Обязан ли я явиться в налоговую как свидетель, если работодатель против?

Я советую вам не игнорировать вызов в инспекцию.

Работодатель может быть хоть десять раз против вашего визита в налоговую, но если вы предъявили ему повестку о вызове на допрос, то он обязан не только отпустить вас в назначенный день, но еще и выплатить вам средний заработок за время отсутствия на работе.

В противном случае работодателю грозит штраф от трудинспекции:

• для ИП и малых предприятий — от 1000 до 5000 ₽;
• для средних и крупных компаний — от 30 000 до 50 000 ₽.

Вас же ИФНС наверняка оштрафует на 1000 ₽ за неявку на допрос без уважительной причины. То, что работодатель не пускает вас в налоговую, такой причиной не является — так считают суды.

Сумма штрафа небольшая, но это не повод игнорировать повестку, ведь налоговики могут направить запрос в полицию об оказании содействия в розыске и приводе необходимого им человека. И тогда вам все равно придется явиться в инспекцию, но уже под конвоем.

Расскажу подробнее про допрос: как он должен проходить, как оформляется и как лучше себя на нем вести.

Допрос свидетелей входит в перечень мероприятий налогового контроля наравне с истребованием документов, их выемкой, а также осмотром территорий и помещений.

Налоговые инспекторы активно практикуют допросы как при выездных и камеральных проверках, так и в ходе встречных проверок контрагентов компании.

Налоговики вправе вызвать на допрос любого, кто, по их мнению, может знать что-то, имеющее значение для налогового контроля. Инспекторы сами решают, кто может обладать необходимой информацией, и не обязаны объяснять свой выбор.

Чаще всего налоговики допрашивают работников проверяемой фирмы, ИП или их контрагентов. Руководителей и главных бухгалтеров ФНС считает заведомо заинтересованными в исходе дела, поэтому рекомендует инспекциям вызывать таких сотрудников для дачи пояснений, а не свидетельских показаний. Но директоров и главбухов тоже нередко вызывают как свидетелей.

Вот кого налоговики не могут вызвать на допрос:

1. Малолетних, то есть детей до 14 лет.
2. Людей, которые не могут правильно воспринимать обстоятельства дела из-за физических или психических нарушений. Это, например, слабослышащие или люди с ментальными особенностями.
3. Людей, обязанных соблюдать профессиональную тайну: адвокатов, нотариусов, аудиторов и так далее — они не могут ее разглашать, даже если инспекторам информация очень нужна.

Инспекторы могут допросить свидетеля:

1. в помещении налоговой инспекции. На этот вариант ФНС ориентирует подчиненных, и в таком случае свидетеля вызывают повесткой;
2. по месту жительства или пребывания свидетеля. Обычно это происходит в случае его болезни, преклонного возраста, инвалидности или по иной уважительной причине.

Но иногда случается, что налоговики проводят допрос прямо на улице. По мнению Верховного суда, показания, которые они получили таким образом, тоже считаются допустимыми.

Если свидетеля допрашивают по месту жительства, то по рекомендации ФНС в допросе должны участвовать не менее двух инспекторов. Прежде чем брать показания, они обязаны, во-первых, получить согласие свидетеля и совместно проживающих с ним людей на допуск в жилое помещение, а во-вторых — сделать соответствующую пометку в протоколе допроса.

Бывает, что нужный свидетель находится в другом регионе, а специально командировать туда налогового инспектора у ИФНС не получается. Тогда проверяющая налоговая может перепоручить провести допрос той ИФНС, к которой относится место проживания или пребывания свидетеля.

Свидетель может прийти на допрос вместе с юристом или адвокатом, но отправить их вместо себя нельзя. Это недопустимо даже по доверенности.

Начало допроса. Перед началом допроса инспектор должен:

1. Проверить личность свидетеля — посмотреть его паспорт.
2. Разъяснить свидетелю его права под подпись в протоколе, включая право не свидетельствовать против себя и близких родственников: супруга или супруги, родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, дедушки, бабушки и внуков.
3. Уведомить об ответственности за отказ давать показания или за заведомо ложные показания. За это предусмотрен штраф 3000 ₽.

Получается, допрос нельзя проводить по телефону или электронной почте.

На право не свидетельствовать против себя часто пытаются ссылаться руководители проверяемых фирм. Но для налоговиков это не аргумент: они проверяют не директора, а возглавляемую им организацию. Другое дело, если свидетель — ИП и нужен для проверки его же деятельности. Тогда он может отказаться давать показания — так считают некоторые суды.

Протокол допроса. Свидетелю обязательно должны дать ознакомиться с протоколом допроса. А все его замечания внести в этот протокол. Если при допросе инспекторы вели фотосъемку, видео- или аудиозапись, то, во-первых, они обязаны сделать в протоколе отметку об этом, а во-вторых, приложить к протоколу эти материалы.

Копию протокола налоговики обязаны выдать свидетелю лично под расписку.

Время допроса. Допрос не может проводиться в ночное время — с 22:00 до 06:00. Кроме того, он не может длиться непрерывно более 4 часов. Продолжить допрос можно только после как минимум часового перерыва на отдых и еду.

Общая продолжительность допроса в течение дня не должна превышать 8 часов.

Как правило, рядовых сотрудников компании налоговики допрашивают быстро. Дело в том, что такие допросы налоговики проводят с определенной целью. Например, чтобы подтвердить, что бизнес раздробили для получения незаконной налоговой выгоды. Или чтобы доказать выплату серой зарплаты. На такой допрос не нужно много времени, всем работникам обычно задают одинаковые вопросы.

Другое дело, когда речь идет о допросе руководителя или главбуха. Их допрашивают долго и с пристрастием, стараясь поймать на неточностях, противоречиях, незнании производственных процессов в компании, чтобы затем обвинить, например, в номинальности директора или связях с фирмами-однодневками.

Главное правило поведения на допросе — лучше недоговорить, чем сказать лишнее. Можно просто отвечать «не знаю», «не помню», «не уверен» и т. д. Это не будет считаться отказом давать показания.

Когда допрос закончится, свидетелю прямо в налоговой на основании подтверждающих документов должны возместить расходы, которые он понес в связи с явкой:

1. Расходы на проезд к месту допроса и обратно, в том числе общественным транспортом, кроме такси, а также поездом, самолетом или водным транспортом. Если свидетель не представит проездные документы, то расходы на проезд ему компенсируют только с разрешения начальника ИФНС или его зама и по минимальному тарифу.
2. Расходы на наем жилого помещения, если они были.

Если из-за допроса свидетелю пришлось задержаться в другой местности на несколько дней, то ему еще должны выплатить суточные, как при командировке по России. Но сумма там смешная — 100 ₽ в день.

Помимо того что работодатель не пускает на допрос, вот еще на что бесполезно ссылаться, оправдывая неявку:

1. Командировка. Например, Нижегородский областной суд счел командировку свидетеля неуважительной причиной неявки на допрос и штраф 1000 ₽ отменять не стал.
2. Допрос проходит в ИФНС, где свидетель не состоит на учете, но зарегистрирована организация, руководителем которой он был ранее. То, что свидетель больше не имеет отношения к фирме, не является уважительной причиной неявки на допрос — так считает Мосгорсуд.
3. Свидетель ранее уже давал свои показания по этому же делу. Эту причину счел неуважительной Суд ЯНАО и также не стал отменять штраф за неявку на допрос.
4. В повестке не указано, какое именно мероприятие налогового контроля проводится, а сама повестка не соответствует установленной форме. Мосгорсуд считает, что все это несущественно, поэтому штраф за неявку правомерный.
5. Свидетель не может пояснить какие-либо обстоятельства по делу. Вот уж совсем не аргумент, чтобы не приходить на допрос, решил Свердловский облсуд.
6. Нет прямого транспортного сообщения с районом, где находится инспекция, в которую вызвали свидетеля. Причина неуважительная, штраф законен — таков вердикт суда в Новгородской области.