Как рассчитать и уплатить местные налоги и сбо­ры

Ставки некоторых налогов и льготы по ним зависят от населенного пункта.

Например, в Екатеринбурге ставка налога на квартиру — 0,1% кадастровой стоимости недвижимости. А в Москве — 0,1 или 0,3%: чем больше кадастровая стоимость, тем выше ставка.

Ставка различается, так как налог на имущество физлиц — местный. Власти городов, деревень и других муниципальных образований могут устанавливать свои ставки в пределах, указанных в налоговом кодексе.

Кроме местных налогов в России есть федеральные и региональные. Расскажу, в чем разница и как узнать ставки налогов и льготы в своем населенном пункте.

Налоги — источник денег для страны. Их тратят на здравоохранение, образование, строительство дорог, культуру и другие нужды.

В российской налоговой системе три уровня налогов: федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги идут в бюджет страны, а региональные направляют в бюджет субъектов РФ, например области или края. Местные налоги пополняют казну города, поселения, муниципального района или округа, а также внутригородского района — для городов, у которых есть такое деление. Например, в Челябинске есть Калининский, Курчатовский, Ленинский, Металлургический, Советский, Тракторозаводский и Центральный внутригородские районы. Деньги идут в их бюджеты.

Местные налоги тратят на решение вопросов местного значения. Например, могут провести освещение или установить дорожные знаки  .

Местные налоги, как и все другие, платят на единый налоговый счет, ЕНС. Их собирает со всей страны межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом. Потом их зачисляют в бюджет конкретного города, округа или района.

Отличие местных налогов от региональных и федеральных. Федеральные налоги устанавливают для всей страны. Например, НДФЛ  для всех граждан России — 13 или 15%.

Региональные налоги устанавливает государство, но законодательные органы — например, собрание области или краевая дума — сами решают, кто и по какой ставке будет их платить. Например, транспортный налог относится к региональным. В Приморском крае ставки на машины, произведенные в России или в СССР, ниже, чем на машины из других стран. А в других регионах страна производства машины на ставку не влияет.

Местные налоги устанавливают на уровне муниципалитета — города, деревни, поселка или городского района. Исключение — города федерального значения: Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. Они регулируют и региональные, и местные налоги на своей территории.

Два местных налога и один сбор перечислены в ст. 15 НК РФ. Это налог на имущество физлиц, земельный налог и торговый сбор. Расскажу про каждый из них.

Налог на имущество физических лиц. Его платят собственники недвижимости  .

Вот что облагается налогом на имущество:

1. Жилые дома.
2. Квартиры и комнаты.
3. Гаражи и машино-места.
4. Единые недвижимые комплексы.
5. Объекты незавершенного строительства — например, недостроенные дома, зарегистрированные в ЕГРН.
6. Другие здания, строения, сооружения, помещения — например, апартаменты и хозпостройки.
7. Доли в перечисленном имуществе.

С 1 января 2024 года налог на имущество также платят за принадлежащие людям многоквартирные, садовые и наемные дома  .

Налог на общедомовое имущество в многоквартирном доме не платят. К нему, например, относятся лестницы и лифты  .

Земельный налог. Земельные участки — тоже недвижимость, но налогом на имущество не облагаются, за них уплачивают земельный налог. Его платят за землю, которая оформлена в собственность, находится в бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении  .

Не платят налог за земельные участки:

1. В аренде или безвозмездном пользовании.
2. Входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Торговый сбор. Это платеж для компаний и ИП, которые продают товары в городах федерального значения: Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Власти этих городов могут вводить торговый сбор и устанавливать ставки.

В 2024 году торговый сбор действует только в Москве. Его платят столичные предприниматели и компании, которые торгуют в розницу в магазине, павильоне, палатке, с раскладного стола-прилавка, автолавки, прицепа или через торговый автомат.

Налог на имущество физлиц рассчитывает налоговая инспекция раз в год. Для этого налоговую базу умножают на ставку налога. Если вы владели имуществом менее года, то дополнительно умножают на коэффициент нахождения объекта в вашей собственности — он равен результату деления количества месяцев владения на 12. То есть вы заплатите налог не за весь год, а только за месяцы, когда объект был в собственности.

Налоговая база. Это кадастровая стоимость недвижимости. Чтобы установить ее, государство проводит кадастровую оценку по специальной методике и определяет, сколько примерно стоит недвижимость.

Узнать кадастровую стоимость недвижимости можно:

1. в личном кабинете на сайте Росреестра;
2. в личном кабинете на сайте ФНС;
3. через калькулятор на сайте налоговой службы.

Для расчетов берут кадастровую стоимость на 1 января года, за который исчисляют налог. Исключение — 2023 год: если кадастровая стоимость на 1 января 2023 выше, чем на 1 января 2022, то берут в расчет стоимость на 1 января 2022 года  .

Вычеты по налогу на имущество физических лиц. Это площадь, с кадастровой стоимости которой не придется платить налог на имущество. Например, для дома это 50 м². То есть владельцу дома площадью 70 м² заплатить налог нужно только с кадастровой стоимости 20 м²: 70 м² − 50 м².

Право на вычет есть у собственника жилья по каждому принадлежащему ему объекту. Даже если вы владеете несколькими квартирами и домами, на каждую из них будет действовать налоговый вычет.

Обращаться в налоговую за этим вычетом не нужно. Она учтет его при расчетах автоматически.

Другие льготы при уплате налога на имущество физлиц. Собственникам недвижимости из многодетной семьи с несовершеннолетними детьми положен дополнительный вычет. Например, для квартиры это кадастровая стоимость 5 м² на каждого ребенка, а для дома — 7 м²  .

Люди с инвалидностью, чернобыльцы, военнослужащие и пенсионеры не уплачивают налог на имущество за одну квартиру, комнату, жилой дом, хозпостройку и гараж либо за одну долю во всем перечисленном. Еще есть льгота на творческие мастерские для занятых профессиональной творческой деятельностью — например, художников и музыкантов. Не облагаются налогом зарегистрированные в ЕГРН хозпостройки площадью до 50 м² каждая, расположенные на земельных участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства  .

Льготы предоставляют на один объект недвижимости каждого вида. Например, если пенсионер владеет двумя квартирами и двумя домами, он не будет платить налог на одну квартиру и один дом.

Выбрать недвижимость, к которой будут применять льготу, можно самостоятельно. Для этого надо отправить в налоговую уведомление. Но это необязательно: налоговая инспекция применит льготу к объекту с максимальной суммой налога, если уведомления не было. Документ можно принести в налоговую лично, передать через уполномоченного представителя или направить по почте. Также можно отправить уведомление в личном кабинете налогоплательщика для физлиц.

Налоговая даст вычет автоматически, если знает о льготном статусе. Проверить, учтены ли льготы, можно в личном кабинете на сайте налоговой службы. Там же можно подать заявление, если льготы не учтены.

Ставка налога на имущество физлиц. Налоговый кодекс устанавливает базовые ставки налога. Они зависят от вида недвижимости и его стоимости. Например, ставка для жилого дома, квартиры, комнаты или гаража — 0,1% кадастровой стоимости.

Города, деревни и другие муниципальные образования могут установить свои ставки в пределах федеральных. Узнать ставку в конкретном населенном пункте можно на сайте ФНС.

Пример расчета налога на имущество физических лиц. Рассчитаем налог на квартиру в Ленинском городском округе Московской области за 2023 год. Ее кадастровая стоимость на 1 января того же года — 6 млн рублей, площадь — 55 м².

Кадастровая стоимость одного квадратного метра: 6 000 000 / 55 = 109 090,909 ₽.

Собственнику положен вычет 20 м², то есть заплатить налог надо с 55 − 20 = 35 м². Кадастровая стоимость этой площади: 35 × 109 090,909 = 3 818 181,82 ₽.

Налоговая ставка — 0,15%.

Налог на имущество: 3 818 181,82 ₽ × 0,15% = 5727,27 ₽.

Бывает, человеку принадлежит только часть квартиры. Например, ею владеют муж и жена в равных долях. Каждый из них заплатит половину налога, в примере это 5727,27 / 2 = 2863,64 ₽.

Рассчитать налог на имущество физлиц можно в калькуляторе ФНС.

Как заплатить налог на имущество физических лиц. Налоговая инспекция рассчитывает налог за предыдущий год и направляет собственнику уведомление. Заплатить налог за предыдущий год надо не позднее 1 декабря текущего. Например, за 2023 год — до 1 декабря 2024.

Налоговое уведомление может прийти заказным письмом. Уведомление по почте не пришлют, если у человека есть личный кабинет на сайте ФНС. Сумму налога к уплате надо искать там.

Земельный налог раз в год рассчитывает налоговая инспекция: умножает налоговую базу на ставку налога.

Налоговая база по земельному налогу. Это кадастровая стоимость участка на 1 января года, за который считают налог. При исчислении налога за 2023 год правила другие: если кадастровая стоимость на 1 января 2023 выше, чем на 1 января 2022, берут в расчет стоимость на 1 января 2022 года.

Налог для участка, который образован в течение года, будут рассчитывать по кадастровой стоимости на дату внесения участка в ЕГРН.

Изменения кадастровой стоимости в течение года не влияют на расчет налога, но есть исключение. Собственник участка вправе оспорить кадастровую стоимость, если считает ее завышенной. При успешном исходе дела сниженная стоимость применяется с той же даты, с которой применялась завышенная.

Узнать кадастровую стоимость объекта можно:

1. в личном кабинете на сайте Росреестра;
2. в личном кабинете на сайте ФНС;
3. через калькулятор на сайте налоговой службы;
4. на публичной кадастровой карте.

Вычеты по земельному налогу. Это кадастровая стоимость 600 м² земельного участка, они же 6 соток. Вычет положен пенсионерам, многодетным семьям, чернобыльцам и людям с инвалидностью  .

Налоговая инспекция даст льготу автоматически, если знает о вашем праве на нее. Если не дала, подайте заявление на сайте ФНС.

Вычет применяют к одному участку по выбору — укажите его в уведомлении для налоговой инспекции.

Ставки земельного налога. Максимальные указаны в ст. 394 НК РФ. Местные власти могут снизить ставки для отдельных категорий плательщиков или участков. Если не снизили, будут действовать базовые ставки из НК РФ.

Для участков, предназначенных под ИЖС  , на которых в течение 10 лет не построен дом, земельный налог удваивается. Для участков, предоставленных под строительство домов, кроме ИЖС, на которых не был возведен дом в течение 3 лет, земельный налог умножают на 4.

Как уплатить земельный налог. Налоговая инспекция рассчитывает земельный налог за предыдущий год и направляет уведомление. Заплатить этот налог надо не позднее 1 декабря текущего года. Например, за 2023 год земельный налог платят до 1 декабря 2024.

Организации — владельцы земли сами считают земельный налог и вносят авансовые платежи по нему раз в квартал не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября. Однако муниципалитет или город федерального значения может отменить авансы для отдельных категорий компаний. Налог за предыдущий год надо заплатить до 28 февраля текущего  .

При наличии квартальных авансовых платежей организации должны сдавать уведомление об их сумме до 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Декларации по земельному налогу нет.

До 28 августа года, следующего за отчетным, налоговая инспекция присылает компаниям сообщения о начисленной сумме налога, но эти данные нужны только для сверки  . Представить пояснения и подтверждающие документы в налоговую, если информация не сходится, надо в течение 20 дней.

В 2024 году торговый сбор платят только в Москве. Сумма зависит от вида торговли и района: чем ближе к центру города, тем дороже.

Ставки торгового сбора. Установлены законом о торговом сборе в Москве. Например, ставка за магазин или павильон площадью до 50 м² в ЦАО — 57 132 ₽ в квартал, а за вендинговый аппарат в любом районе — 5184 ₽.

Ставка для магазинов с площадью торгового зала больше 50 м² установлена за каждый квадратный метр — в зависимости от района и общей площади.

Для оптовых складов ставок нет, за них торговый сбор не платят.

Льготы при уплате торгового сбора. Некоторые компании и ИП освобождены от уплаты торгового сбора  .

Не платят торговый сбор:

1. Арендаторы торговых точек на розничных рынках — его вносит владелец рынка.
2. Продавцы на ярмарках выходного дня, специализированных, межрегиональных и региональных ярмарках.
3. Продавцы через киоски «Печать».

Еще не вносят торговый сбор, например, организации и ИП, ведущие торговлю в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если по итогам квартала доля их доходов от продажи билетов на фильмы, спектакли и в музеи — минимум 50%.

Есть также льготы для книжных магазинов, салонов красоты, химчисток, ювелирных и ремонтных мастерских, если они ведут торговлю в дополнение к основной деятельности.

Как встать на учет по торговому сбору. Не позднее чем через 5 рабочих дней с даты начала торговли компания и ИП должны подать уведомление в налоговую по месту нахождения объекта. Если торговля разносная, например бизнес продает что-то с тележки или фургона, уведомление подают по месту регистрации компании или ИП.

Уведомление по форме № ТС-1 направляют в бумажном или электронном виде через личный кабинет компании или ИП на сайте налоговой службы.

Организации и ИП, которые не направили уведомление или сделали это не вовремя, могут получить штраф — 10% от доходов за время деятельности без постановки на учет, но минимум 40 000 ₽  .

Компании и предприниматели, которые прекратили деятельность, должны сняться с учета, отправив уведомление по форме № ТС-2. Иначе торговый сбор продолжат начислять.

Как уплатить торговый сбор. Компании и ИП рассчитывают торговый сбор сами и платят ежеквартально: до 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 января включительно  .

Торговый сбор уплачивают в составе единого налогового платежа, ЕНП. Сдавать уведомление об исчисленной сумме сбора не нужно.

1. В России три вида налогов: федеральные, региональные и местные. Федеральные идут в бюджет государства, региональные — в бюджет региона, а местные — в бюджет муниципального образования, например города или деревни.
2. Местные — это земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор.
3. Местные налоги тратят на решение вопросов муниципального значения. Например, могут провести освещение или установить дорожные знаки.
4. Ставки местных налогов, порядок и сроки уплаты установлены НК РФ. Администрации муниципалитетов могут устанавливать свои ставки и назначать свои сроки и порядок уплаты таких налогов в рамках, очерченных НК РФ.
5. Налог на имущество физлиц и земельный налог платят во всех населенных пунктах. Раз в год налоговая рассчитывает сумму и направляет уведомление по почте или в личный кабинет на сайте ФНС. Налоги за предыдущий год надо уплатить до 1 декабря текущего. Например, за 2023 год налог на имущество физлиц и земельный налог перечисляют до 1 декабря 2024.
6. Торговый сбор могут устанавливать в городах федерального значения: Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. В 2024 году его платят только компании и ИП в Москве.