Патентная система налогообложения
Как вести бизнес в России
174K
Фотография — Pressmaster / Shutterstock / FOTODOM

Патентная система налогообложения

Как ИП ​посчитать налог на патенте
40
Аватар автора

Диана Дёмина

разобралась с патентом

Страница автора
Аватар автора

Марина Суховская

эксперт по налогообложению

Страница автора

Патентная система налогообложения, ПСН, — специальный налоговый режим, при котором ИП платит фиксированную сумму за год и освобожден от других налогов на доходы.

Компании этот режим применять не могут. Рассказываем, как предпринимателям работать на патенте.

Виды деятельности на патенте

Патент действует для определенных видов деятельности, которые устанавливают региональные власти  . В основном это розница, общепит и услуги населению, например:

  1. Парикмахерские и косметические услуги.
  2. Ремонт жилья и других построек.
  3. Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы.
  4. Услуги дополнительного образования, например онлайн-курсы или репетиторство.
  5. Чеканка и гравировка ювелирных изделий.
  6. Проведение спортивных занятий.
  7. Экскурсионные услуги.
  8. Разработка компьютерных программ и баз данных.

Один предприниматель может купить патенты на несколько видов деятельности.

Проще всего проверить, можете ли вы работать на патенте в своем регионе, в сервисе «Расчет патента» на сайте налоговой службы.

Введите период, в котором хотите применять патент, а также регион, город, вид деятельности и, если нужно, число сотрудников. Сервис подскажет, можете ли вы работать на этой системе налогообложения, а если да — сколько будет стоить патент на выбранный период времени
Введите период, в котором хотите применять патент, а также регион, город, вид деятельности и, если нужно, число сотрудников. Сервис подскажет, можете ли вы работать на этой системе налогообложения, а если да — сколько будет стоить патент на выбранный период времени

Ограничения для ПСН

Для работы на патенте у ИП есть несколько требований и ограничений. Условно их можно разделить на общие и частные. Общим должны следовать все предприниматели на патенте, частным — в отдельных видах деятельности.

Общие требования:

  1. Годовой доход ИП — максимум 60 млн рублей. Для предпринимателя с несколькими патентами считают общую выручку. А если он совмещает ПСН с УСН, учитывают и доходы по упрощенке.
  2. До 15 сотрудников — в штате или по гражданско-правовым договорам.

Частные ограничения указаны в законе вместе со списком видов деятельности, на которые распространяется патент. Вот примеры:

  • торговать в розницу через магазин или островок в ТЦ можно, а через маркетплейс — нет  ;
  • шить одежду по индивидуальным заказам людей можно, а по заказу компаний и ИП — нельзя;
  • площадь торгового места или зала для общепита — не больше 150 м². При этом каждый регион может уменьшить допустимую площадь помещения — например, до 100 м²;
  • нельзя применять ПСН, если продаете следующие товары, подлежащие обязательной маркировке: лекарства, обувь, шубы и другие изделия из натурального меха  . Реализацию этих товаров надо переводить на ОСН или упрощенку. Другие маркируемые товары — например, фотоаппараты, шины, одежду, духи, молочную продукцию — продавать на патенте можно.

В 2024 году ИП не может применять ПСН, если он:

  1. Торгует оптом.
  2. Использует больше 20 собственных или арендованных автомобилей для перевозки грузов или пассажиров.
  3. Производит и/или продает ювелирные украшения и другие изделия из драгметаллов. С 2025 года этот запрет не будет распространяться на производителей и торговцев изделий из серебра.

Региональные законы можно посмотреть на странице ПСН в разделе «Особенности регионального законодательства» на сайте налоговой службы. Главное — переключить сайт на свой регион, если он не определился автоматически.

Достаточно ввести несколько первых букв названия региона, чтобы сайт предложил варианты
Достаточно ввести несколько первых букв названия региона, чтобы сайт предложил варианты
Актуальные документы размещены в разделе «Особенности регионального законодательства» внизу страницы
Актуальные документы размещены в разделе «Особенности регионального законодательства» внизу страницы

Сколько стоит патент

Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона. Например, власти смотрят, сколько в среднем зарабатывают сапожники в Саратове, и из этого рассчитывают стоимость патента. Бывает, она различается даже в соседних городах одной области. Допустим, для сапожника без наемных работников в Саратове патент на пять месяцев в 2024 году стоит 2137 ₽, а для его коллеги в Энгельсе — 1709 ₽.

Для расчета цены патента есть специальная формула, но предпринимателям вникать не нужно: сервис «Расчет патента» показывает точную стоимость.

ИП-парикмахер из Выборга с двумя сотрудниками хочет узнать стоимость патента на год. Вводим данные в калькулятор с учетом того, что ИП также считается работником. Нажимаем «Рассчитать» — и сервис показывает стоимость патента. Цена на пять месяцев — 23 257 ₽
ИП-парикмахер из Выборга с двумя сотрудниками хочет узнать стоимость патента на год. Вводим данные в калькулятор с учетом того, что ИП также считается работником. Нажимаем «Рассчитать» — и сервис показывает стоимость патента. Цена на пять месяцев — 23 257 ₽

Сервис не только рассчитывает общую стоимость патента, но и показывает, какие суммы и когда нужно уплатить.

В некоторых регионах для новых ИП на патенте предусмотрены налоговые каникулы — льготный период, когда можно не платить налог вовсе. Подсказки о них есть в калькуляторе. Но для ИП, зарегистрировавшихся в 2025 году или позже, каникулы будут недоступны.

Подсказка о налоговых каникулах для предпринимателей Карачаево-Черкесской Республики
Подсказка о налоговых каникулах для предпринимателей Карачаево-Черкесской Республики

Страховые взносы на патенте

ИП на ПСН могут уменьшать стоимость патента  :

  1. На страховые взносы за себя и за работников. Причем для уменьшения взносы за себя уплачивать необязательно. А вот за сотрудников — надо.
  2. На больничные работникам за первые три дня болезни.

ИП без работников может вычесть из стоимости патента всю сумму взносов за себя и уменьшить его вплоть до нуля.

Предприниматель с сотрудниками может уменьшить стоимость патента на взносы и больничные максимум наполовину.

Уведомление об уменьшении патента надо подать в ИФНС в любое время, но лучше — до оплаты патента.

Как перейти на ПСН

Предприниматель на ОСН или УСН может перейти на патент в любое время.

Если ИП применял упрощенку и работал только в одном регионе, а теперь по той же деятельности хочет использовать патент, он может сделать это в течение года. Отказываться от УСН не надо, но придется сдавать декларации по упрощенке, в том числе нулевые  .

Заявление на патент подают в налоговую минимум за десять рабочих дней до начала применения спецрежима.

Пример заполнения первой страницы заявления на получение патента
Пример заполнения первой страницы заявления на получение патента

В течение пяти рабочих дней налоговая выдает патент, в нем будут указаны период действия патента, стоимость и срок оплаты.

Отказать в патенте могут по пяти причинам  :

  1. Вида деятельности нет в региональном перечне.
  2. Указан неверный срок действия патента — например, он выходит за пределы календарного года.
  3. ИП уже работал на патенте в этом виде деятельности, но утратил на него право. А теперь подает повторно в этом же году.
  4. Есть долг за прошлый патент.
  5. Не заполнены обязательные пункты заявления.

Уплата налога на ПСН

Под налогом на ПСН подразумевают стоимость патента. Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

Патент на срок от 1 до 6 месяцев нужно оплатить полностью до окончания его действия.

Патент на срок от 6 до 12 месяцев оплачивают двумя транзакциями: треть суммы — в течение 90 календарных дней после начала действия патента, а остаток — не позднее даты окончания его действия.

Общая стоимость патента с 1 января по 31 декабря 2024 года для ИП-фотографа из Москвы — 125 690 ₽. Треть суммы, 41 896,67 ₽, нужно было уплатить до 31 марта 2024 года, а остаток — 83 793,33 ₽ — следует внести до 31 декабря 2024 года.

С 2025 года будут новые правила: если ИП приобрел патент на срок более шести месяцев и крайний срок его оплаты — 31 декабря, но это выходной, срок сдвигают на 28 декабря.

При задержке платежа налоговая начислит пени за просрочку и пришлет требование об уплате. ИФНС может оштрафовать ИП, если предприниматель попытался сэкономить на патенте и занизил физический показатель, например площадь магазина или количество работников.

Учет и отчетность на ПСН

По закону любые ИП не обязаны вести бухгалтерский учет. Но на патенте они должны заполнять книгу учета доходов  .

Книгу нужно вести по двум причинам:

  1. По ней налоговики могут проверить, не превысил ли предприниматель лимит по доходам.
  2. При утере права на патент показатели доходов из книги используют для перерасчета налогов по другой системе налогообложения.

ИП с патентом на разные торговые точки или несколькими патентами на разные виды деятельности может вносить все доходы в одну книгу — но только если сроки действия патентов совпадают. Отдельная книга нужна, если хотя бы у одного патента другой срок.

Сдавать декларацию на патенте не нужно.

ИП со штатными сотрудниками сдает дополнительную отчетность за них, как и любой работодатель.

Должен ли ИП на ПСН применять кассу — ККТ

При ПСН можно не пробивать чеки по некоторым видам деятельности  . Это, например, изготовление ключей, ремонт мебели, услуги фотографа или дизайнера, остекление балконов, услуги экскурсовода. Но в рознице, общепите и перевозках онлайн-касса обязательна.

Когда ИП теряют право на применение ПСН

Предприниматели слетают с патента в трех случаях:

  1. Доходы ИП от видов деятельности на патенте с начала года превысили 60 млн рублей. При совмещении патента с УСН учитывают доходы от всего бизнеса — патентного и упрощенного.
  2. Сотрудников стало больше 15. При соблюдении этого лимита не учитываются работники, относящиеся к деятельности, при которой применяется УСН или ОСН.
  3. ИП нарушил другие условия применения ПСН. Например, торговал оптом, хотя патент был на розницу.

В этих случаях предприниматель обязан уведомить налоговую в течение 10 календарных дней после потери права на патент. Максимум через пять рабочих дней его снимут с учета и переведут на иной режим налогообложения до конца года. Налоги придется пересчитать.

Если ИП совмещал патент с УСН, патентную деятельность автоматом переведут на упрощенку. Повторно вернуться на патент можно только с начала следующего года, если устранить все нарушения.

Предприниматель, который решил закончить деятельность на патенте, должен заполнить другое заявление и передать его в налоговую. С учета снимут через пять рабочих дней.

Плюсы и минусы ПСН

Преимущество работы на патенте — его стоимость не зависит от фактического дохода. Применять этот режим выгодно, если реальный заработок будет намного больше потенциального. Другие плюсы:

  1. Не надо применять ККТ по многим видам деятельности.
  2. Не надо платить налог на имущество с недвижимости, задействованной в бизнесе, при условии, что она не включена в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
  3. Можно совмещать с УСН.
  4. Возможность выбрать срок действия патента от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.
  5. Можно приобрести несколько патентов на разные виды деятельности или в разных регионах.
  6. Простой налоговый учет — достаточно вести книгу доходов, а декларация не нужна вовсе.
  7. Можно уменьшать патент на страховые взносы за себя независимо от их уплаты.

Среди минусов спецрежима:

  1. Он становится невыгоден, если ИП зарабатывает меньше предполагаемого регионом дохода. Заплатить все равно придется всю сумму патента.
  2. ИП с потенциальным доходом за предыдущий год более 300 000 ₽ должны уплатить с превышения дополнительный 1% взносов на пенсионное страхование. Но в это можно не вникать: налоговая сама посчитает допвзносы и покажет в личном кабинете ИП на сайте ФНС. Перечислить сумму надо не позднее 1 июля. И ее тоже можно вычесть из стоимости патента.
  3. Стоимость патента для ИП с работниками можно уменьшить максимум на 50%.

Как стать ИП

Зарегистрировать ИП можно самостоятельно, через посредников и сервисы регистрации. В первом случае придется самому готовить бумаги, нести их в налоговую или отправлять по почте.

В Т⁠-⁠Банке есть бесплатный сервис для регистрации ИП. Нужно только заполнить заявку — специалисты подготовят документы, оформят электронную подпись и отправят всё в налоговую.

Самое интересное про бизнес — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @t_biznes

Диана ДёминаКакая у вас система налогообложения? Почему именно она?
  • Grigory Kosheev«Общая сумма патента на 12 месяцев для фотоателье из Барнаула в 2019 году составляет 46 230 Р. Допустим, что патент начал действовать 2 апреля 2019 года. Это значит, что 15 410 (треть суммы) нужно оплатить до 1 июля 2019 года, а 30 820 Р (остаток) — до 1 апреля 2020 года» Это некорректный пример. Патент выдается только в рамках одного календарного года, см. п. 5 ст. 346.45 НК РФ. Кроме того, налоговая трактует этот пункт таким образом, что срок действия должен составлять целое число месяцев. Т.е. могут выдать патент только с 1 апреля до 31 декабря, либо с 1 мая по 31 декабря. «Если ИП ведет несколько видов деятельности на патенте, вести книгу доходов нужно по каждому» С 2017 года не нужно, можно одну, см. https://www.nalog.ru/rn18/ip/6704042/3
  • Диана ДёминаGrigory, спасибо вам большое за внимательность! Вы правы. Мы скорректировали текст.0
  • Булат ФайзулинПоделитесь опытом в работе с кредитными организациями. Как они смотрят на ИП с патентом? Слышал мнение что получить кредиты практически невозможно0
  • Sergey ZubtsovskyБулат, факт. Сталкивался с этим лично. Требовали декларацию о доходах, которую взять неоткуда. Остальные варианты им не подходят. ИП на ПСН для кредитных организаций - слишком рисковый заемщик, если условия выдачи кредита требуют подтверждения дохода. С другой стороны, уже тогда (полтора года назад) Один Большой Банк предлагал ипотеку по паспорту, и даже одобрил мне энную сумму, так что ПСН - препятствие не абсолютное, хотя потенциально более высокие ставки по кредитам - это, однозначно, один из минусов.1
  • Grigory KosheevДиана Дёмина, про несколько книг учета в конце статьи еще осталось упоминание.1
  • Диана ДёминаGrigory, упс, пропустили :( Но уже всё поправили :) Еще раз спасибо!1
  • Koly BelostotskyСкажите, могу ли я, будучи прописан в Москве получить патент на разработку ПО в Московской области? Работаю дома, прописан в Москве, но живу по факту на даче за городом1
  • Денис ДегтярёвДополнительный 1% считается от потенциального дохода, не от фактического? То есть, если патент стоит меньше 18000 то этот процент платить не надо?2
  • Grigory KosheevДенис Дегтярёв, от потенциального.0
  • Ruslan Al-Fakikh"А вот если ИП хочет перейти на патент по тому же виду деятельности, по которому раньше был на УСН или ЕНВД, то придется ждать начала следующего года." - а можно официальную ссылку на закон? Вижу разные мнения по этом вопросу от разных серьезных изданий. Вот, например, с сайта налоговой: "Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе в течение календарного года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых патентная система налогообложения введена соответствующим законом субъекта Российской Федерации (Письма Минфина России от 07.03.2013 N 03-11-12/26, от 24.01.2013 N 03-11-12/11). При этом если индивидуальный предприниматель приобретет патент по виду деятельности, в отношении которого он применял упрощенную систему налогообложения, и при этом других видов деятельности им не осуществлялось, то такой переход приводит к утрате права на применение упрощенной системы налогообложения начиная с даты начала действия патента." https://www.nalog.ru/rn37/news/tax_doc_news/4856730/ Тут только утрата права на УСН (и то, только если других видов деятельности не было). Не вижу запрета перехода на ПСН по тому же виду деятельности в течение года.1
  • Александр КузинRuslan, я лично узнал о ПСН в середине года и перешёл на неё с УСН по тому же виду деятельности (разработка п/о).1
  • Александр КузинСкажите, а в Тинькофф Бухгалтерии появится когда-нибудь поддержка ПСН? Пользуюсь довольно давно уже р/с Тинькова и декларацию по УСН сдавал через Тинькофф Бухгалтерию. А теперь когда перешёл та патент стало не так удобно3
  • вадим иващенкоЕнвд0
  • вадим иващенкоЕНВД0
  • Ярослав КасьяновНасколько я знаю, ИП на ПСН в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, получает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ) налога на имущество физических лиц. Таким образом, ИП может получить "льготу" по имущественному налогу на имущество, задействованное в деятельности ИП. Подскажите, если ИП занимается грузоперевозками, то будет ли считаться грузовой автомобиль имуществом, задействованным в бизнесе ИП? Если да, то, получается, что ИП должен быть освобожден от транспортного налога на этот автомобиль?0
  • msk01"Если потенциальный доход ИП за год больше 300 000 Р, то он должен оплатить дополнительный 1% взносов на пенсионное страхование от суммы, которая выше установленного лимита." По этому пункту всегда почему-то пишут непонятную муть. А ситуация простая. Допустим, потенциальный доход по вашей деятельности установлен в 500000. Если вы заработали меньше 300000, то дополнительный процент платить не надо. Если вы заработали больше 300, но меньше 500 тыр, считаете разницу и с нее платите 1%. Если вы заработали больше 500 тыр, то платите 500-300 * 1% = 2000 руб. Всё. "Стоимость патента нельзя уменьшить за счет страховых взносов за себя и работников." - с 2021 неактуально, дополните статью, пожалуйста.1
  • Smirnucho Смирноваmsk01, добрый день, подскажите, пожалуйста, а если потенциальный доход по патенту установлен менее 300000, а фактических денег по кассе прошло 500000, то в этом случае оплачиваем 1% в ПФР?0
  • Сергеева-Горобец НатальяНеверно про то, что не сдаётся никакая отчётность. Сдаётся нулевой УСН, иначе блокируют счёт. ИП на патенте, столкнулись с этим0
  • КИТДиана, добрый день! в 2020году по патенту производили монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы по монтажу систем вентиляции в больницах для ГосЗаказчиков. В них входили и поставка оборудования, и его монтаж. Этого нельзя было делать по патенту? Может "прилететь"?0
  • Alexs Alexsминус номер 3.Стоимость патента нельзя уменьшить за счет страховых взносов за себя и работников. Хотя выше сказано что, С 1 января 2021 г. ИП на ПСН могут уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и за своих работников. При этом ИП без работников может учесть всю сумму уплаченных взносов, а с работниками только ту, что покроет половину стоимости патента. Это как понимать?0
  • Ольга"Стоимость патента нельзя уменьшить за счет страховых взносов за себя и работников." С 01.01.2021 все же можно или как?0
  • Сергей КозарьОльга, можно, статья была написана давно и не отредактирована.0
  • Сергей КозарьAlexs, Раньше стоимость патента уменьшить было нельзя, теперь, с 2021 года - можно. Теперь как: если работников нет - можно уменьшить на величину отчислений за себя в ПФР, то есть, хоть полностью; если работники есть, то только наполовину.0
  • Сергей КозарьСергеева-Горобец, счёт блокировали не из-за отсутствия отчётности по патенту, а из-за того, что у вас ещё и УСН, по которой вы не отчитались. То есть, УСН у вас имеется, деятельность по ней не осуществляется (потому что осуществляется по патенту), значит, по ней нулевые доходы и требуется подать нулевую декларацию - ровно то же самое потребовалось бы сделать, если бы вы вообще никакой деятельности не осуществляли. Получается, в статье всё верно - отчётность по патенту не нужна, нужна отчётность по УСН или по другой, с которой совмещаете деятельность на патенте.1
  • Сергей КозарьSmirnucho, платить надо 1% от дохода сверх 300'000 потенциального дохода. Если потенциальный не превосходит 300'000, то сколько бы вы ни заработали, ничего дополнительно не заплатите.0
  • Сергей КозарьKoly, обратная ситуация: прописан в Подмосковье, зарегистрирован в подмосковной налоговой, живу в Москве и работаю удалённо, подал заявление в московскую налоговую, где просто указал московский адрес ведения деятельности - через 5 дней получил патент безо всяких вопросов и звонков из налоговой с уточнениями. Так что, ваших слов будет вполне достаточно.1
  • Сергей КозарьSergey, выше ответил, всё примет. У меня , по крайней мере, в московской налоговой никаких доказательств того, где именно я буду заниматься предпринимательской деятельностью, не потребовали, просто заполнил адрес в соответствующей графе и всё.0
  • Сергей КозарьGrigory, я не знаю, как было в 2019 году, возможно, на момент написания вашего комментария это было актуально, но в 2021 мне выдали патент на 40 дней с 22 ноября до конца года. То есть, не обязательно, чтобы патент выдавался на целое число месяцев, хотя в любом случае не более, чем до конца года (как вы и написали "в рамках одного календарного года").0
  • Grigory KosheevСергей, возможно, разные налоговые трактуют закон по-разному. Лично мне налоговая отказалась выдавать патент, срок действия которого начинается не 1-го числа месяца.1
  • Азамат КодзоевЯ что-то запутался ограничение 60 млн в год или 1 млн?0
  • АннаСкажите пожалуйста, ИП открыла на прошлой неделе. Вот недавно подала на патент. Заниматься буду сезонным общепитом. Так как патент делается 10 дней, я не успеваю к майским праздникам. Что грозит за работу без патента? Какой штраф или что? Получается что расчёт буду делать только за наличку так как через кассовый аппарат нельзя0
  • Жанна БурхановаАнна, действовать патент будет с даты указанной в заявлении. Подать заявление на патент надо за 10 рабочих дней до начала применения ПСН. Стандартный срок для выдачи патента — пять рабочих дней с даты подачи заявления. Если работа придется на период без действия патента, она будет на основной системе налогообложения или усн (если вы подавали заявление о переходе на усн при регистрации). И за этот период вам придется сдавать соответствующие отчеты и платить налоги. Пишите, если нужна более подробная консультация.0
  • НаталияЗдравствуйте . Разъясните, пожалуйста, что значит потенциальный доход? Кем он определяется и как? Заранее благодарю.0
  • Андрей РаюшкинПодскажите пожалуйста, на любой вид деятельности ограничение 60 млн в год ? Меня интересует патент на проведение Занятий спортом0
  • user2843611Здравствуйте меня сын вчера 18 лет унё Гражданин Узбекистан патент нодо плотить0
  • РусланЗдравствуйте! Подскажите, мы уже готовы к открытию общепита, заявление на патент нужно подавать за 10 дней до начала деятельности, но на дворе 01.12.2023, а минимальный срок патента 1 месяц, соответственно мы сейчас не можем приобрести патент. Сможет ли ИП работать до января на УСН (6%), а потом приобрести патент? Или патент только при начале работы общепита?0
  • РусланЖанна, Здравствуйте! Подскажите, мы уже готовы к открытию общепита, заявление на патент нужно подавать за 10 дней до начала деятельности, но на дворе 01.12.2023, а минимальный срок патента 1 месяц, т.е. остается 20 дней до конца года, поэтому не дает приобрести патент. Сможет ли мыработать до января на УСН (6%), а потом приобрести патент? Или патент только при начале работы общепита?0
  • Забаненый за правдуПатент можно получить в регионе где не прописан?0
  • Т—ЖВпервые мы опубликовали этот материал в сентябре 2019 года. В октябре 2024 мы его обновили и опубликовали повторно.0