Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения, ПСН, — специальный налоговый режим, при котором ИП платит фиксированную сумму за год и освобожден от других налогов на доходы.

Компании этот режим применять не могут. Рассказываем, как предпринимателям работать на патенте.

Патент действует для определенных видов деятельности, которые устанавливают региональные власти  . В основном это розница, общепит и услуги населению, например:

1. Парикмахерские и косметические услуги.
2. Ремонт жилья и других построек.
3. Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы.
4. Услуги дополнительного образования, например онлайн-курсы или репетиторство.
5. Чеканка и гравировка ювелирных изделий.
6. Проведение спортивных занятий.
7. Экскурсионные услуги.
8. Разработка компьютерных программ и баз данных.

Один предприниматель может купить патенты на несколько видов деятельности.

Проще всего проверить, можете ли вы работать на патенте в своем регионе, в сервисе «Расчет патента» на сайте налоговой службы.

Для работы на патенте у ИП есть несколько требований и ограничений. Условно их можно разделить на общие и частные. Общим должны следовать все предприниматели на патенте, частным — в отдельных видах деятельности.

Общие требования:

1. Годовой доход ИП — максимум 60 млн рублей. Для предпринимателя с несколькими патентами считают общую выручку. А если он совмещает ПСН с УСН, учитывают и доходы по упрощенке.
2. До 15 сотрудников — в штате или по гражданско-правовым договорам.

Частные ограничения указаны в законе вместе со списком видов деятельности, на которые распространяется патент. Вот примеры:

• торговать в розницу через магазин или островок в ТЦ можно, а через маркетплейс — нет  ;
• шить одежду по индивидуальным заказам людей можно, а по заказу компаний и ИП — нельзя;
• площадь торгового места или зала для общепита — не больше 150 м². При этом каждый регион может уменьшить допустимую площадь помещения — например, до 100 м²;
• нельзя применять ПСН, если продаете следующие товары, подлежащие обязательной маркировке: лекарства, обувь, шубы и другие изделия из натурального меха  . Реализацию этих товаров надо переводить на ОСН или упрощенку. Другие маркируемые товары — например, фотоаппараты, шины, одежду, духи, молочную продукцию — продавать на патенте можно.

В 2024 году ИП не может применять ПСН, если он:

1. Торгует оптом.
2. Использует больше 20 собственных или арендованных автомобилей для перевозки грузов или пассажиров.
3. Производит и/или продает ювелирные украшения и другие изделия из драгметаллов. С 2025 года этот запрет не будет распространяться на производителей и торговцев изделий из серебра.

Региональные законы можно посмотреть на странице ПСН в разделе «Особенности регионального законодательства» на сайте налоговой службы. Главное — переключить сайт на свой регион, если он не определился автоматически.

Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона. Например, власти смотрят, сколько в среднем зарабатывают сапожники в Саратове, и из этого рассчитывают стоимость патента. Бывает, она различается даже в соседних городах одной области. Допустим, для сапожника без наемных работников в Саратове патент на пять месяцев в 2024 году стоит 2137 ₽, а для его коллеги в Энгельсе — 1709 ₽.

Для расчета цены патента есть специальная формула, но предпринимателям вникать не нужно: сервис «Расчет патента» показывает точную стоимость.

Сервис не только рассчитывает общую стоимость патента, но и показывает, какие суммы и когда нужно уплатить.

В некоторых регионах для новых ИП на патенте предусмотрены налоговые каникулы — льготный период, когда можно не платить налог вовсе. Подсказки о них есть в калькуляторе. Но для ИП, зарегистрировавшихся в 2025 году или позже, каникулы будут недоступны.

Предприниматель на ОСН или УСН может перейти на патент в любое время.

Если ИП применял упрощенку и работал только в одном регионе, а теперь по той же деятельности хочет использовать патент, он может сделать это в течение года. Отказываться от УСН не надо, но придется сдавать декларации по упрощенке, в том числе нулевые  .

Заявление на патент подают в налоговую минимум за десять рабочих дней до начала применения спецрежима.

В течение пяти рабочих дней налоговая выдает патент, в нем будут указаны период действия патента, стоимость и срок оплаты.

Отказать в патенте могут по пяти причинам  :

1. Вида деятельности нет в региональном перечне.
2. Указан неверный срок действия патента — например, он выходит за пределы календарного года.
3. ИП уже работал на патенте в этом виде деятельности, но утратил на него право. А теперь подает повторно в этом же году.
4. Есть долг за прошлый патент.
5. Не заполнены обязательные пункты заявления.

Под налогом на ПСН подразумевают стоимость патента. Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

Патент на срок от 1 до 6 месяцев нужно оплатить полностью до окончания его действия.

Патент на срок от 6 до 12 месяцев оплачивают двумя транзакциями: треть суммы — в течение 90 календарных дней после начала действия патента, а остаток — не позднее даты окончания его действия.

С 2025 года будут новые правила: если ИП приобрел патент на срок более шести месяцев и крайний срок его оплаты — 31 декабря, но это выходной, срок сдвигают на 28 декабря.

При задержке платежа налоговая начислит пени за просрочку и пришлет требование об уплате. ИФНС может оштрафовать ИП, если предприниматель попытался сэкономить на патенте и занизил физический показатель, например площадь магазина или количество работников.

По закону любые ИП не обязаны вести бухгалтерский учет. Но на патенте они должны заполнять книгу учета доходов  .

Книгу нужно вести по двум причинам:

1. По ней налоговики могут проверить, не превысил ли предприниматель лимит по доходам.
2. При утере права на патент показатели доходов из книги используют для перерасчета налогов по другой системе налогообложения.

ИП с патентом на разные торговые точки или несколькими патентами на разные виды деятельности может вносить все доходы в одну книгу — но только если сроки действия патентов совпадают. Отдельная книга нужна, если хотя бы у одного патента другой срок.

Сдавать декларацию на патенте не нужно.

ИП со штатными сотрудниками сдает дополнительную отчетность за них, как и любой работодатель.

При ПСН можно не пробивать чеки по некоторым видам деятельности  . Это, например, изготовление ключей, ремонт мебели, услуги фотографа или дизайнера, остекление балконов, услуги экскурсовода. Но в рознице, общепите и перевозках онлайн-касса обязательна.

Предприниматели слетают с патента в трех случаях:

1. Доходы ИП от видов деятельности на патенте с начала года превысили 60 млн рублей. При совмещении патента с УСН учитывают доходы от всего бизнеса — патентного и упрощенного.
2. Сотрудников стало больше 15. При соблюдении этого лимита не учитываются работники, относящиеся к деятельности, при которой применяется УСН или ОСН.
3. ИП нарушил другие условия применения ПСН. Например, торговал оптом, хотя патент был на розницу.

В этих случаях предприниматель обязан уведомить налоговую в течение 10 календарных дней после потери права на патент. Максимум через пять рабочих дней его снимут с учета и переведут на иной режим налогообложения до конца года. Налоги придется пересчитать.

Если ИП совмещал патент с УСН, патентную деятельность автоматом переведут на упрощенку. Повторно вернуться на патент можно только с начала следующего года, если устранить все нарушения.

Предприниматель, который решил закончить деятельность на патенте, должен заполнить другое заявление и передать его в налоговую. С учета снимут через пять рабочих дней.

Преимущество работы на патенте — его стоимость не зависит от фактического дохода. Применять этот режим выгодно, если реальный заработок будет намного больше потенциального. Другие плюсы:

1. Не надо применять ККТ по многим видам деятельности.
2. Не надо платить налог на имущество с недвижимости, задействованной в бизнесе, при условии, что она не включена в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
3. Можно совмещать с УСН.
4. Возможность выбрать срок действия патента от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.
5. Можно приобрести несколько патентов на разные виды деятельности или в разных регионах.
6. Простой налоговый учет — достаточно вести книгу доходов, а декларация не нужна вовсе.
7. Можно уменьшать патент на страховые взносы за себя независимо от их уплаты.

Среди минусов спецрежима:

1. Он становится невыгоден, если ИП зарабатывает меньше предполагаемого регионом дохода. Заплатить все равно придется всю сумму патента.
2. ИП с потенциальным доходом за предыдущий год более 300 000 ₽ должны уплатить с превышения дополнительный 1% взносов на пенсионное страхование. Но в это можно не вникать: налоговая сама посчитает допвзносы и покажет в личном кабинете ИП на сайте ФНС. Перечислить сумму надо не позднее 1 июля. И ее тоже можно вычесть из стоимости патента.
3. Стоимость патента для ИП с работниками можно уменьшить максимум на 50%.