  4. ИП собирается производить ювелирные изделия или торговать ими.

Если ИП, кроме сферы сельхозпроизводства, подпадает хотя бы под один пункт, то общий режим — единственный вариант. При этом ОСН можно совмещать с патентной системой налогообложения. Но там тоже есть ограничения, и все-таки основной системой останется общая.

Какие налоги и взносы платит ИП на ОСН

Налоги ИП на ОСН:

  1. Налог на добавленную стоимость (НДС).
  2. Налог на имущество.
  3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
  4. Земельный и транспортный налоги.
  5. Страховые взносы за себя.
  6. Платежи за сотрудников: НДФЛ с зарплат, отпускных и больничных, взносы на социальное страхование и травматизм.

Если ИП работает один — он платит страховые взносы и налоги только за себя; если нанимает сотрудников — за себя и за них.

Календарь налогов на ОСНО

НалогПериодичностьКак платят
Налог на добавленную стоимость (НДС)Каждый месяцСумму за предыдущий квартал делят на три части и платят каждый месяц текущего квартала до 28-го числа
Налог на имуществоРаз в годДо 1 декабря следующего года. Налог за 2023 год нужно уплатить до 2 декабря 2024 года, так как 1 декабря — выходной
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)Четыре раза в годДо 25 апреля — авансовый платеж за первый квартал
До 25 июля — авансовый платеж за полугодие
До 25 октября — авансовый платеж за девять месяцев
До 15 июля следующего года — налог за истекший год за минусом авансовых платежей
Фиксированные взносы за себяРаз в годДо 31 декабря текущего года. Взносы за 2024 год надо заплатить до первого рабочего дня января 2025, так как 31 декабря — выходной
Дополнительные взносы на себя (1% с прибыли выше 300 тысяч рублей)Раз в годДо 1 июля следующего года
НДФЛ с выплат сотрудниковДва раза в месяцДо 28-го числа месяца — налог, который удержан с 1-го по 22-е этого месяца
До 5-го числа следующего месяца — налог, который удержан с 23-го числа до конца месяца
В последний рабочий день года — налог, который удержан с 23 по 31 декабря, в 2024 году это 28 декабря
Страховые взносы за сотрудников по единому тарифуКаждый месяцНе позднее 28-го числа следующего месяца
Страховые взносы на травматизм за сотрудниковКаждый месяцНе позднее 15-го числа следующего месяца

Календарь налогов на ОСНО

Налог на добавленную стоимость (НДС)
ПериодичностьКаждый месяц
Как платятСумму за предыдущий квартал делят на три части и платят каждый месяц текущего квартала до 28-го числа
Налог на имущество
ПериодичностьРаз в год
Как платятДо 1 декабря следующего года. Налог за 2023 год нужно уплатить до 2 декабря 2024 года, так как 1 декабря — выходной
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
ПериодичностьЧетыре раза в год
Как платятДо 25 апреля — авансовый платеж за первый квартал
До 25 июля — авансовый платеж за полугодие
До 25 октября — авансовый платеж за девять месяцев
До 15 июля следующего года — налог за истекший год за минусом авансовых платежей
Фиксированные взносы за себя
ПериодичностьРаз в год
Как платятДо 31 декабря текущего года. Взносы за 2024 год надо заплатить до первого рабочего дня января 2025, так как 31 декабря — выходной
Дополнительные взносы на себя (1% с прибыли выше 300 тысяч рублей)
ПериодичностьРаз в год
Как платятДо 1 июля следующего года
НДФЛ с выплат сотрудников
ПериодичностьДва раза в месяц
Как платятДо 28-го числа месяца — налог, который удержан с 1-го по 22-е этого месяца.
До 5-го числа следующего месяца — налог, который удержан с 23-го числа до конца месяца
В последний рабочий день года — налог, который удержан с 23 по 31 декабря, в 2024 году это 28 декабря
Страховые взносы за сотрудников
по единому тарифу
ПериодичностьКаждый месяц
Как платятНе позднее 28-го числа следующего месяца
Страховые взносы на травматизм
за сотрудников
ПериодичностьКаждый месяц
Как платятНе позднее 15-го числа следующего месяца

Все налоги и сборы, кроме взносов на травматизм, входят в состав единого налогового платежа — ЕНП. Их можно платить одной суммой в бюджет, но на авансы по НДФЛ, а также взносы и НДФЛ с выплат работникам нужно подавать уведомления по ЕНП, чтобы налоговая инспекция знала, какая сумма к какому налогу или взносу относится.

Уведомления по ЕНП нужны:

  1. По НДФЛ за работников с января по ноябрь — одно или два уведомления в месяц в зависимости от сроков выплаты зарплаты, в декабре — два или три уведомления.
  2. По страховым взносам по единому тарифу — в феврале, марте, мае, июне, августе, сентябре, ноябре и декабре.
  3. По НДФЛ с доходов самого ИП — подают в апреле, июле и октябре.

В уведомлении указывают КБК налога или взноса, на который надо зачислить деньги, период, за который он начислен, и сумму.

Если сроки подачи уведомлений по нескольким налогам совпадают, можно сдать одно. Например, в уведомление за апрель включить НДФЛ за работников за период с 23 марта по 22 апреля и НДФЛ с доходов самого ИП за первый квартал.

Налог на добавленную стоимость

НДС начисляют на стоимость проданных ИП товаров, услуг и работ.

У НДС три основные ставки — 0%, 10% и 20%:

  • 20% — для большинства продаж;
  • 10% — для некоторых продуктов питания и детских товаров;
  • 0% — для товаров на экспорт и сопутствующих экспорту услуг, гостиничной деятельности.

Когда предприниматель продает товары, работы или услуги, он включает исходящий НДС в цену. Когда он что-то покупает, может принять входящий НДС к вычету. Бывает еще восстановленный НДС — это когда государство требует уплатить в бюджет НДС, ранее принятый к вычету. Например, если ИП сменил режим налогообложения или получил освобождение от НДС. Но это тема для отдельной статьи.

Еще НДС платят с авансов. Если предприниматель заплатил аванс за товары или услуги поставщика на общей системе, в сумму аванса входит НДС по расчетной ставке — 10/110 или 20/120. ИП может принять этот налог к вычету, а потом, когда получит товар, работу или услугу, НДС с аванса надо восстановить.

Если ИП на общей системе получает аванс от покупателя, он должен начислить НДС — тоже по расчетной ставке 10/110 или 20/120. Когда он отгрузит товар, выполнит работу или окажет услугу, начисленный НДС с аванса можно будет принять к вычету.

Рассмотрим пример с входящим и исходящим НДС.

ИП купил диван за 12 000 ₽, включая 20% НДС. Цена без НДС — 10 000 ₽, НДС продавца — 2000 ₽. Для ИП это входящий налог.

ИП перепродал диван за 24 000 ₽, включая НДС 4000 ₽. Это исходящий налог. В бюджет ИП обязан заплатить разницу между исходящим и входящим налогом: 4000 − 2000 = 2000 ₽.

Если поставщик дивана работает на упрощенке и не платит НДС, ИП заплатит весь исходящий налог — 4000 ₽. А всю закупочную стоимость дивана с НДС включит в состав своих расходов. Поэтому ИП на ОСН выгодно работать с бизнесом на таком же режиме налогообложения.

Сумму НДС за квартал делят на три части и платят равными долями каждый месяц следующего квартала не позже 28-го числа. В текущем квартале уплачивается НДС за предыдущий.

Например, второй квартал начинается 1 апреля.

В апреле платят первую часть НДС за первый квартал, в мае — вторую, в июне — третью.

НДС для уплаты в бюджет рассчитывают так:

НДС для уплаты = НДС исходящий с отгрузки + НДС с авансов полученных — НДС к вычету, в том числе с авансов уплаченных + НДС восстановленный

Это очень упрощенная схема расчета НДС — есть много нюансов. Например, НДС еще платят при импорте товаров, но это тема для отдельной статьи.

Бывает так, что ИП приходится работать на ОСН, но он не хочет платить НДС, а перейти на спецрежим нельзя или невыгодно. Тогда можно получить освобождение от этого налога: не начислять его, не выставлять покупателям и не платить в бюджет.

Вот условия для освобождения от НДС.

Выручка ИП за последние три календарных месяца до 2 млн рублей. Выручку считают не за квартал, а именно за три последних месяца. Например, чтобы не платить НДС с 1 июня, берут выручку с марта по май, с 1 июля — выручку с апреля по июнь. Учитывают только те операции, которые облагаются НДС.

ИП подал уведомление об освобождении и подтверждающие документы: выписку из книги учета доходов и расходов и книги продаж.

Освобождение действует с 1-го числа того месяца, в котором ИП подал уведомление, при условии, что его отправили до 20-го числа этого месяца. Через 12 месяцев его нужно продлить. Отказаться от освобождения раньше, чем через 12 месяцев, нельзя. Все это время, пока действует освобождение, не нужно сдавать декларации и платить налог. Но надо следить, чтобы выручка за любые три месяца не превысила 2 млн рублей, иначе право на освобождение будет утрачено.

Налог на имущество

Этот налог ИП платит со стоимости недвижимого имущества в собственности по данным ЕГРН, которое используется в предпринимательской деятельности, кроме земельных участков. Для предпринимателя это может быть офисное помещение, магазин или склад. ИП, как и люди без такого статуса, платит налог на имущество по уведомлению из налоговой. Самому рассчитывать налог не нужно.

Ставки по налогу на имущество физлиц устанавливают местные власти в пределах базовых ставок из налогового кодекса. Например, по офисным и торговым помещениям максимальная ставка 2%. Для жилья, гаражей и прочих объектов недвижимости действуют другие ограничения по ставкам.

Налог за текущий год платят до 1 декабря следующего. Например, сумму за 2023 год нужно уплатить до 2 декабря 2024, так как 1 декабря — воскресенье. Срок уплаты одинаковый для всех регионов.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ — налог на доходы физических лиц. В случае с ИП этим налогом облагаются доходы от предпринимательской деятельности. Ставка НДФЛ у ИП зависит от суммы полученного дохода:

  1. если доход за год меньше или равен 5 000 000 ₽ — 13%;
  2. если доход больше 5 000 000 ₽ за год — 650 000 ₽ плюс 15% с суммы превышения.

ИП на ОСН может использовать налоговые вычеты: например, профессиональный, имущественный, стандартный, социальный. Доход для ставок 13% и 15% определяют за минусом этих вычетов.

Главный вычет ИП на общей системе — профессиональный. Это сумма расходов на ведение бизнеса, которую вычитают из доходов, чтобы законно сэкономить на налоге. НДФЛ нужно платить не со всей суммы дохода, а только с прибыли.

ИП занимается грузоперевозками. В этом месяце он получил от клиентов 100 000 ₽, а на бензин и техобслуживание потратил 30 000 ₽. Если все расходы документально подтверждены, то ИП заплатит 13% не со 100 000 ₽, а с положительной разницы между доходами и расходами — то есть с 70 000 ₽.

Если документов на расходы нет, ИП все равно может получить профессиональный вычет — 20% от суммы доходов, независимо от того, как было на самом деле.

Кроме профессионального вычета ИП может использовать вычеты на покупку жилья, на детей, лечение, образование или фитнес. Так можно делать только на общей системе, а на спецрежимах — нет. Если ИП купит квартиру, он может уменьшить доходы от бизнеса на ее стоимость и не платить НДФЛ. Условия для вычета будут такими же, как для человека без статуса ИП.

В течение года ИП вносит квартальные авансовые платежи по НДФЛ — три раза не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. А до 15 июля следующего года — НДФЛ за истекший год с зачетом авансов. Считают все это по хитрой схеме.

Сроки и формулы подсчета авансовых платежей по НДФЛ за текущий год.

Первый квартал:

(Доходы с января по март − Вычеты с января по март) × 13%

Полугодие:

(Доходы с января по июнь − Вычеты с января по июнь) × 13% − Начисленный авансовый платеж за первый квартал

Девять месяцев:

(Доходы с января по сентябрь − Вычеты с января по сентябрь) × 13% − Начисленные авансовые платежи за первый квартал и полугодие

Год:

(Доходы с января по декабрь − Вычеты с января по декабрь) × 13% − Начисленные авансовые платежи за первый квартал, полугодие, девять месяцев

Если же налоговая база за полугодие, девять месяцев или год превысит 5 000 000 ₽, то формула подсчета становится еще хитрее:

(650 000 ₽ + (Доходы − Вычеты − 5 000 000 ₽) × 15%) − Предыдущие авансовые платежи: за первый квартал, полугодие, девять месяцев

Поясним на примере.

Доходы ИП за I квартал − 10 000 000 ₽, за полугодие − 16 000 000 ₽. Расходы за I квартал − 6 000 000 ₽, за полугодие − 10 000 000 ₽.

Авансовый платеж за I квартал 520 000 ₽: (10 000 000 ₽ − 6 000 000 ₽) × 13%.

Авансовый платеж за полугодие 280 000 ₽: (650 000 ₽ + ((16 000 000 ₽ − 10 000 000 ₽) − 5 000 000 ₽) × 15%) − 520 000 ₽.

Часть формулы — это расчет платежа по ставке 15%: ((16 000 000 ₽ − 10 000 000 ₽) − 5 000 000 ₽) × 15% = 150 000 ₽. Значит, по ставке 13% ИП заплатил: 280 000 ₽ − 150 000 ₽ = 130 000 ₽.

Авансовый платеж за полугодие зачисляется на разные КБК, которые надо указать в уведомлении о ЕНП:

  1. Часть, рассчитанную по ставке 15%, — на КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.
  2. Часть, рассчитанную по ставке 13%, — на КБК 182 1 01 02020 01 1000 110.

Земельный и транспортный налоги

Эти налоги ИП платят как обычные люди, если есть земельный участок в собственности или долгосрочном пользовании и транспорт. Суммы считает налоговая инспекция. Заплатить нужно до 1 декабря следующего года по уведомлению.

Страховые взносы за себя

Страховые взносы ИП платит в налоговую, а они идут на медицинское и пенсионное страхование: ОМС и ОПС. Взносы делятся на фиксированные и дополнительные.

Фиксированные — для всех предпринимателей, кроме самозанятых и ИП на автоматизированной упрощенной системе налогообложения, АУСН. Сумма за 2024 год — 49 500 ₽ без разделения на виды взносов. Взносы за текущий год платят не позднее 31 декабря этого же года. Но в 2024 году 31 декабря — это выходной день, поэтому крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день 2025 года.

Дополнительные — 1% с прибыли свыше 300 000 ₽. ИП на ОСН считают допвзносы с положительной разницы между доходами и профессиональными вычетами — расходами. Уменьшить доходы на другие вычеты нельзя.

Дополнительные взносы платят до 1 июля следующего года. Сумму взносов можно внести за один раз, разбить по кварталам или даже месяцам. Главное — выплатить все в срок.

ИП на ОСН обязаны платить страховые взносы, даже когда не ведут бизнес и не получают доходы. Но есть и исключения. Например, можно не платить взносы во время военной службы, ухода за родственником старше 80 лет, человеком с инвалидностью первой группы или ребенком с инвалидностью.

В этот период ИП не должен вести бизнес и получать доходы и обязан подать в налоговую заявление об освобождении.

Налоги и взносы за сотрудников

Если предприниматель нанимает сотрудников, он платит за них страховые взносы и удерживает из их зарплат НДФЛ.

НДФЛ. Это 13% или 15%. 15% платят, если сумма доходов за год более 5 000 000 ₽. НДФЛ за сотрудников начисляют с зарплат, отпускных и больничных, премий. ИП выступает как налоговый агент: сам исчисляет НДФЛ с дохода сотрудников, удерживает эту сумму из зарплаты и перечисляет ее в бюджет.

В 2024 году НДФЛ платят в одни и те же сроки независимо от того, что начислили работнику — зарплату, больничные или отпускные. НДФЛ, удержанный с выплат с 1-го до 22-го числа текущего месяца, платят до 28-го числа того же месяца. НДФЛ, удержанный с выплат с 23-го числа до конца месяца, платят до 5-го числа следующего месяца. Исключение: НДФЛ с выплат с 23 по 31 декабря платят в последний рабочий день года.

Страховые взносы. ИП платит взносы за сотрудников за свой счет: из зарплаты их не удерживают. Эти суммы включают в состав профессионального вычета, чтобы уменьшить начисленный НДФЛ.

В 2024 году страховые взносы платят по единому тарифу — 30%. Налоговая сама делит эти взносы по видам страхования: пенсионное, медицинское, социальное.

Действует единая предельная база для страховых взносов — 2 225 000 ₽. Если человеку в год начислено больше, страховые взносы свыше этой суммы начисляют по тарифу 15,1%.

Если ИП в реестре МСП, часть зарплаты свыше МРОТ облагают по ставке 15%, в пределах МРОТ — по ставке 30%.

Тарифы взносов на травматизм за сотрудников для всех ИП одинаковые — 0,2—8,5% в зависимости от степени риска на рабочем месте.

Страховые взносы на травматизм за текущий месяц перечисляют в СФР не позже 15-го числа следующего. Например, взносы за июнь платят до 15 июля.

Налоговые декларации ИП на ОСН

ИП должен сдать две декларации: по НДС и 3-НДФЛ.

Декларация по НДС. Ее подают раз в квартал. В текущем квартале сдают отчетность за предыдущий. Если облагаемых операций в квартале не было, сдают нулевую декларацию. Декларацию по НДС не подают, если получили освобождение.

Срок — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25-е число — выходной или праздник, последний день для подачи декларации переносится на следующий рабочий день.

Декларацию по НДС сдают только в электронной форме через оператора. Если сдать на бумаге, то налоговая выпишет штраф: такая декларация не считается представленной.

3-НДФЛ. Эту декларацию обязательно заполняют все ИП на ОСН. В ней указывают доходы ИП и вычеты: профессиональные, по расходам на лечение, обучение или фитнес, на детей. 3-НДФЛ за текущий год нужно подать до 30 апреля следующего, в 2024 году — до 2 мая, так как 30 апреля и 1 мая — выходные дни.

Подавать декларацию можно на бумаге, в электронном виде через оператора или на сайте ФНС. Но если у ИП более 100 работников, то сдавать нужно только электронную декларацию. За просрочку оштрафуют.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР)

В КУДиР учитывают все операции ИП: продали товар, закупили материалы или новый компьютер. Все записи подтверждают документами. Книга должна быть, даже если ИП приостановил деятельность.

КУДиР ведут в бумажном или электронном виде. Можно заполнять книгу вручную или пользоваться сервисами онлайн-бухгалтерии. Электронную версию распечатывают в конце года, прошивают и нумеруют. Затем ИП заверяет книгу своей подписью и печатью, если она есть.

Данные из книги учета налоговая может потребовать при проверке. Если обнаружит, что книги нет, ИП получит штраф 10 или 30 тысяч рублей. Каждый год заводят новую КУДиР.

Книги покупок и продаж

Книга покупок — форма отчетности, где учитывают счета-фактуры на покупку товаров, работ и услуг. В книге продаж фиксируют счета-фактуры, выставленные контрагентам в квартале.

Обе книги нужны, чтобы налоговая могла контролировать, правильно ли заполнена декларация по НДС. Книги покупок и продаж заполняют все плательщики НДС, включая тех, кто получил освобождение от НДС.

Как и КУДиР, книгу покупок и продаж ведут в бумажном или электронном виде. Сведения из книги покупок и книги продаж по каждому зарегистрированному счету-фактуре входят в декларацию по НДС, которую сдают только электронно. Это значит, что бумажную книгу все равно придется продублировать в электронном виде. В конце налогового периода бумажные книги продаж и покупок нужно распечатать, прошить и пронумеровать страницы.

Электронную версию книг продаж и покупок можно не распечатывать и не подписывать заранее. Если налоговая потребует представить книги продаж и покупок, тогда ИП должен отправить их в ИФНС в электронном виде, подписав своей усиленной квалифицированной электронной подписью.

Отчетность за сотрудников

ИП должен отправлять отчетность за сотрудников в налоговую, Социальный фонд России — СФР.

В налоговую отправляют:

  1. Расчет по страховым взносам.
  2. Персонифицированные сведения о физических лицах.
  3. 6-НДФЛ. В состав годовой формы входят справки о доходах работников.

Если ИП начисляет выплаты больше чем 10 людям, все отчеты нужно сдавать только в электронном виде.

Расчет по страховым взносам — отчет о страховых взносах по единому тарифу, которые начислили за сотрудников, кроме взносов на травматизм. Здесь же указывают среднесписочную численность работников.

Персонифицированные сведения о физических лицах, ПСФЛ, — отчет о работниках и выплатах в их пользу. Сведения сдают в январе, феврале, апреле, мае, июле, августе, октябре и ноябре — до 25-го числа следующего месяца. По каждому работнику указывают ФИО, ИНН, СНИЛС и сумму начислений.

Приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ — справки по каждому человеку, получившему от ИП доходы в истекшем году. Справки нужно подать в составе расчета 6-НДФЛ за год не позднее 25 февраля следующего года. В течение года, за первый квартал, полугодие и девять месяцев справки сдавать не надо.

В справках в составе годового расчета подают сведения на всех людей, получивших доходы, даже если не было возможности удержать с них налог. Например, если ИП провел розыгрыш в соцсетях и вручил победителю смартфон.

6-НДФЛ — отчет с доходами всех сотрудников и начисленным НДФЛ. Разделы 1 и 2 расчета не детализируют по каждому человеку — это общие сведения по ИП в целом. Внутри года подается раз в квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. А по итогам года — до 25 февраля следующего года.

В СФР отправляют отчет по форме ЕФС-1. Эту форму сдают в разные сроки и с разным составом — в зависимости от причины сдачи:

  1. При приеме на работу или увольнении работника, приостановлении или возобновлении трудового договора, заключении или расторжении договора ГПХ с физлицом сдают подраздел 1.1 формы ЕФС-1, не позднее рабочего дня, следующего за днем кадрового события.
  2. При подаче заявления о выборе электронной трудовой книжки или переводе на другую постоянную или дистанционную работу подраздел 1.1 ЕФС-1, сдают не позднее 25-го числа следующего месяца.
  3. О взносах на травматизм отчитываются разделом 2 формы ЕФС-1, — ежеквартально, не позднее 25 января, 25 апреля, 25 июля и 25 октября.
  4. Раз в год, не позднее 25 января, подают подраздел 1.2 ЕФС-1, со сведениями о стаже работников определенных категорий.

Календарь отчетности на ОСНО

ОтчетПериодичностьКак подают
В налоговуюДекларация по НДСРаз в кварталДо 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
3-НДФЛРаз в годДо 30 апреля следующего года
Расчет по страховым взносамРаз в кварталДо 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
6-НДФЛРаз в кварталВнутри года раз в квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом; по итогам года — не позднее 25 февраля следующего года
ПСФЛРаз в месяцНе позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным
В СФРПодраздел 1.1 ЕФС-1, — сведения о кадровых событияхПо итогам важного кадрового мероприятияПри приеме или увольнении работника, при приостановлении или возобновлении трудового договора, при заключении или расторжении договора ГПХ — не позднее следующего рабочего дня
При постоянном переводе сотрудника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, при подаче им заявления о выборе формы трудовой книжки, при переводе на дистанционную работу или неполное рабочее время и обратно — не позднее 25-го числа следующего месяца
Раздел 2 ЕФС-1, — отчет по взносам на травматизмЕжеквартальноНе позднее 25-го числа месяца, следующего после окончания квартала
Подраздел 1.2 ЕФС-1, — сведения о стажеРаз в годНе позднее 25 января года, следующего за отчетным

Календарь отчетности на ОСНО

В налоговую
ОтчетДекларация по НДС
ПериодичностьРаз в квартал
Как подаютДо 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Отчет3-НДФЛ
ПериодичностьРаз в год
Как подаютДо 30 апреля следующего года
ОтчетРасчет по страховым взносам
ПериодичностьРаз в квартал
Как подаютДо 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Отчет6-НДФЛ
ПериодичностьРаз в квартал
Как подаютВнутри года раз в квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом; по итогам года — не позднее 25 февраля следующего года
ОтчетПСФЛ
ПериодичностьРаз в месяц
Как подаютНе позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным
В СФР
ОтчетПодраздел 1.1 ЕФС-1, — сведения о кадровых событиях
ПериодичностьПо итогам важного кадрового мероприятия
Как подаютПри приеме или увольнении работника, при приостановлении или возобновлении трудового договора, при заключении или расторжении договора ГПХ — не позднее следующего рабочего дня
При постоянном переводе сотрудника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, при подаче им заявления о выборе формы трудовой книжки, при переводе на дистанционную работу или неполное рабочее время и обратно — не позднее 25-го числа следующего месяца
ОтчетРаздел 2 ЕФС-1, — отчет по взносам на травматизм
ПериодичностьЕжеквартально
Как подаютНе позднее 25-го числа месяца, следующего после окончания квартала
ОтчетПодраздел 1.2 ЕФС-1, — сведения о стаже
ПериодичностьРаз в год
Как подаютНе позднее 25 января года, следующего за отчетным

Бухгалтерская отчетность

ИП не обязаны вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность: они не составляют бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах. Достаточно Книги учета доходов и расходов и книг покупок и продаж.

Переход с УСН на ОСН

ИП могут перейти с упрощенки на общую систему добровольно или если потеряли право на УСН.

Добровольный переход. Например, если все его поставщики ИП работают на ОСН.

Добровольно перейти с упрощенной системы на общую можно только с начала нового календарного года. Сообщите в налоговую о переходе до 15 января года, с которого планируете работать на ОСН. После уведомления нужно сдать отчетность по УСН за предыдущий год — и все, можно работать по-новому.

Вынужденный переход. Иногда ИП теряют право на УСН — например, если число сотрудников превысило 130 человек. Переходить вынужденно невыгодно. Налоговая будет считать, что ИП работает на ОСН с начала квартала, в котором произошло нарушение условий спецрежима. ИП заплатит налоги за весь квартал, как будто работал на ОСН.

Сообщение об утрате права на применение УСН подают не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором не выполнено условие для спецрежима. Декларацию по УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряли право на УСН. Наняли 131-го сотрудника 16 января, средняя численность за первый квартал — 131 человек — сообщите в налоговую о переходе до 15 апреля, а декларацию подайте до 25 апреля.

Переход с АУСН на ОСН

АУСН — экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса. Его тестируют в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, республике Татарстан.

Переход на АУСН добровольный, но есть ограничения по количеству сотрудников, доходам и сферам деятельности. Например, средняя численность работников в месяц — до пяти человек, а годовые доходы бизнеса — максимум 60 млн рублей.

Если ИП теряет право на АУСН, он возвращается на общий режим налогообложения. Чтобы не платить налоги на общем режиме, можно в течение 30 дней перейти на УСН или ЕСХН — для этого надо подать уведомление в налоговую инспекцию.

Налоги на другом режиме налогообложения считают с даты потери права на АУСН.

Переход с НПД на ОСН

Налог на профессиональный доход, или НПД, — это специальный налоговый режим для людей, которые работают на себя и без сотрудников.

Самозанятым может быть и ИП, если он соблюдает условия этого режима налогообложения. Чтобы перейти на НПД, ИП регистрируется в приложении «Мой налог», там учитывает доходы и формирует чеки для клиентов. От НПД можно отказаться добровольно — для этого надо сняться с учета в приложении. Еще ИП может потерять право на НПД, например, если его доход с начала года превысит 2,4 млн.

После добровольного отказа или утраты права на НПД ИП может перейти на УСН или патент, если подходит под условия этих режимов. Если никаких заявлений не подавать, ИП автоматически переведут на общую систему. ОСН применяют с момента отказа от НПД или с момента потери права на него.

Бывают ситуации, когда налоговая аннулирует регистрацию плательщика НПД — тогда ОСН применяют ко всем доходам с самого начала бизнеса.

Переход с ЕСХН на ОСН

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Чтобы добровольно перейти с него на общую систему, налоговую уведомляют до 15 января года, с которого планируют применять ОСН.

ИП на ЕСХН вынужденно переходит на общую систему в двух случаях:

  1. Потерял статус сельскохозяйственного товаропроизводителя или совсем перестал вести соответствующий вид деятельности.
  2. Доля доходов от продажи сельскохозяйственной продукции с начала года — менее 70%.

При вынужденном переходе ИП выплачивает налоги по ОСН за весь год, в котором произошло нарушение условий.

Совмещение режимов налогообложения

Общий режим можно совмещать с патентом. Не получится совмещать с сельскохозяйственным налогом, НПД, АУСН и упрощенкой. При совмещении все обязательства, имущество и операции учитывают отдельно.

Плюсы и минусы ОСН для ИП

ОСН — самый сложный, дорогой и трудоемкий режим налогообложения. Обычно его применяют ИП, которые не могут или не хотят перейти на другие системы налогообложения.

Из минусов — высокая налоговая нагрузка. ИП на ОСН платит государству все общие налоги. Самому вести учет вряд ли получится — придется тратиться на бухгалтера.

Но есть и преимущества: можно вести почти любой бизнес, нет ограничений по доходам и количеству сотрудников. Удобно работать с ИП и компаниями на таком же режиме, так как они могут принять НДС к вычету. Для многих контрагентов это принципиальное условие: или выставляйте НДС, или снижайте цену.

Кроме того, ОСН — единственный режим для ИП, который позволяет получить имущественные и социальные вычеты. Иногда только ради этого стоит временно перейти на общий режим, чтобы сэкономить на налогах.

Важно

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают — из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.

Юлия Невмержицкая
Какую систему налогообложения выбрали вы? Почему именно эту?
Комментарии проходят модерацию по правилам журнала
Загрузка

Сообщество