Получит ли ИП налоговые каникулы при повторной регистрации?

Вы немного путаете: для вновь зарегистрированных предпринимателей действует нулевая ставка по УСН, а не 1%. И не пять лет, а два года.

Вы сможете воспользоваться налоговыми каникулами, если в первый раз зарегистрировались как ИП до вступления в силу сахалинского закона о нулевой ставке, то есть до 14 июля 2015 года. Если предпринимателем вы стали после этой даты, то право на налоговые каникулы при повторной регистрации не получите.

В Сахалинской области действует льготная ставка для некоторых упрощенцев. И получите ли вы возможность платить сниженный налог, зависит от вашей деятельности.

Для плательщиков налога на УСН действуют стандартные ставки:

1. 6%, если объект налогообложения — «Доходы»;
2. 15%, если объект налогообложения — «Доходы минус расходы».

В регионах могут быть пониженные ставки. Например, в Хакасии предприниматели на УСН «Доходы» платят налог по ставке 4%. А если занимаются дошкольным образованием, сельским хозяйством, охотой, рыбалкой, сбором отходов или уборкой улиц — по ставке 2%.

Если доход плательщика УСН в 2022 году превысит 164,4 млн рублей, но не достигнет 219,2 млн или численность его работников превысит 100, но не достигнет 130 человек, то налоговая ставка увеличится:

1. До 8% — на объекте «Доходы».
2. До 20% — на объекте «Доходы минус расходы».

Эти ставки регионы снижать не могут.

Для ИП-упрощенцев с определенными видами деятельности может действовать ставка 0% — это называется налоговыми каникулами. Они распространяются на предпринимателей, которые зарегистрировались в первый раз в регионе, где действует закон о нулевой ставке. Освобождение от уплаты налога длится два года после регистрации ИП при условии, что бизнесмен заработал с помощью льготного вида деятельности не менее 70% от общего дохода.

Вновь зарегистрированные предприниматели на Сахалине тоже получат налоговые каникулы, если занимаются:

1. Растениеводством, животноводством, охотой.
2. Лесоводством и лесозаготовками.
3. Рыбоводством.
4. Обрабатывающим производством, кроме производства подакцизных товаров.
5. Сбором, обработкой и утилизацией отходов, обработкой вторичного сырья.
6. Строительством.
7. Предоставлением мест для временного проживания в кемпингах, жилых автофургонах и туристических автоприцепах.
8. Уходом с обеспечением проживания.
9. Оказанием социальных услуг без обеспечения проживания.
10. Научными исследованиями и разработками.
11. Оказанием экскурсионных туристических услуг.

Через два года после регистрации часть этих предпринимателей начнет платить налог по общим правилам. Некоторые, к примеру, сахалинские строители и рыбаки на УСН с объектом «Доходы минус расходы» будут платить налог по меньшей ставке — 10%.

Сниженная ставка для сахалинских ИП на УСН с объектом «Доходы» действует только для тех, кто держит социальный магазин, и участников регионального проекта «Доступная рыба». Они платят налог 2%, а с 2023 года и далее — 4%.

Для остальных сахалинских предпринимателей действуют обычные ставки — 6 и 15%.

Когда предприниматель отказывается от своего статуса, а потом вновь регистрируется как ИП, есть два варианта:

1. в первый раз человек получил статус предпринимателя до вступления в силу регионального закона о нулевой ставке, а во второй раз — после;
2. и в первый, и во второй раз человек получил статус ИП после вступления в силу регионального закона о нулевой ставке.

Налоговые последствия будут разными.

В первом случае предприниматель вел деятельность, когда нулевая ставка в регионе еще не действовала. Поэтому если он возобновит статус ИП после вступления закона в силу, то будет иметь право на нулевую ставку.

На Сахалине нулевая ставка для вновь зарегистрированных ИП установлена законом от 10 июля 2016 года. Его опубликовали в газете 14 июля 2016 года, и с этого дня он начал действовать.

Поэтому сахалинские предприниматели, которые зарегистрировались до 14 июля 2015 года, потом снялись с учета, а затем снова получили статус ИП, имеют право на налоговые каникулы.

• Например, человек, который живет на Сахалине, зарегистрировался как ИП в 2014 году. Закона о нулевой ставке тогда еще не было. В 2018 году предприниматель снялся с учета, а в январе 2022 года вновь получил статус ИП. Он имеет право на налоговые каникулы, если его деятельность подпадает под нулевую ставку.

То есть если вы зарегистрировали ИП до 14 июля 2015 года, то после повторной регистрации можете воспользоваться налоговыми каникулами.

Во втором случае, если человек впервые зарегистрировал ИП после вступления в силу закона о налоговых каникулах, то при повторной регистрации он не получит право на нулевую ставку. Вел человек предпринимательскую деятельность или нет, значения не имеет. В налоговом кодексе нет норм, которые позволяли бы получить налоговые каникулы несколько раз после вступления в силу закона региона.

Такой же позиции придерживается и Верховный суд.

• ИП в 2016 году применила нулевую ставку по налогу на УСН. ИФНС проверила декларацию, доначислила налог, пени и назначила штраф. Предпринимательница не согласилась с инспекцией и обратилась в суд.
• Суд установил, что региональный закон о налоговых каникулах был принят 28 апреля 2015 года. Женщина была предпринимателем с 14 января по 9 марта 2016 года. Позднее, 29 марта, она вновь получила статус ИП.
• Суды всех инстанций пришли к выводу, что раз женщина первоначально зарегистрировала ИП после вступления в силу закона о нулевой ставке, то при повторной регистрации на налоговые каникулы не имела права.
• Предпринимательница говорила, что бизнесом при первой регистрации не занималась. Однако суды отклонили этот довод: отсутствие предпринимательской деятельности не отменяет факта регистрации в качестве ИП. Суды признали решение инспекции законным и обоснованным. Верховный суд поддержал позицию нижестоящих судов.

Если вы зарегистрировали ИП после 14 июля 2015 года, то при повторной регистрации право на налоговые каникулы не получите. Занимались вы бизнесом или нет, значения не имеет.

Советую вам внимательно изучить региональный закон. Возможно, ваша деятельность подпадает под льготные ставки — 10%, если объект «Доходы минус расходы», или 2%, если объект «Доходы», — и вы сможете успешно вести бизнес.