Как уменьшить налог на УСН

На сумму страховых взносов
21
Как уменьшить налог на УСН
Аватар автора

Диана Шигапова

юрист

Страница автора

Для предпринимателей на УСН «Доходы» с 2023 года кардинально изменили правила уменьшения налога на страховые взносы за себя.

В течение года они могут уменьшать налог даже на неуплаченные страховые взносы за себя вплоть до нуля. Для ИП-работодателей на УСН «Доходы» и ПСН сохранили лимит в 50% налога, но взносы за себя они тоже могут не платить. А вот чтобы вычесть из налога взносы за работников, их по-прежнему надо сначала перечислить в бюджет.

В 2023 году проще перечислять взносы за работников и авансовые платежи по УСН отдельными платежками со статусом плательщика «02», а не в составе ЕНП с подачей уведомлений. Удобнее всего это делать через сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин».

Наконец, ИП и компании на УСН «Доходы минус расходы» включают в затраты всю уплаченную сумму взносов. Расскажем, как это сделать, используя самый удобный способ уплаты.

Что такое УСН и с чем ее совмещают

Упрощенная система налогообложения, или УСН, — специальный налоговый режим, на котором предприниматели и компании с доходов платят налог, который заменяет НДС, налог на прибыль либо НДФЛ и в некоторых случаях — налог на имущество.

Кроме налога организации платят страховые взносы за своих сотрудников, а ИП — за себя и своих работников, если они есть.

Предприниматели платят за себя:

  1. Фиксированные страховые взносы — они не зависят от выручки и одинаковы для всех ИП, которые отработали полный календарный год. Фиксированные взносы за 2023 год — 45 842 ₽. В них включены взносы на пенсионное и медицинское страхование, но с 2023 года перечислять их отдельными платежками не нужно.
  2. Дополнительные пенсионные взносы — 1% превышения годовых доходов над 300 000 ₽, но в 2023 году не более 257 061 ₽. Если рассчитанная сумма таких взносов оказалась больше, достаточно заплатить максимальную сумму.

УСН подходит почти всем видам малого бизнеса, но нужно соблюдать условия режима.

В 2023 году при доходах нарастающим итогом с начала года до 188,55 млн рублей (150 млн рублей × 1,257) и численности персонала до 100 человек ставки налога при УСН такие: 6% при объекте «Доходы» и 15% при объекте «Доходы минус расходы».

А при доходах нарастающим итогом с начала года свыше 188,55 млн рублей до 251,4 млн рублей (200 млн рублей × 1,257) или численности работников от 100 до 130 человек с квартала превышения ставки налога при УСН такие: 8% при объекте «Доходы» и 20% при объекте «Доходы минус расходы».

При доходах с начала года свыше 251,4 млн рублей и численности более 130 человек с квартала превышения компания или ИП теряет право на УСН и автоматически переходит на ОСН.

Упрощенную систему налогообложения можно совмещать с другими режимами. Но это доступно только ИП, а компаниям нет.

Совмещение УСН с патентом помогает снизить налоговую нагрузку.

ИП Петров живет в Брянске, у него магазин стройматериалов, и еще он ремонтирует здания своими руками — обшивает стены, меняет кровлю, красит двери.

Магазин приносит ежемесячный доход 100 000 ₽, на ремонтах Петров зарабатывает еще 100 000 ₽.

Для магазина подойдет УСН, а для ремонта зданий Петрову выгоднее купить патент — в Брянске он стоит 1578 ₽. На УСН Петров заплатит 6000 ₽ (100 000 × 6%), но благодаря патенту он сможет сэкономить 4422 ₽.

Почему важен объект налогообложения

При переходе на УСН выбирают объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на расходы» — и дальше работают только с ним.

Если ИП или компания на упрощенке хочет поменять объект налогообложения, то надо уведомить об этом налоговую и дождаться конца года. Работать по-новому можно только с 1 января.

Разница между УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» — в порядке исчисления налога:

  1. При УСН «Доходы» весь доход умножают на 6%. Из полученной суммы налога вычитают взносы (за работников, а ИП вычитает еще и взносы за себя), и только остаток нужно уплатить в бюджет.
  2. При УСН «Доходы минус расходы» прибыль — то есть доходы за вычетом поименованных в НК расходов — умножают на 15%. Полученная сумма — налог, который нужно уплатить.

Какой объект налогообложения выбрать. При выборе между УСН 6% или УСН 15% стоит учесть налоговую ставку в вашем регионе и величину расходов бизнеса.

Ставки 6% и 15% — общероссийские, максимальные, но каждый регион может снизить их.

Предприниматели и компании на упрощенке могут снизить налог. Способ уменьшения зависит от того, какой у ИП или организации объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы», а с 2023 года еще и от того, когда ИФНС отразит взносы как уплаченные на ЕНС. Для этого она использует отчетность, уведомления, которые подал упрощенец, и поступившие от него платежи.

Когда можно не подавать уведомления на налоги и взносы

С 2023 года все налогоплательщики перешли на ЕНП и ЕНС. Отдельно каждой компании и ИП инспекция открывает ЕНС. На этот счет зачисляют все деньги, которые платит бизнес.

Реквизиты и образец платежки на ЕНП ФНС разместила на промостранице. Деньги надо перечислять на казначейский счет в УФК по Тульской области. Получателем указывают Казначейство России (ФНС России).

Компании и ИП могут платить налоги и взносы в составе ЕНП, но тогда придется подавать в инспекцию уведомления.

А чтобы этого избежать, проще перечислять налоги и взносы отдельными платежками — они заменяют уведомления, как и в 2022 году. Это переходная норма, делать так можно только в 2023 году.

При перечислении отдельными платежками надо заполнить все реквизиты: свой КБК для каждого налога/взноса, ОКТМО по месту учета, а в поле 101 указать статус плательщика «02». В сервисе ФНС «Уплата налогов и пошлин» после введения ваших данных платежка заполняется автоматом. Здесь можно уплачивать не только взносы с целью уменьшения налога, но и авансовые платежи по УСН в течение года без подачи уведомлений.

Но даже при уплате отдельными платежками деньги все равно сначала попадут на ЕНС. И инспекция будет распределять их в счет уплаты конкретного налога/взноса в установленной НК очередности.

Главное условие для перечисления отдельными платежками — с 1 января 2023 года компания и ИП ни разу не подали уведомление по налогу или взносам. Если налогоплательщик хоть раз подаст уведомление по какому-нибудь налогу или взносу, в дальнейшем он должен будет их подавать каждый раз.

Как уменьшить налог на УСН «Доходы»

ИП с работниками или без и организации на УСН 6% могут уменьшить налог на сумму страховых взносов. Правила уменьшения для ИП без работников и для работодателей — ИП и компаний — разные.

Как уменьшить налог на страховые взносы для ИП без работников. Правила уменьшения налога на взносы для ИП, работающего в одиночку, меняли дважды. А все из-за того, что с 2023 года с введением ЕНП и ЕНС изменилась дата, когда налоги и взносы считаются уплаченными в бюджет. Это происходит в последний день срока уплаты, установленного в НК.

Срок уплаты фиксированных взносов — до 31 декабря текущего года, а дополнительных — до 1 июля следующего года.

С учетом выходных дней сроки уплаты страховых взносов за 2022 год — 9 января и 3 июля 2023 года соответственно. За 2023 год — 9 января и 1 июля 2024 года. Именно в эти даты — в последний день срока уплаты по НК — перечисленные на ЕНС деньги налоговики переведут в статус уплаченных, то есть учтут на КБК по взносам. И то, если на ЕНС хватит денег.

В июле 2023 года в НК внесли поправки и для ИП кардинально изменили правила вычитания взносов из налога. ИП может уменьшать авансовый платеж за отчетный период и налог за год на сумму фиксированного взноса за себя и 1%-е взносы, которые подлежат уплате в этом же году.

То есть уплата взносов больше не важна. Но в НК предусмотрели:

  • уточнение: если срок уплаты фиксированных взносов приходится на первый рабочий день следующего года, они учитываются в вычете текущего года;
  • исключение: для взносов за 2022 год и более ранние периоды важен факт уплаты.

Все эти новшества действуют задним числом — с 1 января 2023 года.

Итак, по новым правилам ИП за 2023 год может умень­шить авансовый платеж и налог:

  1. На фик­си­ро­ван­ные взно­сы за 2022 год, если ИП упла­ти­л их 9 января 2023 года (край­ний срок упла­ты) или позд­нее.
  2. На фик­си­ро­ван­ные взно­сы за 2023 год. При этом неважно, уплатил он их или нет. Также не имеет значения, что край­ний срок их упла­ты при­хо­дит­ся на 9 января 2024 года (пер­вый ра­бо­чий день в 2024 году).
  3. На 1%-е взно­сы с до­хо­да, пре­вы­ша­ю­ще­го 300 000 ₽, за 2022 год, упла­чен­ные в 2023 году.
  4. На за­дол­жен­ность по взно­сам за более ран­ние годы, если в 2023 году день­ги на ее по­га­ше­ние спи­са­ли с ЕНС.

Например, ИП Антошкин в августе 2023 года погасил задолженность по фиксированным взносам за 2021 год — 2448 ₽. На эту сумму он может уменьшить УСН-аванс за девять месяцев 2023 года.

ФНС уже разъяснила, что для уменьшения налога на фиксированные и 1%-е взносы теперь не требуется ни наличие переплаты на ЕНС, ни представление заявления о зачете. ИП могут сами решать, за какой период — первый квартал, полугодие, девять месяцев или год — они хотят уменьшить налог на взносы. В зависимости от суммы полученного дохода и исчисленного налога уменьшать взносы можно начинать с первого квартала.

Допустим, ИП Антошкин в первом полугодии 2023 года заработал 200 000 ₽. Авансовый платеж при УСН — 12 000 ₽ (200 000 ₽ × 6%).

Фиксированные взносы за 2023 год, подлежащие уплате по сроку 31 декабря 2023 года, — 45 842 ₽. Антошкин их не платил. Но он все равно может вычесть взносы в пределах этой суммы, то есть в размере 12 000 ₽, и не перечислять авансовый платеж за полугодие. В следующих кварталах Антошкин может уменьшить УСН-аванс и налог на оставшуюся сумму взносов 33 842 ₽ (45 842 ₽ − 12 000 ₽), опять же вплоть до нуля.

Другой пример. ИП Антошкин в первом полугодии 2023 года заработал 770 000 ₽. УСН-аванс получился 46 200 ₽ (770 000 ₽ × 6%). Взносы он не платил, но может вычесть всю годовую сумму — 45 842 ₽. В бюджет должен заплатить разницу 358 ₽ (46 200 ₽ − 45 842 ₽). Но в следующих кварталах Антошкину уже придется вносить авансовые платежи в полной сумме, поскольку он за первое полугодие израсходовал всю сумму вычета.

Кстати, после внесения поправок вышла неувязочка с 1%-ми взно­сами за 2023 год, которые многие ИП уже уплатили в 2023 году досрочно. По обновленным нормам НК эти взносы «под­ле­жат упла­те» только в 2024 году, по сроку 1 июля 2024 года, и, соответственно, должны уменьшать налог 2024 года, а вовсе не 2023.

Радует, что эту проблему решили оперативно, причем в пользу ИП. Поскольку вновь вводимые нормы НК не могут ухудшать положение налогоплательщиков, тем ИП, что уже уменьшили УСН-аванс за полугодие на 1%-е взносы, не нужно делать пересчет, можно оставить все как есть. Более того, ФНС разрешила ИП самим выбирать, за какой год они хотят уменьшить налог на 1%-е взносы — за 2023 или за 2024. Или частично за 2023, например за девять месяцев, а частично за 2024, допустим за первый квартал. Главное — не уменьшить дважды налог на одну и ту же сумму.

Например, ИП Антошкин за 2022 год заработал 800 000 ₽. По сроку 3 июля 2023 года он уплатил 1%-е взносы за 2022 год — 5000 ₽ ((800 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1%). Фиксированные взносы за 2023 год — 45 842 ₽ — Антошкин еще не уплатил.

За девять месяцев 2023 года он заработал 1 000 000 ₽. Сумма исчисленного аванса при УСН — 60 000 ₽ (1 000 000 ₽ × 6%).

Антошкин может уменьшить сумму аванса за девять месяцев на взносы в размере 50 842 ₽ (5000 ₽ + 45 842 ₽).

Уплатить в бюджет надо аванс — 9158 ₽ (60 000 ₽ — 50 842 ₽).

Еще пример. ИП Антошкин в третьем квартале 2023 года получил доход 800 000 ₽. Ранее доходов не было. Сумма исчисленного аванса за девять месяцев — 48 000 ₽ (800 000 ₽ × 6%).

Поскольку общий доход Антошкина в 2023 году уже превысил 300 000 ₽, сумма 1%-х взносов за этот период — 5000 ₽ ((800 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1%).

Авансовый платеж за девять месяцев он может уменьшить на сумму фиксированных взносов — 45 842 ₽ — и частично на 1%-е взносы. В результате сумма аванса к уплате равна нулю, поскольку взносы его перекрывают: 48 000 ₽ − 45 842 ₽ − 2158 ₽.

За четвертый квартал Антошкин не получил доходы, поэтому у него нет налога, который можно было бы уменьшить на взносы. Тогда оставшаяся сумма 1%-х взносов за 2023 год — 2842 ₽ (5000 ₽ − 2158 ₽), которую нужно уплатить до 1 июля 2024 года, можно перенести на следующий год. Антошкин сможет уменьшить на нее авансовый платеж за первый квартал 2024 года.

Однако важно понимать, что это исключение сделано именно для допвзносов за 2023 год. А вот на 1%-е взносы за 2024 год ИП сможет уменьшить УСН-аванс и налог только в 2025 году, поскольку они подлежат уплате лишь в 2025 году.

Даже если ИП не перечислит страховые взносы в бюджет в установленный срок, это никак не повлияет на уменьшение налога. Пересчитывать авансовые платежи и налог за год не придется. Но ИФНС взыщет неуплаченные взносы с ИП в общем порядке — об этом сообщила ФНС.

Учтите, что за неуплату фиксированных взносов для ИП штраф не грозит, только пени. Такие разъяснения давал Минфин. Это относится и к 1%-м взносам тоже.

Как уменьшить налог работодателям. Работодатели (организации и ИП с работниками) могут уменьшить налог по УСН:

  1. На взносы, уплаченные за работников.
  2. На пособия, выплаченные работникам за первые три календарных дня болезни.

Чтобы начисленный авансовый платеж можно было уменьшить на сумму страховых взносов за работников, предпринимателям и организациям на УСН, надо соблюсти два условия:

  1. Взносы уплачены в отчетном периоде, за который компания или ИП хочет уменьшить авансовый платеж или налог. Например, на взносы, уплаченные в январе — марте 2023 года, можно уменьшить авансовый платеж по УСН за первый квартал 2023 года.
  2. Взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. Например, на выплаты работникам начислили взносы 20 000 ₽, а уплатили больше — 25 000 ₽. Уменьшить налог по УСН можно только на 20 000 ₽.

Все, что касается исчисления налога при УСН, прописано в ст. 346.21 НК РФ.

Как уменьшить налог на страховые взносы для ИП с работниками. Если у ИП есть сотрудники, то он может уменьшить налог по УСН:

  • на сумму страховых взносов за себя — их уплата не важна, как мы пояснили выше;
  • на сумму уплаченных за работников взносов.

Но в этом случае есть ограничение: уменьшить налог ИП может максимум на 50%.

Например, ИП Антошкин за 2023 год заработал 1 500 000 ₽, налог с этого дохода — 90 000 ₽ (1 500 000 ₽ × 6%). Взносы Антошкина за себя — 57 842 ₽: 45 842 ₽ + 12 000 ₽ ((1 500 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1%). Он их не уплатил. Перечисленные взносы за работников — 300 000 ₽. Уменьшить налог Антошкин сможет только на 45 000 ₽ (90 000 ₽ × 50%).

Порядок учета страховых взносов, уплаченных за работников, совсем другой — не такой, как для фиксированных взносов. Даже если ИП рассчитает взносы с доходов работников за март и досрочно уплатит их 31 марта, на них нельзя будет уменьшить авансовый платеж при УСН за первый квартал. Тут действуют другие нормы НК.

Деньги с ЕНС инспекция будет списывать на КБК для взносов за работников в сроки уплаты, установленные в НК. То есть не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Именно в этот день взносы считаются уплаченными в бюджет. И брать суммы взносов ИФНС будет из платежек со статусом плательщика «02» за первый и второй месяц квартала и из РСВ за последний месяц квартала.

Так что без споров с налоговиками авансовый платеж при УСН за первый квартал можно уменьшить только на суммы взносов за работников, уплаченные в этом квартале. А это будут:

  1. Уплаченные по сроку 30 января 2023 года взносы за декабрь 2022 года.
  2. Уплаченные по сроку 28 февраля 2023 года взносы за январь.
  3. Уплаченные по сроку 28 марта 2023 года взносы за февраль.

Поскольку срок уплаты взносов за март — 28 апреля — находится за пределами первого квартала, их можно учесть только при расчете авансового платежа при УСН за полугодие. Так что платить досрочно взносы за работников для уменьшения авансов нет смысла.

ИП Антошкин уплатил в первом квартале страховые взносы за работников 18 000 ₽, в том числе:

  • в январе за декабрь 2022 года — 5000 ₽;
  • в феврале за январь — 3000 ₽;
  • в марте за февраль — 4000 ₽;
  • в марте за март — 6000 ₽ (взносы уплачены 31 марта).

В первом квартале ИП заработал 500 000 ₽. Авансовый платеж при УСН получается 30 000 ₽ (500 000 ₽ × 6%).

Учесть в уменьшение авансового платежа Антошкин может только взносы за работников, срок уплаты которых по НК находится в пределах первого квартала. То есть за декабрь, январь и февраль в общей сумме 12 000 ₽. Хотя 6000 ₽ взносов за март уплачены в последний день месяца, уменьшать на них аванс при УСН за первый квартал нельзя, потому что по НК срок их уплаты 28 апреля. И только в этот день налоговики посчитают их уплаченными. Даже если написать заявление на распоряжение положительным сальдо ЕНС для зачета денег в счет уплаты взносов за работников, это ничего не изменит.

Раз уплаченные взносы не превышают 50% аванса (30 000 ₽ × 50% = 15 000 ₽), то Антошкин учтет все взносы за работников (12 000 ₽) и часть неуплаченного фиксированного взноса за себя 3000 ₽ (15 000 ₽ − 12 000 ₽).

Аванс по УСН будет 15 000 ₽ (30 000 ₽ − 5000 ₽ − 3000 ₽ − 4000 ₽ − 3000 ₽).

Чтобы уменьшить авансовый платеж при УСН, Антошкину нужно действовать так:

  1. До 25 января он сдает в инспекцию РСВ за 2022 год. В нем указана сумма взносов за четвертый квартал, в том числе и за декабрь 2022 года, — 5000 ₽.
  2. До 30 января перечисляет через сервис ФНС платежкой со статусом «02» взносы за работников за декабрь 2022 года — 5000 ₽.
  3. До 28 февраля перечисляет платежкой со статусом «02» взносы за работников за январь — 3000 ₽.
  4. До 28 марта перечисляет платежкой со статусом «02» взносы за работников за февраль — 4000 ₽.
  5. До 31 марта перечисляет платежкой со статусом «02» взносы за работников за март — 6000 ₽.
  6. До 25 апреля сдает РСВ за первый квартал, в котором указаны в том числе взносы за март 6000 ₽. 28 апреля ИФНС спишет деньги с ЕНС на КБК взносов, и они будут считаться уплаченными. А с 31 марта до 28 апреля будут формировать положительное сальдо ЕНС при отсутствии долгов по другим налогам и взносам. Как видите, досрочная уплата взносов за работников за последний месяц квартала никак не скажется на уменьшении налога.
  7. До 28 апреля перечисляет платежкой со статусом «02» авансовый платеж по УСН за первый квартал — 15 000 ₽.

Как уменьшить налог. У компаний на УСН схема уменьшения налога такая же, как у ИП с работниками.

Налог могут уменьшать суммами:

  1. Страховых взносов, уплаченных за работников.
  2. Больничных пособий за первые три календарных дня болезни.

Исчисленный налог можно уменьшить только на 50%.

Например, ООО «Ромашка» за год заработало 10 000 000 ₽. Так как компания применяет УСН 6%, она должна заплатить 600 000 ₽ налога.

Общество сможет уменьшить налог по УСН только на сумму до 300 000 ₽, если заплатит взносы за работников 300 000 ₽ или больше.

Как сообщить налоговой о вычетах. Все расчеты предприниматели и организации делают самостоятельно. Раз в год они сдают декларацию, где расписывают, что и как считали и откуда получились такие суммы.

Налоговая проверит по декларации, правильно ли вы все посчитали.

Как уменьшить налоги на УСН «Доходы минус расходы»

Если ИП или организация выбрали объект налогообложения «Доходы минус расходы», то они могут уменьшать не сумму налога, а налогооблагаемую базу — то, с чего надо уплачивать налог.

Например, ИП Андреев выбрал УСН 15%. За первый квартал года он получил доход 500 000 ₽, но потратил 350 000 ₽. Налог Андреев будет платить со 150 000 ₽.

Уменьшать налогооблагаемую базу можно расходами на развитие бизнеса, которые налогоплательщик потратил на развитие бизнеса, например:

  1. покупка или строительство здания, помещения;
  2. покупка исключительных прав, например на товарный знак;
  3. ремонт основных средств — здания, оборудования, транспорта — дороже 100 000 ₽;
  4. арендные платежи;
  5. оплата труда работников, командировочные расходы;
  6. расходы на бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги и т. д.

Предприниматели могут учесть в составе расходов страховые взносы за работников и за себя. И здесь 50%-е ограничение от суммы аванса или налога как при объекте «Доходы» не действует. Включить в расходы можно всю сумму уплаченных взносов в пределах исчисленных сумм за квартал или год.

Как мы уже говорили, уплаченными взносы считаются, когда ИФНС учтет их на ЕНС в составе совокупной обязанности плательщика — на дату уплаты взносов, установленную НК, и при условии, что на ЕНС достаточно денег.

Специалисты ФНС на вебинарах поясняют, что при объекте «Доходы минус расходы» принцип учета взносов иной, нежели при объекте «Доходы». Тут важны два момента: факт уплаты взносов в бюджет и дата отражения на ЕНС обязанности по уплате взносов. А это происходит только при наступлении срока уплаты, установленного НК.

Так что в расходы можно включить:

  1. Компаниям и ИП — перечисленные на ЕНС страховые взносы за работников, сроки уплаты которых по НК находятся в рамках квартала или года. То есть взносы за последний месяц квартала — март, июнь, сентябрь и декабрь — следует учесть в расходах полугодия, девяти месяцев, года и первого квартала следующего года. Суммы взносов должны быть перечислены по платежкам со статусом «02» и указаны в РСВ.
  2. ИП взносы за 2023 год при их досрочной уплате не сможет учесть в расходах, поскольку срок их уплаты по НК — 9 января 2024 года. В расходах ИП сможет учесть уплаченные в 2023 году фиксированные и 1%-е взносы за 2022 год.

Например, ИП Сергеева в 2023 году получила доход 3 000 000 ₽, понесла расходы на развитие бизнеса 1 500 000 ₽, перечислила зарплату и страховые взносы (взносы, уплаченные за декабрь 2022 года и за январь — ноябрь 2023) — 300 000 ₽, а также страховые взносы за себя (за 2022 год, уплаченные в январе 2023) — 43 211 ₽ + (3 000 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 70 211 ₽.

В итоге предприниматель будет платить налог не с 3 000 000 ₽, а с 1 129 789 ₽: (3 000 000 ₽ − 1 500 000 ₽ − 300 000 ₽ − 70 211 ₽).

Налог по УСН будет такой: 1 129 789 ₽ × 15% = 169 468 ₽.

Налог, посчитанный с прибыли, сравнивают с минимальным налогом — это 1% от годового дохода.

Для ИП Сергеевой минимальный налог налог — 3 000 000 × 1% = 30 000 ₽. Если расходы ИП Сергеевой сравняются с доходами или исчисленный налог окажется меньше минимального, в бюджет государства ей придется заплатить 30 000 ₽.

Спорные ситуации и нюансы

ИП на УСН «Доходы минус расходы» считают 1%-е взносы не от годового заработка за минусом 300 000 ₽, как их коллеги на доходной УСН, а от годовой прибыли, уменьшенной на указанную сумму. ФНС с этим согласна.

Еще один нюанс касается предела дополнительных страховых взносов ИП — в 2023 году предприниматель за себя должен заплатить не более 257 061 ₽. Соответственно, уменьшить налог за счет страховых взносов на себя можно максимум на 257 061 ₽.

ИП Игошин, который работает на УСН 6%, продал торговый центр за 15 000 000 ₽. Налог с продажи получается 900 000 ₽ (15 000 000 × 6%).

Даже если ИП Игошин заплатит за себя страховые взносы 900 000 ₽, налог при УСН он сможет уменьшить только на 257 061 ₽. Оставшиеся 642 939 ₽ сформируют положительное сальдо на ЕНС. Деньги можно либо вернуть себе на расчетный счет по заявлению о возврате, либо оставить на ЕНС, чтобы налоговики списывали их в счет уплаты авансов, налогов и взносов при наступлении сроков их уплаты.

Как уменьшить налог на УСН

  1. ИП без работников на УСН «Доходы» может уменьшить налог на сумму взносов за себя, которая подлежит уплате в текущем году. Перечислять взносы для этого больше не обязательно. В течение года начиная с первого квартала ИП может уменьшать УСН-аванс как хочет: либо сразу на всю годовую сумму взносов, либо по 1/4 каждый квартал, либо в иной удобной пропорции. А 1%-е взносы за 2023 год в виде исключения можно учесть в уменьшение налога либо в 2023 году, либо в 2024, либо часть в 2023, а часть в 2024.
  2. ИП с работниками на УСН «Доходы» может уменьшить налог на неуплаченные взносы за себя и на уплаченные взносы за работников, но не более чем наполовину. По работникам ИП сдает РСВ. Взносы за работников и за себя, а также «упрощенный» налог ИП перечисляет через сервис ФНС платежками со статусом «02».
  3. ИП без работников на УСН «Доходы минус расходы» может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченных за себя страховых взносов и расходов бизнеса. Взносы за себя и УСН-налог ИП перечисляет через сервис ФНС платежкой со статусом «02». В уменьшение налога можно учесть только взносы, которые перечислены в текущем году по сроку уплаты, приходящемуся на этот же год.
  4. ИП с работниками на УСН «Доходы минус расходы» может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и своих работников, и на сумму расходов бизнеса. В уменьшение базы можно учесть только перечисленные взносы, по которым наступил срок уплаты по НК. По работникам ИП сдает РСВ. Взносы за работников, за себя и УСН-налог ИП перечисляет через сервис ФНС платежками со статусом «02».
  5. Организация на УСН «Доходы» может уменьшить налог на сумму обязательных страховых взносов за работников и на сумму выплаченных больничных пособий за первые три календарных дня болезни. Налог можно уменьшить только наполовину. В уменьшение налога можно учесть только перечисленные взносы, по которым наступил срок уплаты по НК. По страховым взносам за работников подают РСВ. Взносы за работников и УСН-налог перечисляют платежками со статусом «02».
  6. Организация на УСН «Доходы минус расходы» может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченных за работников страховых взносов, больничных пособий за первые три календарных дня болезни и расходов бизнеса. В уменьшение базы можно учесть только взносы, по которым наступил срок уплаты по НК. По страховым взносам за работников подают РСВ. Взносы за работников и УСН-налог перечисляют платежками со статусом «02».
Диана ШигаповаУменьшали налог на УСН? Расскажите как:
  • Ирина Чернышова"Если в те же сроки заплатить страховые взносы, то налог можно будет уменьшать поквартально." некорректно, правильно "Если до конца квартала заплатить страховые взносы, то налог можно будет уменьшать поквартально" (пп. 1. п. 3.1. ст. 346.21). Т.е. оплачивать страховые для уменьшения УСН за 1 квартал необходимо до 31.03, за полугодие до 30.06, за 9 месяцев до 30.09, за год до 31.12.13
  • Аглая ЕпанчинаИрина, Вы правы. Тоже обратила внимание, что в статье недостоверная информация по срокам оплаты страховых взносов.2
  • Grigory Kosheev> ИП Васькина открывает парикмахерскую 1 августа 2020 года и выбирает, что ей выгоднее: УСН или патент. Она наняла двух мастеров в штат, точку открывает в Саратове. Если только двух, то зачем в калькуляторе указала «Средняя численность наемных работников» — 3? Похоже, что Васькина посчитала и себя тоже в числе наемных работников. Но этого делать не нужно. > Как уменьшить налог предприятиям с прибылью свыше 300 000 Р Во-первых, не с прибылью, а с доходом. Во-вторых, самый лучший способ — использовать ПСН, если это возможно. Тогда превышение 300 000 руб будет считаться не от фактического дохода, а от «потенциально возможного» дохода. А он, как правило, меньше 300 000 руб в год (но нужно смотреть для конкретного региона).3
  • Ирина ЧернышоваGrigory, Про 3 сотрудника да, неверно, 2 должно быть. Про ПСН: тут нужно просчитывать, т.к. УСН на фиксы уменьшается, а ПСН пока (надеюсь, что только пока) нет, поэтому ПСН не всегда лучший способ, особенно при доходе меньше ~680т (при них 6% УСН равен фикс взносам, на которые можно уменьшить).1
  • Grigory KosheevИрина, согласен, нужно считать, что выгоднее в конкретном случае. Но в определенных ситуациях это может быть очень действенным способом экономии, поэтому зря в статье про это не упомянули.1
  • Ирина ЧернышоваGrigory, статья про УСН, видимо, поэтому не упомянули. Выбор СНО это отдельная тема, заслуживающая внимания.0
  • Максим РодионовЗдравствуйте. Если ИП ведет 2 направления, одно по патенту с одним работником и второе по усн сам, налоговая к усн припишет этого работника? в таком случае как делать вычет?0
  • Людмила ПОКак быть если есть два вида деятельности? Помещение не жилое сдаю в аренду-упращёнка 6%. И парикмахерские услуги без наёмных,сейчас ЕНВД.Но в связи с отменой режима,планирую на упращёнку 6%. Как уменьшать налог и в одном и в другом виде деятельности? И отчёты сдавать от дельно?И как это в декларациях отражать?0
  • Ирина АртемоваА еще при расчете ПСН надо учесть, что сайт ФНС безбожно врет. И смотреть надо не в сайт, а в местное законодательство. Разница может быть в десятки раз. В приведенном примере про ИП Васькину по Закону Саратовской области № 167-ЗСО от 13.11.2012 налоговая база для ИП с двумя наемными работниками, оказывающими парикмахерские услуги, равна 127,5 тыс. руб. Налоговая ставка (согласно НК РФ) 6%. Сумма налога 7650, а вовсе не 4264, как показывает сайт. И это еще ничего. Вот по розничной торговле был у меня случай - сайт считает 43 тыс. в год, а реально заплатить надо 900 тыс. А учитывая процедуру - сначала постановка на учет, потом оплата, очень неожиданная сумма может прилететь в извещении1
  • Михаил ЛапшинПлохо когда бухгалтерские статьи пишет юрист. Заголовок один, а информации больше в разы + много неточностей. Бедные коммерсанты, им зарабатывать и оптимизироваться надо, а не разбираться в таких статьях......5
  • Михаил КрашенинниковПолный бред! Это не уменьшение налога, а просто перераспределение его. И зачем делать эту рассылку для людей, которые все это уже знают, т.к. открыли свой бизнес. Лучше бы действительно рассказали, есть ли возможность уменьшения налога, если заниматься благотворительностью или ещё чем-нибудь.0
  • Ирина ЧернышоваМаксим, если у вас сотрудник работает по деятельности, по которой у вас ПСН (патент), то налоговая его не припишет к УСН)). Можете для подкрепления своей позиции сделать внутреннее распоряжение (приказ и т.п.), что сотрудник занят только по деятельности, облагаемой ПСН. По УСН вы можете использовать полностью все фикс взносы на уменьшение УСН. На взносы с зп сотрудника ничего уменьшить не сможете, т.к. ПСН не уменьшается ни на какие взносы. P.S. Пруфов в НК нет, только всевозможные письма и разъяснения Минфина.2
  • Ирина ЧернышоваЛюдмила, у вас два варианта. 1. Уменьшить либо УСН, либо ЕНВД на ваш выбор (закрепляете решением/приказом и т.п.). В НК это не прописано, см. разъяснения, например, Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-11/24975. 2. Учесть взносы в обоих видах деятельности. Распределение взносов произвести пропорционально доле доходов, полученных по каждой системе налогообложение. По УСН нужно вести реальный учет доходов, по ЕНВД взять вмененный доход (т.е. тот, из которого вы единый вмененный налог считаете). В НК это не прописано, см. разъяснения, например, Письмо Минфина России № 03-11-11/49766 от 03.08.2017 Отчеты по УСН и ЕНВД у вас, конечно, отдельные: по УСН раз в год, по ЕНВД раз в квартал. В декларациях взносы, на которые уменьшаете, в соответствующих строках отражаете. И да, все так же: для уменьшения взносы должны быть уплачены в пределах квартала, за который уменьшаете УСН / ЕНВД.2
  • Наталья ГоловановаА что с ИП+НПД? расскажите пож., хочу перейти с УСН на НПД0
  • Elly_omologenieНаталья, а все хорошо с этим. Я перешла в июле и жалею только, что не сделала этого раньше. Начиная с даты перехода на НПД фиксированные взносы платить не нужно. А сам налог платится только если был доход. Что удобно мелким предпринимателям с нерегулярным доходом. Отчетность сдавать никакую не надо. Налоговая сама считает вам налог, и сумма появляется в приложении 10-го числа каждого месяца. В этом году государство, помимо вычета 10000 руб. дает дополнительный бонус на налог в размере 12130 руб. То есть пока ваша сумма налога за год не перевалит за 22130 руб. вам платить вообще ничего не надо.0
  • В статье забыли упомянуть про небольшой нюанс про который часто забывают и даже совсем не знают многие горе-бухгалтеры, который может дорого обойтись предпринимателю. Максимальный размер фиксированных взносов за ИП ограничен 8(восемью) фиксированными взносами за текущий год, т.е. за 2020 год максимальная сумма фиксированных взносов составляет 259 584 р.(32 448 р. х 8). Например это актуально если предприниматель продает Основные средства, к примеру недвижимое имущество, тогда 1% от доходов, превышающих 300 000 р., может превысить Максимальный размер фиксированных взносов. Зачастую бухгалтеры не учитывают этот нюанс и тогда возникает чрезмерное уменьшение базы налога на УСН, что в свою очередь при последующей налоговой проверке может привести к пени и штрафам за просрочку и неуплату по УСН.1
  • Василий ВасильевИрина, При ПСН не нужно платить БУХГАЛТЕРУ, а это, в случае с Васькиной (и тучей подобных случаев, а ни какие 100 чел и миллионные обороты) значительные затраты в общей доле затрат.1
  • ИванИП без работников на УСН «Доходы минус расходы» может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченных за себя страховых взносов и расходов бизнеса. Как это??? Напишите нормативный акт на основании которого вы это утверждаете0
  • Андрей КожевниковИногда можно просто перерегистрироваться в регионе со льготными ставками. Допустим в адыгее усн доходы 1%. Уменьшать ниже это уже если только совсем не платить)1
  • Андрей ПогудинНа патенте уже можно минусовать страховые взносы от суммы налога!0
  • Ирина ЧернышоваАндрей, только стоимость патента так возросла, что по многим видам деятельности даже при минусовании выходит дороже, чем было до 2021 года (( Да еще и заявление на уменьшение нужно писать, и страховые платить по аналогии с УСН -- ДО того, как уменьшить стоимость патента. А так да, типа уравняли...0