Как ИП на УСН платить налог на имущество в 2022 году?

По общему правилу ИП на УСН не платят налог на имущество, которое они используют в бизнесе. Неважно, когда и как была куплена коммерческая недвижимость, — если предприниматель работает с ней, платить налог не нужно. Но по такой недвижимости нужно подавать специальное заявление в налоговую инспекцию.

Освобождение от налога не действует, только если объект недвижимости входит в кадастровый список региона. В этом случае платить налог придется.

Заплатить налог на имущество за 2021 год нужно до 1 декабря 2022 года по уведомлению из налоговой. Если опоздать, начислят пени.

Расскажу обо всем подробнее.

Предприниматели на УСН платят налог, размер которого зависит от объекта налогообложения:

1. 6%, если объект «Доходы»;
2. 15%, если объект «Доходы минус расходы».

В регионах может быть и меньшая налоговая ставка. Если доход превысит 164,4 млн рублей или численность работников — от 101 до 130 человек, то ставка увеличится:

1. 8%, если объект налогообложения «Доходы»;
2. 20%, если объект «Доходы минус расходы».

Для вновь зарегистрированных ИП, которые ведут определенные виды деятельности, могут действовать налоговые каникулы — ставка при УСН 0%. То есть они вообще не платят налог по УСН первые два года после регистрации.

Упрощенцы не платят НДС, НДФЛ с коммерческих заработков и налог на имущество физлиц: они от них освобождены. Чтобы получить освобождение от налога на имущество, его нужно использовать в бизнесе. А если у вас есть коммерческая недвижимость, которая не участвует в бизнесе, налог за нее придется платить.

Как покупали недвижимость, будучи в статусе предпринимателя или без него, значения не имеет. В любом случае в ЕГРН владельцем объекта будет числиться обычный человек с ФИО без приставки ИП. Если в договоре купли-продажи недвижимости указать не «ИП Иванов», а просто «Иванов», это не повлияет на освобождение от налога на имущество. А если написать «ИП Иванов», то это дополнительно подтвердит, что недвижимость купили для бизнеса.

Не повлияет на освобождение от налога и вид деятельности ИП или когда он зарегистрировался — только что или несколько лет назад. Главное, чтобы предприниматель был на упрощенке.

Освобождение от налога на имущество не действует, если объект включен в перечень недвижимости, которая облагается имущественным налогом по кадастровой стоимости. Это здания и помещения, предназначенные под офисы, магазины, общепит, бытовые услуги.

Перечень формирует уполномоченный орган региона ежегодно до 1 января, передает его в налоговую и размещает в интернете. Например, столичный список кадастровых объектов есть на сайте мэра Москвы.

Если недвижимость упрощенца попала в список кадастровых объектов, ему придется платить налог на имущество. Но если он применяет УСН «Доходы минус расходы», то сумму уплаченного налога можно учесть в затратах.

Бывает так, что ИП владеет помещением, которого в перечне нет, но в нем указано здание, где это помещение находится. В таком случае предпринимателю тоже придется платить налог — пропорционально площади помещения в общей площади здания.

Чтобы не платить налог на имущество за коммерческую недвижимость, не вошедшую в кадастровый перечень региона, ИП на УСН должен подать в налоговую заявление о предоставлении льготы:

1. через личный кабинет ИП;
2. по почте;
3. в самой инспекции;
4. через МФЦ.

К заявлению нужно приложить документы, которые подтвердят право на освобождение от налога на имущество. То есть что ИП использует недвижимость в коммерческих целях. Например, если упрощенец сдает склад в аренду, то к заявлению можно приложить договор аренды и платежные документы от арендатора. Инспекция рассмотрит заявление в течение 30 дней и пришлет ответ.

Срока, в течение которого нужно подать в инспекцию заявление о предоставлении льготы, нет. Но ИП может подтвердить, что использовал недвижимость в бизнесе в каком-либо периоде, только после того, как этот период истечет. Например, если предприниматель использовал недвижимость в бизнесе в 2021 году, то подать заявление о предоставлении льготы за этот год он может не ранее 1 января 2022 года.

Налоговая инспекция может освободить от налога на имущество и без заявления. Такое возможно, если у ведомства есть документы о том, что ИП имеет право на льготу.

Минфин и ФНС предупредили, что в налоговую поступают сведения о владельцах недвижимости из ЕГРН. Но в ЕГРН нет данных об использовании предпринимателем имущества в бизнесе. Поэтому лучше перестраховаться и подавать заявление каждый год, даже если ранее ИП представил в налоговую долгосрочный договор аренды на 5—10 лет.

По итогам календарного года налоговая исчисляет налог на имущество и сообщает ИП, сколько нужно заплатить.

Налог рассчитывают исходя из количества полных месяцев, в течение которых человек владел недвижимостью. Если он стал собственником до 15-го числа, то этот месяц будут учитывать как полный. Если право собственности возникло после 15-го числа, то этот месяц в число полных не включают.

• Например, Петров купил коммерческую недвижимость 13 февраля. Налоговая рассчитает ему налог на имущество за 11 полных месяцев — с февраля по декабрь. А если бы Петров стал собственником, например, 17 февраля, то налоговая рассчитала бы налог за 10 месяцев — с марта по декабрь.

При продаже недвижимости полные месяцы рассчитывают наоборот. Если продали до 15-го числа включительно, то этот месяц при расчете налога на имущество не учитывают. Если продали после 15-го числа месяца, то его учитывают как полный.

Если человек купил недвижимость, а потом зарегистрировал ИП на УСН, налог на имущество будут считать так:

1. Учтут месяцы, в течение которых налоговой льготы не было.
2. Месяц, в котором возникло право на льготу, и месяц, в котором прекратилось это право, примут за полный.

• Например, Петров, будучи ИП на ОСН, купил производственное здание 12 февраля 2021 года. В июне того же года он прекратил статус ИП, а через 10 дней снова зарегистрировался, но уже на УСН, и стал использовать недвижимость в бизнесе.
• Налоговая рассчитает налог на имущество исходя из пяти полных месяцев — с февраля по июнь. За июль — декабрь платить налог Петрову не нужно. Но только если объект не входит в кадастровый перечень и в 2022 году предприниматель подаст заявление на льготу и подтвердит документами, что использовал недвижимость в бизнесе.
• Заплатить налог за февраль — июнь 2021 года Петров должен до 1 декабря 2022 года. Если в последующие годы ИП Петров будет использовать недвижимость в бизнесе и заявлять об этом в инспекцию, платить налог на имущество ему не придется.

ИП на УСН не платит налог на имущество, но, чтобы получить освобождение, нужно подтвердить право на это в налоговой инспекции.

Вид деятельности предпринимателя и то, когда и в каком статусе куплена коммерческая недвижимость, на освобождение от налога не влияют.

Получить освобождение можно, если ИП использует недвижимость в бизнесе и она не включена в список кадастровых объектов.

Если инспекция подтвердит право на освобождение, то начислит налог только за те месяцы, когда недвижимость не использовалась в бизнесе. Либо использовалась, но в то время предприниматель был на ОСН.