Как ИП на УСН платить налог на имущество в 2024 году?

По общему правилу ИП на УСН не платят налог на имущество, которое они используют в бизнесе. Неважно, когда и как была куплена коммерческая недвижимость, — если предприниматель работает с ней, платить налог не нужно. Но по такой недвижимости нужно подавать специальное заявление в налоговую инспекцию.

Освобождение от налога не действует, только если объект недвижимости входит в кадастровый список региона. Тогда платить налог придется.

Заплатить налог на имущество за 2024 год нужно до 1 декабря 2025 года по уведомлению из налоговой. Если опоздать, начислят пени.

Предприниматели на УСН платят налог с доходов, ставка которого зависит от объекта налогообложения:

1. 6%, если объект «Доходы»;
2. 15%, если объект «Доходы минус расходы».

Регионы могут уменьшать эти ставки до 1 и 5% соответственно. Если в 2024 году доход превысит 199,35 млн, но не достигнет 265,8 млн или численность работников от 101 до 130 человек, ставка увеличится:

1. 8%, если объект налогообложения «Доходы»;
2. 20%, если объект «Доходы минус расходы».

С 2025 года повышенных ставок на УСН не будет, только базовые — 6 и 15% с лимитом годовых доходов 450 млн.

Для ИП, которые впервые зарегистрировались до 2027 года включительно и занимаются определенными видами бизнеса, могут действовать налоговые каникулы — ставка при УСН 0%. То есть они вообще не платят налог по УСН первые два года после регистрации.

Упрощенцы не платят НДС в 2024 году, НДФЛ с коммерческих заработков и налог на имущество физлиц: они от них освобождены. Чтобы получить льготу по налогу на имущество, его нужно использовать в бизнесе. Иначе налог за недвижимость придется платить.

Как покупали недвижимость — в статусе ИП или без него — не важно. В ЕГРН владельцем объекта все равно будет человек с ФИО без приставки «ИП». Если в договоре купли-продажи помещения указать не «ИП Иванов», а просто «Иванов», это не повлияет на освобождение от налога на имущество. А если написать «ИП Иванов», это дополнительно подтвердит, что недвижимость купили для бизнеса.

Для освобождения от налога не важен вид деятельности ИП и когда он зарегистрировался — только что или несколько лет назад. Главное, чтобы предприниматель был на упрощенке.

Освобождения от налога не будет, если объект включен в перечень недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости. Это здания и помещения, предназначенные под офисы, магазины, общепит, бытовые услуги  .

Перечень формирует уполномоченный орган региона ежегодно до 1 января, передает его в налоговую и размещает в интернете. Например, столичный список кадастровых объектов есть на сайте мэра Москвы.

Если недвижимость упрощенца попала в такой список, ему придется платить налог на имущество. Но если он применяет УСН «Доходы минус расходы», то сумму уплаченного налога можно учесть в затратах  .

Если ИП владеет помещением, которого в перечне нет, но в нем есть здание, где это помещение находится, тоже придется платить налог — пропорционально площади помещения в общей площади строения.

Чтобы не платить налог на имущество за коммерческую недвижимость, не вошедшую в кадастровый перечень региона, ИП на УСН должен подать в налоговую заявление о предоставлении льготы:

1. через личный кабинет ИП;
2. по почте;
3. в самой инспекции;
4. через МФЦ.

К заявлению нужно приложить документы, которые подтвердят право на освобождение от налога на имущество. То есть что ИП использует недвижимость для бизнеса. Например, если упрощенец сдает склад в аренду, то к заявлению можно приложить договор аренды и платежные документы от арендатора. Инспекция рассмотрит заявление в течение 30 дней и пришлет ответ.

Срока, в течение которого нужно подать в инспекцию заявление о предоставлении льготы, нет. Но ИП может подтвердить, что использовал недвижимость в бизнесе в каком-либо периоде, только после того, как этот период истечет  . Например, если это было в 2024 году, подать заявление о предоставлении льготы за этот год он может не ранее 1 января 2025 года.

Налоговая инспекция вправе освободить от налога на имущество и без заявления, если у нее есть документы о праве ИП на льготу.

Сведения о владельцах недвижимости поступают в налоговую из ЕГРН. Но в этом госреестре нет данных об использовании имущества в бизнесе  . Поэтому лучше перестраховаться и подавать заявление каждый год, даже если ранее ИП представил в налоговую договор аренды на 5—10 лет.

По итогам календарного года налоговая исчисляет налог на имущество и сообщает ИП, сколько нужно заплатить.

Налог рассчитывают исходя из количества полных месяцев владения недвижимостью. Если человек стал собственником до 15-го числа, этот месяц будут учитывать как полный. Если право собственности возникло после 15-го числа, такой месяц в расчет не войдет.

При продаже недвижимости полные месяцы рассчитывают наоборот. Если продали до 15-го числа включительно, то этот месяц при расчете налога на имущество не учитывают. Если продали после 15-го числа месяца, то его учитывают как полный.

Если человек купил недвижимость, а потом зарегистрировал ИП на УСН, налог на имущество будут считать так  :

1. Учтут месяцы, в течение которых налоговой льготы не было.
2. Месяц, в котором возникло право на льготу, и месяц, в котором оно прекратилось, примут за полный.

ИП на УСН не платит налог на имущество, но право на освобождение нужно подтвердить в налоговой инспекции.

Вид деятельности предпринимателя и то, когда и в каком статусе куплена коммерческая недвижимость, на освобождение от налога не влияют.

Получить освобождение можно, если ИП использует недвижимость в бизнесе и она не включена в региональный список объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Обычно это торговые или офисные помещения либо здания.

Если инспекция подтвердит право на освобождение, то начислит налог только за те месяцы, когда недвижимость не использовалась в бизнесе. Либо использовалась, когда предприниматель был на ОСН.