БЕСПЛАТНЫЙ КУРС
Как использовать кредитку и богатеть

Как ИП на УСН платить налог на имущество?

Прошу раскрыть тему налога на имущество, в частности коммерческую недвижимость, для человека, который оформился как ИП на УСН.

Вопросы такие:

  1. Есть ли разница, в каком статусе покупали коммерческую недвижимость — до регистрации ИП или после?
  2. Освобождение от налога на имущество действует только для предпринимателей, зарегистрированных в первый раз?
  3. Имеет ли значение вид деятельности?
  4. Как получить освобождение от имущественного налога? Как и в какие сроки обратиться в налоговую?
  5. Что это за перечень, по которому налог на недвижимость все-таки придется платить?
  6. Если ИП купил коммерческую недвижимость в феврале 2021 года, когда был на ОСН, в июне того же года статус предпринимателя прекратил, а через 10 дней снова зарегистрировался, но уже на УСН 6%, то как придется платить за 2021 и последующие годы?
  7. Налог за 2021 год рассчитается в 2022 году? В 2021 году ничего не нужно было платить?

По общему правилу ИП на УСН не платят налог на имущество, которое они используют в бизнесе. Неважно, когда и как была куплена коммерческая недвижимость, — если предприниматель работает с ней, платить налог не нужно. Но по такой недвижимости нужно подавать специальное заявление в налоговую инспекцию.

Освобождение от налога не действует, только если объект недвижимости входит в кадастровый список региона. В этом случае платить налог придется.

Заплатить налог на имущество за 2021 год нужно до 1 декабря 2022 года по уведомлению из налоговой. Если опоздать, начислят пени.

Расскажу обо всем подробнее.

Когда ИП на УСН может не платить налог на имущество

Предприниматели на УСН платят налог, размер которого зависит от объекта налогообложения:

  1. 6%, если объект «Доходы»;
  2. 15%, если объект «Доходы минус расходы».

В регионах может быть и меньшая налоговая ставка. Если доход превысит 164,4 млн рублей или численность работников — от 101 до 130 человек, то ставка увеличится:

  1. 8%, если объект налогообложения «Доходы»;
  2. 20%, если объект «Доходы минус расходы».

Для вновь зарегистрированных ИП, которые ведут определенные виды деятельности, могут действовать налоговые каникулы — ставка при УСН 0%. То есть они вообще не платят налог по УСН первые два года после регистрации.

Упрощенцы не платят НДС, НДФЛ с коммерческих заработков и налог на имущество физлиц: они от них освобождены. Чтобы получить освобождение от налога на имущество, его нужно использовать в бизнесе. А если у вас есть коммерческая недвижимость, которая не участвует в бизнесе, налог за нее придется платить.

Как покупали недвижимость, будучи в статусе предпринимателя или без него, значения не имеет. В любом случае в ЕГРН владельцем объекта будет числиться обычный человек с ФИО без приставки ИП. Если в договоре купли-продажи недвижимости указать не «ИП Иванов», а просто «Иванов», это не повлияет на освобождение от налога на имущество. А если написать «ИП Иванов», то это дополнительно подтвердит, что недвижимость купили для бизнеса.

Не повлияет на освобождение от налога и вид деятельности ИП или когда он зарегистрировался — только что или несколько лет назад. Главное, чтобы предприниматель был на упрощенке.

Когда упрощенцу придется платить налог на имущество

Освобождение от налога на имущество не действует, если объект включен в перечень недвижимости, которая облагается имущественным налогом по кадастровой стоимости. Это здания и помещения, предназначенные под офисы, магазины, общепит, бытовые услуги.

Перечень формирует уполномоченный орган региона ежегодно до 1 января, передает его в налоговую и размещает в интернете. Например, столичный список кадастровых объектов есть на сайте мэра Москвы.

Если недвижимость упрощенца попала в список кадастровых объектов, ему придется платить налог на имущество. Но если он применяет УСН «Доходы минус расходы», то сумму уплаченного налога можно учесть в затратах.

Бывает так, что ИП владеет помещением, которого в перечне нет, но в нем указано здание, где это помещение находится. В таком случае предпринимателю тоже придется платить налог — пропорционально площади помещения в общей площади здания.

Как получить освобождение от налога на имущество

Чтобы не платить налог на имущество за коммерческую недвижимость, не вошедшую в кадастровый перечень региона, ИП на УСН должен подать в налоговую заявление о предоставлении льготы:

  1. через личный кабинет ИП;
  2. по почте;
  3. в самой инспекции;
  4. через МФЦ.

К заявлению нужно приложить документы, которые подтвердят право на освобождение от налога на имущество. То есть что ИП использует недвижимость в коммерческих целях. Например, если упрощенец сдает склад в аренду, то к заявлению можно приложить договор аренды и платежные документы от арендатора. Инспекция рассмотрит заявление в течение 30 дней и пришлет ответ.

Срока, в течение которого нужно подать в инспекцию заявление о предоставлении льготы, нет. Но ИП может подтвердить, что использовал недвижимость в бизнесе в каком-либо периоде, только после того, как этот период истечет. Например, если предприниматель использовал недвижимость в бизнесе в 2021 году, то подать заявление о предоставлении льготы за этот год он может не ранее 1 января 2022 года.

Налоговая инспекция может освободить от налога на имущество и без заявления. Такое возможно, если у ведомства есть документы о том, что ИП имеет право на льготу.

Минфин и ФНС предупредили, что в налоговую поступают сведения о владельцах недвижимости из ЕГРН. Но в ЕГРН нет данных об использовании предпринимателем имущества в бизнесе. Поэтому лучше перестраховаться и подавать заявление каждый год, даже если ранее ИП представил в налоговую долгосрочный договор аренды на 5—10 лет.

Как инспекция рассчитывает налог на имущество

По итогам календарного года налоговая исчисляет налог на имущество и сообщает ИП, сколько нужно заплатить.

Налог рассчитывают исходя из количества полных месяцев, в течение которых человек владел недвижимостью. Если он стал собственником до 15-го числа, то этот месяц будут учитывать как полный. Если право собственности возникло после 15-го числа, то этот месяц в число полных не включают.

Например, Петров купил коммерческую недвижимость 13 февраля. Налоговая рассчитает ему налог на имущество за 11 полных месяцев — с февраля по декабрь. А если бы Петров стал собственником, например, 17 февраля, то налоговая рассчитала бы налог за 10 месяцев — с марта по декабрь.

При продаже недвижимости полные месяцы рассчитывают наоборот. Если продали до 15-го числа включительно, то этот месяц при расчете налога на имущество не учитывают. Если продали после 15-го числа месяца, то его учитывают как полный.

Если человек купил недвижимость, а потом зарегистрировал ИП на УСН, налог на имущество будут считать так:

  1. Учтут месяцы, в течение которых налоговой льготы не было.
  2. Месяц, в котором возникло право на льготу, и месяц, в котором прекратилось это право, примут за полный.

Например, Петров, будучи ИП на ОСН, купил производственное здание 12 февраля 2021 года. В июне того же года он прекратил статус ИП, а через 10 дней снова зарегистрировался, но уже на УСН, и стал использовать недвижимость в бизнесе.

Налоговая рассчитает налог на имущество исходя из пяти полных месяцев — с февраля по июнь. За июль — декабрь платить налог Петрову не нужно. Но только если объект не входит в кадастровый перечень и в 2022 году предприниматель подаст заявление на льготу и подтвердит документами, что использовал недвижимость в бизнесе.

Заплатить налог за февраль — июнь 2021 года Петров должен до 1 декабря 2022 года. Если в последующие годы ИП Петров будет использовать недвижимость в бизнесе и заявлять об этом в инспекцию, платить налог на имущество ему не придется.

Что в итоге

ИП на УСН не платит налог на имущество, но, чтобы получить освобождение, нужно подтвердить право на это в налоговой инспекции.

Вид деятельности предпринимателя и то, когда и в каком статусе куплена коммерческая недвижимость, на освобождение от налога не влияют.

Получить освобождение можно, если ИП использует недвижимость в бизнесе и она не включена в список кадастровых объектов.

Если инспекция подтвердит право на освобождение, то начислит налог только за те месяцы, когда недвижимость не использовалась в бизнесе. Либо использовалась, но в то время предприниматель был на ОСН.

Надежда Шорохова
Надежда Шорохова
А вы платите на упрощенке налог на имущество?
Комментарии проходят модерацию по правилам журнала
Загрузка
Илья Ефимов

А если аппараты используются для сдачи, налог начисляет?

0

Сообщество

Популярное за неделю