Как ИП-нерезиденту платить налоги при переходе с УСН на ОСН?
Сейчас я ИП на УСН 6%, нахожусь за границей и, вполне вероятно, скоро стану налоговым нерезидентом РФ. С 2023 года для моего вида деятельности — это продажа ювелирных изделий — перестала действовать УСН и все перешли на ОСН.
Я знаю, что на УСН вопрос резидентства никак не влияет. А что с ОСН? Сколько в итоге придется платить: 20 или 30%? Какой есть выход из ситуации?
Действительно, с 1 января 2023 года при изготовлении и продаже ювелирных изделий нельзя применять упрощенную систему налогообложения — УСН. Компании и ИП, которые ведут бизнес в этой сфере, должны были перейти на общую систему налогообложения — ОСН.
На ОСН предприниматель платит НДФЛ по ставке 13 или 15%. А если становится налоговым нерезидентом, ставка возрастает до 30%. Ставка НДС для изготовителей и продавцов ювелирных изделий — 20% — от резидентства не зависит.
Возможно, вам будет выгоднее работать не как ИП, а через ООО с уплатой налога на прибыль 20%. Или же открыть бизнес в стране проживания и работать только там — для этого нужно проконсультироваться с местными юристами.
Какие налоги платит ИП-ювелир на ОСН
На общей системе ИП платит НДС, НДФЛ, а также налог на имущество, земельный и транспортный налоги, если есть свои и используемые в бизнесе недвижимость, участок или транспорт. Кроме того, предприниматель платит страховые взносы за себя, а при наличии сотрудников — и за них.
Расскажу подробнее об основных налогах ― НДС и НДФЛ.
НДС. ИП включает НДС в цену товаров. При продаже ювелирных изделий его ставка — 20%.
Налог к уплате можно уменьшить на НДС, который предъявили в счетах-фактурах контрагенты, например арендодатель или поставщик мебели. Это называется налоговым вычетом.
Можно не начислять НДС, не выставлять его покупателям и не платить в бюджет, если соблюсти два условия:
- Получить выручку за последние три месяца менее 2 млн рублей. Например, чтобы не платить НДС с 1 ноября, нужно сложить выручку с августа по октябрь. Учитываются только операции, облагаемые НДС.
- Подать в ИФНС уведомление об освобождении и подтверждающие документы — выписку из книги учета доходов и расходов и книги продаж.
Освобождение будет действовать с первого числа того месяца, в котором подали уведомление, при условии что оно отправлено до 20-го числа. Через 12 месяцев освобождение нужно продлевать. В этом случае ИП включает в налоговые расходы НДС, предъявленный контрагентами.
Пока действует освобождение, платить НДС и сдавать декларации не нужно. Но надо следить, чтобы выручка за любые три месяца не превысила 2 млн рублей, иначе потеряете право на освобождение.
НДФЛ. Для исчисления НДФЛ важно понимать, предприниматель ― налоговый резидент или нет.
Налоговый резидент ― человек, который провел в России минимум 183 дня в течение 12 месяцев подряд. Если меньше, человек — нерезидент.
12 месяцев отсчитывают со дня получения доходов. Окончательно статус фиксируют на 31 декабря: если в этот день ИП — нерезидент, все его годовые доходы облагаются по ставке 30%.
Налоговый резидент платит НДФЛ по ставке 13 или 15% с доходов от источников в РФ и от зарубежных партнеров.
ИП-резидент может получить налоговые вычеты. Для предпринимателя на ОСН главный вычет — профессиональный: из доходов можно вычесть документально подтвержденные расходы на ведение бизнеса и так уменьшить НДФЛ. Если документов нет, доходы можно уменьшить на фиксированный вычет ― 20%.
Налоговые нерезиденты платят НДФЛ только с доходов от источников в России. Ставка налога для нерезидентов — 30%, с дивидендов российских компаний — 15%. Воспользоваться вычетами ИП-нерезидент не может, то есть он платит НДФЛ со всей суммы полученного дохода.
В течение года предприниматель вносит квартальные авансовые платежи по НДФЛ — три раза не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. А до 15 июля следующего года — налог на доходы за истекший год с зачетом авансов.
В зависимости от резидентства НДФЛ исчисляют по разным ставкам и применяют либо не применяют вычеты. Для резидентов в состав доходов включают доходы из России и зарубежных источников. Когда станете нерезидентом, нужно будет учитывать только доходы из РФ.
Например, на 31 марта 2023 года вы были резидентом, а к 30 июня стали нерезидентом. Доходы от источников в России за первый квартал — 10 000 000 ₽, за полугодие — 16 000 000 ₽. Расходы за первый квартал — 6 000 000 ₽, за полугодие — 10 000 000 ₽.
Авансовый платеж за первый квартал: (10 000 000 ₽ − 6 000 000 ₽) × 13% = 520 000 ₽.
Авансовый платеж за полугодие: 16 000 000 ₽ × 30% − 520 000 ₽ = 4 280 000 ₽.
Сейчас налоговые инспекции не отслеживают статус человека — резидент он или нет. Но в любой момент ситуация может измениться. Кроме того, ИФНС может заподозрить нерезидентство по косвенным признакам, например по данным о зарубежных счетах. Информацию о них инспекция может получить как от самого человека, так и в рамках обмена финансовыми сведениями со страной пребывания нерезидента.
Если ИФНС обнаружит, что ИП-нерезидент платил налог как резидент, ему грозит штраф 40% за умышленную неуплату налога. Также доначислят НДФЛ и пени.
Как уменьшить налог
К сожалению, став нерезидентом, избежать повышенной ставки по НДФЛ не получится. Возможно, вам будет выгоднее продавать ювелирные изделия не как предпринимателю, а как ООО. То есть перевести деятельность в России с ИП на ООО, став учредителем компании.
Вместо НДФЛ, ставка которого у ИП-нерезидентов — 30%, ООО платят налог на прибыль по ставке 20%. При расчете налога можно уменьшить доходы на документально подтвержденные расходы.
Минфин разъяснил, что УСН можно применять при торговле ломом и отходами драгметаллов, а также при торговле изделиями из янтаря, если нет другого ювелирного товара, подпадающего под ограничения. Если вы ведете указанную деятельность, а также торгуете ювелирными изделиями из драгоценных металлов, можете разделить бизнес. Например, торговать изделиями из янтаря как ИП на УСН, а для торговли ювелирными изделиями из драгметаллов создать ООО на ОСН.
Утратив статус налогового резидента России, вы, вероятно, получите его в стране пребывания. И там будете платить налоги по местным правилам.
Страна пребывания может потребовать уплатить налоги от доходов из РФ. Но если есть соглашение об избежании двойного налогообложения, платить налог с доходов, с которых вы уплатили НДФЛ или налог на прибыль, не потребуется.
Какие нужно платить налоги, с каких доходов, по каким ставкам, действует ли соглашение об избежании двойного налогообложения — зависит от страны, в которой вы живете, и от законов, которые там действуют. Чтобы узнать обо всем, советую проконсультироваться с местными юристами.
Что в итоге
Ставка НДС не меняется в зависимости от резидентства. Для изготовителей и продавцов ювелирных изделий это 20%.
Избежать повышения ставки НДФЛ после потери статуса ИП-резидента не получится. Вместо 13 или 15% придется платить 30%. Причем учесть расходы, применив профессиональный налоговый вычет, не выйдет. Возможно, стоит перевести бизнес с ИП на ООО. Вместо НДФЛ компании платят налог на прибыль по ставке 20%, которая не зависит от резидентства учредителя.
Утратив статус резидента России, вы, вероятно, получите его в стране пребывания. Чтобы узнать о правилах уплаты налогов, проконсультируйтесь с местными юристами.
