Как уменьшить налог на УСН

Предприниматель на УСН может уменьшать сумму налога и даже совсем не платить его.

Организация тоже может уменьшить размер единого налога, но не до нуля. Расскажем, как это сделать.

Упрощенная система налогообложения, или УСН, — специальный налоговый режим, на котором предприниматели и компании с доходов платят налог, который заменяет НДС, налог на прибыль либо НДФЛ и в некоторых случаях — налог на имущество.

Кроме налога организации платят страховые взносы за своих сотрудников, а ИП — за себя и своих работников, если они есть.

Предприниматели платят за себя:

1. Фиксированные страховые взносы — они не зависят от выручки и одинаковы для всех ИП. В 2020 и 2021 годах платить нужно 40 874 ₽, из которых 32 448 ₽ уйдет на обязательное пенсионное страхование, 8426 ₽ — на медицинское страхование. С 2022 года сумма фиксированных страховых взносов продолжит расти.
2. Дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — 1% от годового дохода в части, превышающей 300 000 ₽.

УСН подходит практически всем видам бизнеса, не выходящим за рамки ограничений, установленных законом.

Так, в штате упрощенца должно быть не более 100 человек, годовой оборот не должен превышать 150 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств должна быть не более 100 млн рублей.

С 1 января 2021 года начнет действовать правило о переходном периоде: предприниматели и организации на УСН, которые превысили лимит по штату до 130 человек и по обороту — до 200 млн рублей, будут платить налог по ставкам 8% при объекте налогообложения «Доходы» и 20% при объекте «Доходы минус расходы».

Для компаний есть еще два отдельных ограничения: максимальная доля других организаций в уставном капитале — 25% и не должно быть филиалов.

Если упрощенец нарушит указанные требования, он автоматически перейдет на общую систему налогообложения — ОСНО.

Упрощенную систему налогообложения можно совмещать с другими режимами. Компаниям это недоступно.

Совмещение УСН с патентом помогает снизить налоговую нагрузку.

• ИП Петров живет в Брянске, у него магазин стройматериалов, и еще он ремонтирует здания своими руками — обшивает стены, меняет кровлю, красит двери.
• Магазин приносит ежемесячный доход 100 000 ₽, на ремонтах Петров зарабатывает еще 100 000 ₽.
• Для магазина подойдет УСН, а для ремонта зданий Петрову выгоднее купить патент — в Брянске он стоит 1578 ₽. На УСН Петров заплатит 6000 ₽ (100 000 × 6%), но благодаря патенту он сможет сэкономить 4422 ₽.

При переходе на УСН выбирают объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на расходы» — и дальше работают только с ним.

Если ИП или компания на упрощенке хочет поменять объект налогообложения, то надо уведомить об этом налоговую и дождаться конца года. Работать по-новому можно только с 1 января.

Разница между УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» заключается в порядке исчисления налога:

1. При УСН «Доходы» весь доход умножают на 6%. Полученную сумму нужно будет уплатить в ИФНС.
2. При УСН «Доходы минус расходы» из суммы доходов можно вычесть понесенные расходы, а разницу умножить на 15%. Полученная сумма — налог, который нужно уплатить.

Какой объект налогообложения выбрать. При выборе между УСН 6% или УСН 15% стоит учесть налоговую ставку в вашем регионе и доход бизнеса.

Ставки 6% и 15% — общероссийские, максимальные, но каждый регион может снизить их. Посмотрите на сайте налоговой или позвоните на горячую линию и узнайте, какие ставки действуют в вашем регионе.

Предприниматели и компании на упрощенке могут снизить сумму налога. Способ уменьшения зависит от того, какой у ИП или организации объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы».

ИП с работниками или без и организации на УСН 6% могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Например, если предприниматель без работников уплатит 10 000 ₽ фиксированных взносов, начисленный налог УСН уменьшится на 10 000 ₽.

ИП может уменьшить налог на суммы страховых взносов, уплаченных за себя и за своих сотрудников.

Чтобы начисленный налог можно было уменьшить на сумму страховых взносов, предпринимателям и организациям, применяющим УСН, надо соблюсти два условия:

1. Начисленные страховые взносы должны быть уплачены на момент расчета налога.
2. Учитывают только те взносы, которые были уплачены, пока фирма или предприниматель применяет УСН. Например, ИП применял ЕНВД, а потом перешел на УСН. Взносы, которые он платил на вмененке, не уменьшат налог по УСН.

Работодатели могут уменьшить налог по УСН также:

1. На взносы, уплаченные за работников.
2. На пособия, выплаченные работникам за первые три календарных дня болезни.

Как уменьшить налог на страховые взносы для ИП с работниками. Если у ИП есть сотрудники, то он может уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов, уплаченных за работников и за себя. Но в этом случае есть ограничение: уменьшить налог можно максимум на 50%.

• Например, ИП Антошкин за год заработал 1 500 000 ₽, налог с этого дохода составит 90 000 ₽. Если Антошкин заплатит взносов за себя или за своих работников на те же 90 000 ₽, уменьшить налог он сможет только на 45 000 ₽.

Как уменьшить налог на страховые взносы для ИП без работников. Если ИП работает один, то уменьшать налог он может на всю сумму взносов, уплаченных за себя. Учитываются и фиксированные, и дополнительные страховые взносы.

Когда уменьшают налог. Налог по УСН платят ежеквартально авансом.

• за первый квартал — не позднее 25 апреля;
• за полугодие — не позднее 25 июля;
• за 9 месяцев — не позднее 25 октября;
• налог за год ИП платят не позднее 30 апреля следующего года, организации — не позднее 30 марта следующего года.

Если в те же сроки заплатить страховые взносы, то налог можно будет уменьшать поквартально.

• Например, ИП Антошкин за первый квартал года заработал 350 000 ₽. В марте он заплатил страховой взнос 20 000 ₽.
• С дохода предприниматель должен заплатить 350 000 ₽ × 6% = 21 000 ₽.
• Так как Антошкин заплатил взносов на 20 000 ₽, ему придется уплатить только 1000 ₽ налога по УСН.

Взносы можно заплатить и в конце года — разом всю сумму. Но тогда придется ежеквартально платить налог по УСН, а после уплаты взносов возвращать излишне перечисленный налог.

Как уменьшить налог предприятиям с прибылью свыше 300 000 ₽. У предприятий на УСН схема уменьшения налога такая же, как у ИП с работниками. Размер прибыли ни на что не влияет.

Налог могут уменьшать суммами:

1. Страховых взносов, уплаченных за работников.
2. Больничных пособий за первые три календарных дня болезни.

Исчисленный налог можно уменьшить только на 50%.

• Например, ООО «Ромашка» за год заработало 10 млн рублей. Так как компания применяет УСН 6%, она должна заплатить 600 000 ₽ налога.
• Общество сможет уменьшить налог по УСН только на сумму до 300 000 ₽, если заплатит взносы за работников 300 000 ₽ или больше.

Как сообщить налоговой о вычетах. Все расчеты предприниматели и организации делают самостоятельно. Раз в год они сдают декларацию, где расписывают, что и как считали и откуда получились такие суммы.

Налоговая проверит по декларации, правильно ли вы все посчитали.

Если ИП или организация выбрали объект налогообложения «Доходы минус расходы», то они могут уменьшать не сумму налога, а налогооблагаемую базу — то, с чего надо уплачивать налог.

• Например, ИП Андреев выбрал УСН 15%. За первый квартал года он получил доход 500 000 ₽, но потратил 350 000 ₽. Налог Андреев будет платить со 150 000 ₽.

Уменьшать налогооблагаемую базу можно расходами, которые налогоплательщик потратил на развитие бизнеса, например:

1. покупка или строительство здания, помещения;
2. покупка исключительных прав, например на товарный знак;
3. ремонт основных средств — здания, оборудования, транспорта — дороже 100 000 ₽;
4. арендные платежи;
5. оплата труда работников, командировочные расходы;
6. расходы на бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги и т. д.

Предприниматели могут учесть в составе расходов страховые взносы за работников и за себя.

• Например, ИП Сергеева в 2020 году получила прибыль 3 000 000 ₽, понесла расходы на развитие бизнеса 1 500 000 ₽, расходы на работников — зарплату и страховые взносы — 300 000 ₽, а также страховые взносы за себя — 40 874 ₽ + (3 000 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 67 874 ₽.
• В итоге предприниматель будет платить налог не с 3 000 000 ₽, а с 1 132 126 ₽: (3 000 000 ₽ − 1 500 000 ₽ − 300 000 ₽ − 67 874 ₽).
• Налог по УСН составит 1 132 126 × 15% = 169 818,9 ₽.

Размер налога при «доходно-расходной» УСН должен получиться не меньше минимального налога, который считается как годовой доход, умноженный на 1%.

• Для ИП Сергеевой минимальный налог составит 3 000 000 × 1% = 30 000 ₽. Если расходы ИП Сергеевой сравняются с доходами или исчисленный налог окажется меньше минимального налога, в бюджет государства ей придется заплатить 30 000 ₽.

Для уменьшения налога на УСН взносы должны быть уже уплачены к тому моменту, когда рассчитают налог.

Если ИП планирует заплатить взносы за себя только в декабре, при расчете налога за первые три квартала года взносы учесть не получится.

Например, ИП Васькина за год заработала 1 500 000 ₽:

• за первый квартал — 1 000 000 ₽;
• за второй квартал — 200 000 ₽;
• за третий квартал — 200 000 ₽;
• за четвертый квартал — 100 000 ₽.

Аванс по УСН за первый квартал — 60 000 ₽. Васькина заплатила в феврале страховые взносы 5000 ₽, поэтому из авансового платежа она смогла вычесть только 5000 ₽ и заплатила 55 000 ₽ налога по УСН.

В мае Васькина заплатила еще 20 000 ₽ страхового взноса, тогда авансовый платеж за полугодие надо считать так.

Делаем вычет: 72 000 ₽ − 55 000 ₽ − 25 000 ₽ = −8000 ₽.

Налог по УСН Васькиной платить не нужно. Более того, по итогам полугодия бюджет задолжал ей 8000 ₽.

В третьем квартале Васькина доплатила остаток страховых взносов — 15 874 ₽, считаем, сколько она должна заплатить налог по УСН.

Делаем вычет: 84 000 ₽ − 40 874 ₽ − 55 000 = −11 874 ₽.

Васькиной снова не нужно платить налог, а ее переплата увеличилась до 11 874 ₽.

Посчитаем, сколько ИП должна заплатить за год.

Делаем вычет: 90 000 ₽ − 40 874 ₽ − 55 000 = −5874 ₽.

Васькиной опять не нужно платить налог, но, так как год закончился, 5874 ₽ пойдут в зачет налога следующего года. Налог текущего года уже никак не уменьшить. Для этого нужно было заплатить всю сумму взносов — 40 874 ₽ — в первом квартале.

До сих пор в законе не сказано, как правильно рассчитывать дополнительные страховые взносы для предпринимателей на УСН 15%.

Налог, подлежащий уплате, предпринимателям считают по формуле «Доходы минус расходы», но дополнительные страховые взносы считают как упрощенцам на 6%: учитывают все доходы, что сверх 300 000 ₽, без учета расходов.

В конце 2016 года Конституционный суд, проверяя конституционность п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона о страховых взносах, указал, что для определения суммы страховых взносов ИП, который платит НДФЛ, нужно доходы уменьшать на расходы. То есть начислять налог и страховые взносы нужно на чистый доход, а не на весь полученный.

Верховный суд тоже поддержал налогоплательщиков. Он указал, что подсчет объекта налогообложения у плательщиков НДФЛ происходит так же, как у плательщиков УСН 15%, то есть с учетом расходов.

1 сентября 2020 года налоговая подтвердила эту позицию в своем письме № БС-4-11/14090.

До этого ни налоговая, ни Минфин с предпринимателями не соглашались, и последним приходилось обращаться в суд. Одна настойчивая ИП из Владимирской области дошла до Верховного суда и доказала свою правоту.

Налоговая инспекция потребовала у предпринимательницы недоимку по страховым взносам — почти 150 000 ₽. Арбитражный суд поддержал налоговиков, и тогда ИП подала жалобу в Верховный суд. Там согласились с тем, что деньги взыскали излишне, потому что ИП учла расходы при уплате страховых взносов.

Еще один нюанс касается предела страховых взносов ИП — в 2020 г. предприниматель за себя может заплатить не более 259 584 ₽. Соответственно, уменьшить налог за счет страховых взносов на себя можно максимум на 259 584 ₽.

• ИП Игошин, который работает на УСН 6%, продал торговый центр за 15 000 000 ₽. Налог с продажи получается 900 000 ₽ (15 000 000 * 6%).
• Даже если ИП Игошин заплатит за себя страховые взносы 900 000 ₽, налог УСН он сможет уменьшить только на 259 584 ₽. Оставшиеся 640 416 ₽ государство вернет обратно, либо учтет в виде страховых взносов в будущем.

1. ИП без работников на УСН «Доходы» может уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченных за себя.
2. ИП с работниками на УСН «Доходы» может уменьшить налог на взносы за себя и работников, на сумму выплаченных больничных пособий, но не более чем наполовину.
3. ИП без работников на УСН «Доходы минус расходы» может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченных за себя страховых взносов и расходов бизнеса.
4. ИП с работниками на УСН «Доходы минус расходы» может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и своих работников, и на сумму расходов бизнеса.
5. Организация на УСН «Доходы» может уменьшить налог на сумму обязательных страховых взносов за работников и на сумму выплаченных больничных пособий за первые три календарных дня болезни. Налог можно уменьшить только наполовину.
6. Организация на УСН «Доходы минус расходы» может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченных за работников страховых взносов, больничных пособий за первые три календарных дня болезни и расходов бизнеса.