У нас семья из четырех человек: мать, отец и два несовершеннолетних ребенка. В 2016 году мы получили по акту квартиру в новостройке. По договору долевого строительства заплатили за нее 3,3 млн рублей, из них за счет материнского капитала — 453 тысячи.

Право собственности на квартиру зарегистрировали в июне 2019 года, выделив доли детям, как требует закон. Мудрить не стали: ⅓ мне и по ⅓ детям. Супруге долю не выделяли, все равно моя в совместной с ней собственности. В августе 2019 года мы продали квартиру за 4,5 млн. Другого жилья на день сделки ни у кого из семьи не было. Отсюда вопросы:

  1. Правильно ли я понимаю, что НДФЛ платить не надо, поскольку квартира единственная и три года с момента ее покупки прошли? Были ведь поправки на этот счет.
  2. Если я ошибаюсь, то в каком размере нам надо уплатить налог по итогам сделки? Я прочитал разбор в Тинькофф-журнале, но запутался. К тому же в комментариях к статье жалуются, что на практике нововведения не работают.

Владимир П.

На первый вопрос отвечу сразу: вы ошибаетесь. Мы уже разбирали в Тинькофф-журнале, в каких случаях не нужно платить НДФЛ. К сожалению, это не про вашу ситуацию. Во-первых, срок владения жильем отсчитывают от даты регистрации права собственности, то есть у вас три года пока не прошли. Во-вторых, в 2019 году, на день сделки, поправки о безналоговой продаже единственного жилья еще не работали. Они вступили в силу в 2020 году. И к сожалению, обратной силы не имеют.

Когда не придется платить налог при продаже жилья

Если хотите продать квартиру, дом, комнату или долю в жилом помещении и не платить НДФЛ, на день сделки должен пройти минимальный срок владения объектом. И неважно, вкладывали вы в жилье маткапитал или нет и выделяли ли доли детям. Если срок вышел, налога не будет.

Стандартный минимальный срок владения жильем — пять лет. Но есть льготный период в три года, если выполнено одно из следующих условий:

  1. недвижимость приобрели до 2016 года;
  2. получили в наследство или в дар от близкого родственника;
  3. приватизировали;
  4. получили по договору ренты;
  5. это единственное жилье, включая дом с участком и хозпостройками. Однако это условие действует, только если вы продаете единственное жилье в 2020 году и позже.

Единственное жилье — это когда на день сделки продавец не является собственником никакого другого жилого объекта, включая доли. Либо купил новое жилье за 90 дней до продажи старого. Регистрация, даже постоянная, в другом жилье не в счет. Важно именно право собственности.

Срок владения, как я уже сказал, отсчитывают с даты перехода права собственности на жилье. В том числе когда квартиру купили по договору долевого строительства. Но есть нюансы:

  1. Если родитель сначала зарегистрировал жилье, купленное на средства маткапитала, на себя, а потом выделил доли детям, то для родителя срок считают от даты регистрации на себя. А для детей — со дня выделения долей им.
  2. В Москве при продаже новой квартиры, полученной по программе реновации в обмен на старую, срок владения новой квартирой надо считать от даты регистрации права собственности на старую.

Если вы продали жилье с детскими долями или без в 2019 году или только собираетесь заключить сделку в 2020 году, сверьтесь с тем, что я написал. Сверились и получилось, что минимальный срок владения ко дню сделки истек? Вам вообще не надо платить НДФЛ и подавать декларацию.

Как сэкономить на налогах или не платить их вообще
Рассказываем о законных способах в нашей рассылке дважды в неделю

Если квартиру с детскими долями продали в 2019 году или раньше и минимальный срок владения еще не истек

Если в квартире выделены доли детям, каждый владелец доли при продаже выступает как самостоятельный продавец. Просто за детей все делают родители, в том числе платят НДФЛ, если нужно.

Есть две формулы подсчета налога для каждого собственника доли в квартире, приобретенной на средства материнского капитала и проданной до истечения минимального срока владения.

Формула № 1:

НДФЛ с учетом вычета = (доходы от продажи квартиры − 1 000 000 Р) × доля в квартире × 13%

Формула № 2:

НДФЛ с учетом расходов на приобретение = (доходы от продажи квартиры − расходы на приобретение квартиры без уменьшения на маткапитал) × доля в квартире × 13%

Результаты подсчетов надо сравнить и заплатить наименьшую положительную сумму. Так можно: закон разрешает выбирать. Если же результат нулевой или отрицательный, НДФЛ не платят. Но декларацию все равно придется сдать.

Подставим в формулы числа из вопроса:

НДФЛ с учетом вычета: (4 500 000 Р − 1 000 000 Р) × ⅓ × 13% = 152 000 Р

НДФЛ с учетом расходов на приобретение: (4 500 000 Р − 3 300 000 Р) × ⅓ × 13% = 52 000 Р

По формуле № 2 налог получился меньше. В итоге вам, Владимир, нужно не позднее 30 апреля 2020 года подать три декларации 3-НДФЛ и заявить в каждой 52 000 Р налога к уплате, а всего 156 000 Р: 52 000 Р × 3. Перечислить эти деньги надо до 15 июля 2020 года.

Сколько пришлось бы заплатить за детей, если бы не поправки в налоговый кодекс

До поправок формула № 2 в отношении детей была недоступна, то есть доходы от продажи долей нельзя было уменьшить на расходы по их приобретению. Ведь дети свои доли не оплачивают, они достаются им даром.

Таким образом, если бы не изменения в НК, то НДФЛ за детей вам пришлось бы посчитать по формуле № 1, а за себя — по формуле № 2. И получилось бы, что нужно уплатить 356 000 Р налога вместо 156 000 Р.

52 000 Р + 152 000 Р × 2 = 356 000 Р

356 000 Р − 156 000 Р = 200 000 Р

То есть благодаря поправкам вы сэкономите 200 000 Р.

Перегибы на местах: поправки не работают?

Некоторые читатели в комментариях к статье об изменениях в налоговом кодексе отметили, что в налоговой им дали от ворот поворот. Где-то инспекторы словно не заметили изменения, а где-то утверждали, что они действуют только с 2020 года. К сожалению, и так бывает. Смотрите, что можно сделать, если вдруг и вы столкнетесь с подобным непониманием.

Вот свежее письмо Минфина, из которого следует, что поправки — не миф и не выдумка. Там прямым текстом написано, что при исчислении НДФЛ за детей из доходов от продажи долей в квартире, купленной на средства маткапитала, теперь можно вычитать расходы.

Если не поможет, предложите налоговым инспекторам почитать статью 3 закона № 325-ФЗ, которым внесены поправки в налоговый кодекс. Там сказано, что закон вступает в силу в день официального опубликования — 29 сентября 2019 года. Никаких отсрочек для обсуждаемых изменений в статье нет. Более того, говорится, что новые нормы можно применять к сделкам, заключенным начиная с 2017 года.

Проще говоря, если родители в 2019 или 2020 году до истечения минимального срока владения продали квартиру с детскими долями, то они изначально могут не переплачивать НДФЛ и рассчитать налог так, как я рассказал выше. Если же квартира ушла в 2017 или 2018 году, то с 29 сентября 2019 года можно смело подавать уточненные декларации за детей и требовать возврата переплаты по НДФЛ.

Если квартиру купили без материнского капитала по другой госпрограмме и выделили доли детям

Помимо материнского капитала, есть еще три программы помощи от государства на покупку жилья:

  1. «Молодая семья».
  2. Ипотека по ставке 6%.
  3. Погашение 450 000 Р ипотеки многодетным семьям.

Правила второй и третьей программ вообще не обязывают выделять доли детям. Если родители пошли на это добровольно, то, увы, при продаже квартиры до того, как истек минимальный срок владения, НДФЛ за детей придется считать без учета расходов на покупку жилья.

В правилах программы «Молодая семья» на федеральном уровне тоже ничего не говорится о долях детей. Но у этой программы есть региональные особенности, поэтому где-то такое вполне может быть. Однако и в этом случае поправки в налоговый кодекс для продажи детских долей не работают: в норме упомянуты только федеральный и региональный материнские капиталы. То есть все равно при расчете детского НДФЛ расходы на приобретение квартиры учесть не получится.

Пример. В 2019 году в семье появился третий ребенок, после чего в ипотеку купили квартиру за 4 млн. Из них по госпрограмме погашено 450 тысяч. Каждому члену семьи выделили по ⅕ доли. В 2020 году квартиру решили продать за 5,5 млн.

При расчете НДФЛ за детей из доходов нельзя вычесть расходы. Это не предусмотрено НК, поскольку маткапитал семья не использовала. Вот какие налоговые обязательства у нее возникнут:

НДФЛ с учетом вычета для каждого ребенка: (5 500 000 Р − 1 000 000 Р) × ⅕ × 13% = 117 000 Р

НДФЛ с учетом расходов для каждого родителя: (5 500 000 Р − 4 000 000 Р) × ⅕ × 13% = 39 000 Р

Обратите внимание, что при исчислении родительского налога по второй формуле в расходы включают всю покупную стоимость квартиры — 4 млн, хотя 450 тысяч профинансировало государство.

Если квартиру купили за счет маткапитала и средств по другой госпрограмме с выделением долей детям

Бывает, что семья вкладывает в квартиру не только маткапитал, но и деньги по иной госпрограмме, после чего выделяет доли детям. В этом случае при продаже жилья до того, как закончится минимальный срок владения, из детских доходов можно будет вычесть расходы. А именно — покупную стоимость квартиры, пропорциональную доле ребенка. Без какого-либо уменьшения на финансирование за счет маткапитала и госпрограммы.

Вот как это работает. Предположим, в 2019 году у семьи родился третий ребенок. До этого она получила сертификат на материнский капитал за второго — 453 тысячи. Семья взяла в ипотеку квартиру за 4 млн. Из них 453 тысячи оплатила материнским капиталом, а 450 тысяч долга перед банком — по госпрограмме для многодетных семей. Каждый член семьи, включая детей, стал владельцем ⅕ доли в квартире.

В 2020 году семья продает квартиру за 5,5 млн. Посчитаем, чему будет равен налог для каждого владельца доли:

НДФЛ с учетом вычета: (5 500 000 Р − 1 000 000 Р) × ⅕ × 13% = 117 000 Р

НДФЛ с учетом расходов на приобретение: (5 500 000 Р − 4 000 000 Р) × ⅕ × 13% = 39 000 Р

Налог по формуле № 2 получился меньше — по ней и платить, в том числе за детей. Причем в расходы можно включить всю покупную стоимость квартиры — 4 млн, несмотря на то что 903 тысячи из них дало государство.

Запомнить

НДФЛ за себя и детей придется платить, если вы владели проданной квартирой, в которую вложили маткапитал, и выделили в ней доли детям, меньше минимального срока.

Стандартный минимальный срок владения — пять лет. Но есть льготные три года. Например, если покупали жилье до 2016 года или получили его в наследство от близкого родственника. С 2020 года три года распространяются и на жилье, которое на день сделки было единственным.

Если вы только собираетесь продавать квартиру с детскими долями и вложенным маткапиталом, по возможности дождитесь, когда истечет минимальный срок владения. Тогда вам вообще не придется платить НДФЛ за себя и детей.

Если ждать нельзя, поправки в налоговый кодекс позволяют вам при продаже квартиры с детскими долями уменьшить доходы детей на расходы на покупку жилья.

Поправки действуют с 29 сентября 2019 года, но применяются к сделкам, заключенным в 2017 году и позже.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, дорогих покупках или семейном бюджете, пишите. На самые интересные вопросы ответим в журнале.