Уезжаю на время за границу. Что с налогами?

Если вы уедете за границу и по итогам года не будете резидентом, то налог придется пересчитать за весь год и доплатить в бюджет разницу в 17%.

Выплаты по купонам ОФЗ раньше освобождались от налога, но с 2021 года эти доходы облагаются НДФЛ. Резиденты платят налог по ставке 13%, нерезиденты — 30%.

Чтобы получить право на налоговый вычет, вы должны быть резидентом и подписать акт приема-передачи квартиры. Вернуть налог, уплаченный в 2021 году, не получится, поскольку акт приема-передачи еще не подписан. Оформить вычет можно в любое время после сдачи дома и регистрации квартиры в ЕГРН, когда будете резидентом и получите доходы, облагаемые по ставке 13%. Ваш налоговый статус в момент сдачи дома значения не имеет.

Расскажу обо всем по порядку.

Налоговые резиденты находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. То есть, чтобы считаться резидентом в 2022 году, нужно прожить в России 183 дня. Те, кто находится в стране меньше, платят НДФЛ по более высокой ставке. С зарплаты резидентов удерживают 13%, нерезидентов — 30%.

Налоговые резиденты платят НДФЛ со всех доходов, которые получили в России и за ее пределами. Нерезиденты должны уплатить НДФЛ только с доходов от источников в России.

Из вопроса неясно, продолжите вы работу в российской компании, переехав за границу, или уволитесь. Поэтому рассмотрю оба варианта.

Если вы не уволитесь и продолжите работать в российской компании. Будет ли облагаться ваша зарплата НДФЛ при работе за рубежом, зависит от страны, которая указана в трудовом договоре в качестве места работы.

Если сотрудник уезжает за границу временно, то место работы не меняется. Когда в трудовом договоре указано место работы в России, зарплата считается доходом от источника в РФ. Такой доход облагается НДФЛ у резидента по ставке 13%, у нерезидента ― 30%.

Если сотрудник будет трудиться за рубежом постоянно, то в трудовом договоре указывают место работы за границей. Доход, полученный по такому договору, считается доходом от источников за пределами России. Доход нерезидента из зарубежных источников НДФЛ в России не облагается, то есть работодатель не будет удерживать налог из зарплаты. Если работник станет налоговым резидентом в другой стране, то будет самостоятельно платить там налог.

С начала года работодатель платит вам зарплату и удерживает НДФЛ по ставке 13%. В каждую дату выплаты работодатель должен отслеживать статус налогового резидентства. Если вы станете нерезидентом, то вся зарплата, полученная в календарном году к моменту изменения статуса, должна облагаться НДФЛ по ставке 30%.

Работодатель должен будет сам пересчитать НДФЛ на 30%. Недостающие 17% за каждый месяц с начала года он должен удержать с последующих зарплат. Сумма удержания в месяц не должна превышать 20% от размера зарплаты.

• Предположим, в трудовом договоре у вас указано место работы в России и вы станете нерезидентом в августе. С января по июль работодатель будет удерживать с вашей зарплаты НДФЛ 13%. А при выплате зарплаты за август и оставшиеся месяцы года — НДФЛ 30%. В сентябре — декабре работодатель также должен удержать 17% за январь — июль. Но удержать сразу всю сумму за один раз он не сможет: в месяц можно удержать не более 20% от зарплаты.

Если до конца года всю сумму налога работодатель не удержит, то должен уведомить об этом вас и ИФНС до 1 марта следующего года. После этого инспекция направит вам уведомление, по которому вы должны будете уплатить НДФЛ до 1 декабря.

Если перед отъездом вы уволитесь из российской компании. Работодатель, который платил вам зарплату в начале года до увольнения, пересчитывать НДФЛ не обязан.

После того как станете нерезидентом, вы должны подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить разницу в 17%. Подать декларацию нужно до 30 апреля, а уплатить налоги — до 15 июля 2023 года.

До 1 января 2021 года купонный доход по ОФЗ освобождался от НДФЛ. Это было предусмотрено пунктом 25 статьи 217 налогового кодекса. И резиденты, и нерезиденты не платили налог.

Теперь такие доходы облагаются НДФЛ в общем порядке: по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. О том, как брокеры удерживают налог с выплат по купонам и как вернуть НДФЛ с помощью вычетов, мы уже рассказывали.

Резиденты могут вернуть налог с доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, с помощью вычетов. У нерезидентов этой возможности нет. Если брокер удержит налог с купонов в году, в котором вы будете нерезидентом, получить вычет не получится.

Покупатель квартиры имеет право на имущественный вычет в размере стоимости квартиры, но не более 2 млн рублей. Еще можно получить вычет по расходам на проценты, уплаченные банку, — до 3 млн рублей.

Вычеты могут получить только резиденты и только с тех доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Закон не требует, чтобы статус резидента был у человека на момент сдачи дома, — он нужен в году получения вычета.

• Например, если в 2022 году вы будете нерезидентом, то и вычет получить не сможете. Если по итогам 2023 года вы станете резидентом и у вас будут доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, то сможете получить налоговый вычет.

Налоговая может потребовать документы, которые подтверждают статус резидента. Это может быть паспорт с отметками о пересечении границы, справка с места работы и другие документы.

При покупке новостройки право на вычет возникает с года, в котором подписали акт о передаче квартиры, но заявить его можно начиная с года регистрации квартиры в ЕГРН.

Чтобы получить вычет на проценты по ипотечному кредиту, нужно то же самое: дождаться сдачи дома и регистрации квартиры, быть резидентом, получать доходы, которые облагаются по ставке 13%.

Если вы подпишете акт приема-передачи квартиры в 2022 году, получить вычет сможете в 2024, когда подадите декларацию за 2023 год. При условии что в 2023 году вы будете резидентом и с ваших доходов удержат НДФЛ по ставке 13%.

Использовать вычет вы сможете и позже, спустя сколько угодно лет после подписания акта приема-передачи, когда будете резидентом и станете платить налог по ставке 13%. Срок, в течение которого нужно воспользоваться этим вычетом, закон не устанавливает. Неиспользованный остаток вычета можно переносить.

• Например, по итогам 2023 года вы станете резидентом. В декларации за 2023 год вы заявите вычет на 500 000 ₽. В 2024 году вы снова уедете за границу и не будете резидентом, а вернетесь в Россию только спустя три года — в 2027 году. Если по итогам 2027 года вы будете резидентом, то сможете заявить в декларации за 2027 год остаток вычета на 1 5000 000 ₽: 2 000 000 ₽ − 500 000 ₽.

Декларацию за конкретный год нужно подавать в следующем году. Например, 3-НДФЛ за 2023 год можно сдать в инспекцию не ранее 2024 года. К декларации необходимо приложить документы, которые подтвердят право на вычет.

Если в декларации вы будете отражать доходы, с которых надо заплатить НДФЛ, то подать ее нужно в срок до 30 апреля следующего года. Если НДФЛ удержал работодатель, а вы подаете декларацию, только чтобы получить вычет, то сделать это можно и позже.

Также можно получить вычет через работодателя — тогда не придется ждать следующего года, чтобы вернуть деньги. Для этого необходимо запросить в инспекции уведомление на вычет. Уведомление налоговая направит работодателю.

Если по итогам года вы станете нерезидентом, то обязаны пересчитать и доплатить в бюджет НДФЛ с начала года исходя из ставки 30%.

С 2021 года резиденты платят с купонного дохода по ОФЗ налог по ставке 13%, нерезиденты — 30%. При этом нерезиденты не могут получить налоговый вычет.

Получить вычет за покупку квартиры можно после подписания акта приема-передачи и ее регистрации в ЕГРН. Вы должны иметь статус резидента в году, за который заявляете вычет, и иметь в нем доходы, с которых удержали НДФЛ по ставке 13%.