Повышение НДФЛ с 13 до 30% при работе из другой страны: кого может коснуться

Правительство внесло на рассмотрение Госдумы поправки в налоговый кодекс. Главное изменение — повышение ставки НДФЛ с доходов релокантов, то есть тех, кто работает из-за границы, а доход получает из России.

Всего в законопроекте 223 страницы с изменениями, которые касаются разных налогов и вычетов. Пока депутаты не рассматривали документ даже в первом чтении. Это своего рода набросок, который еще может меняться. А может быть принят в такой редакции, потому что разработали его несколько месяцев назад и документ просто ждал своего часа.

Если по ходу рассмотрения что-то будет меняться, мы расскажем. Когда закон примут — тоже. Пока известно, что изменения в части налогообложения доходов планируют ввести с 2024 года.

Рассказываем, что может измениться с учетом этих поправок.

При удаленной работе из другой страны важно, есть ли у работника или исполнителя статус налогового резидента и какая страна является источником доходов. При работе на российские компании возможны три сценария.

Налоговый резидент работает на российскую компанию. Применяется обычная ставка НДФЛ — 13 или 15% с превышения, если доход больше 5 млн рублей в год.

Нерезидент работает на российскую компанию, место выполнения работы в договоре — Россия. Формально источник дохода — Россия. Так как работник провел за границей не меньше 183 дней в течение 12 месяцев подряд, его доходы облагаются НДФЛ по ставке 30%.

Нерезидент работает на российскую компанию, место выполнения работы в договоре — другая страна. Формально источник дохода не в России и, несмотря на статус нерезидента, платить налог с доходов в российский бюджет вообще не нужно. Это работает и в тех случаях, когда фактически деньги работник получает из России.

Например, программист работал в России и получал 100 000 ₽. У него удерживали 13% НДФЛ. Потом он переехал в Грузию и стал нерезидентом. Деньги получает от той же российской компании. Но место выполнения удаленной работы по договору теперь не Россия. Работодатель или заказчик больше не обязан удерживать у него НДФЛ.

Если у того же программиста в договоре будет указано, что место выполнения работы — Россия, ставка НДФЛ после переезда и потери резидентства составит уже 30%, а налог удержат сразу при выплате.

Вид договора для налогообложения значения не имеет. НДФЛ по ставке 30% могут платить нерезиденты с трудовыми и гражданско-правовыми договорами.

Итак, подведем итог: в 2022 и 2023 году для релоканта со статусом нерезидента важно место выполнения работы — если это Россия, то НДФЛ составит 30%, если другая страна — НДФЛ в российский бюджет платить не нужно.

Новый законопроект фактически отменяет третий сценарий для удаленной работы через интернет.

Минфин посчитал несправедливым, что дистанционные работники уехали за границу, фактически работают на российские компании, а налог не платят. Иногда они вообще не являются налоговыми резидентами ни одной страны или платят НДФЛ за границей.

Ведомство предложило внести поправки в налоговый кодекс, чтобы те, кто получает доход из России, но живет за границей, платили здесь НДФЛ по ставке 30%.

Эти предложения и вошли в законопроект. Документ уже вызвал резонанс. Вот что там написано.

Доходом от источников в России будет считаться вознаграждение за работы и услуги, которые работник выполняет в интернете с использованием российских доменов, информационных систем, технических средств или программ, которые размещены на территории РФ. При этом должно соблюдаться хотя бы одно из условий:

1. Налогоплательщик — налоговый резидент РФ.
2. Доходы получены на счет в российском банке.
3. Источник доходов — российская организация, ИП, нотариус, адвокат или обособленное подразделение иностранной компании в России.

Доходы за пределами России — это выплаты за услуги через интернет независимо от места, где выполняется такая работа, за исключением полученных при соблюдении условий выше.

Это значит, что в случае подписания закона в текущей редакции с 2024 года НДФЛ по ставке 30% будет удерживаться с тех, кто работает за границей и получает доход из или в России. И не важно, какая страна указана как место выполнения работ.

Программист, который уехал в Грузию и удаленно работает на российскую фирму, отдаст 30% дохода в российский бюджет.

Это будут делать налоговые агенты — работодатели или заказчики. Причем налоговыми агентами станут и иностранные организации, которые платят за работу в российском сегменте интернета.

Если работодатель в курсе статуса нерезидента, он должен удержать 30% НДФЛ, даже если в договоре указано, что место выполнения работ — Россия.

Минфин уже заявил, что поправки коснутся только гражданско-правовых договоров, а трудовых — нет. Прямо на этот счет в законопроекте ничего не написано. В июле 2022 года министерство не разделяло ставки по видам договоров.

На сайте Госдумы тоже нет оговорок про трудовые договоры.

Возможно, дело вот в чем. В дословной формулировке законопроекта указано, что доходом из России считается вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненные работы, оказанные услуги. Вознаграждение за трудовые обязанности в новом подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ не упоминается, хотя в подп. 6 оно есть.

Впрочем, все еще может измениться. Минфин заявил, что законопроект будет дорабатываться.

Их этот законопроект не касается.