«Хотели как лучше»: 8 вопросов и ответов о налогах для бизнеса в 2023 году
Чтобы правильно организовать работу и не потерять деньги, компаниям и предпринимателям важно быть в курсе изменений в своей сфере деятельности.
В 2023 году появились нововведения, затрагивающие бизнес, например, в области налогообложения. На некоторые вопросы о них ответила юрист Марина Суховская. Мы собрали ответы Марины о том, как ИП правильно платить налоги и уменьшить их размер, что делать с уведомлениями о налоговых платежах, как сотрудникам за границей не потерять налоговое резидентство, и о других важных вещах.
Как работодателю наиболее выгодно оформить сотрудников, которые уехали из России?
Как быть с сотрудниками, которые уехали из России? В нашей компании не возражают против удаленной работы, люди находятся в штате, но скоро могут лишиться налогового резидентства. Как я понимаю, самозанятость тут точно не подходит, раз человек был оформлен по трудовому договору.
Как можно решить ситуацию по закону, но чтобы работнику не доначислили 30% НДФЛ? Есть ли смысл поменять в договоре формат работы на дистанционный, это что-то изменит? Или перевести сотрудников на оферту и попросить зарегистрировать ИП — может ли это помочь?
Если коротко, то сотрудника нужно перевести на гражданско-правовой договор с указанием, что человек выполняет работу за рубежом. ИП или самозанятость — не вариант, налоговая инспекция может заподозрить схему с уходом от зарплатных отчислений. К тому же самозанятым прямо запрещено сотрудничать с текущим работодателем или бывшим, с которым расстались менее двух лет назад.
За время, пока местом работы в договоре значилась РФ, в любом случае придется заплатить 30% НДФЛ. Например, работник стал нерезидентом в апреле 2023 года и с ним сразу подписали допсоглашение о месте работы за рубежом. Тогда с доходов с января по март надо дополнительно исчислить 17% НДФЛ. И удерживать получившуюся сумму из выплат с апреля по декабрь 2023 года, несмотря на то, что после допсоглашения такие доходы облагаться НДФЛ не должны.
Может ли ИФНС до решения суда удержать с ЕНС сумму спорного налога?
Что будет с ЕНС, если у организации судебный спор с налоговой инспекцией относительно уплаты какого-то определенного налога? Ведь сумма перечисленного туда ЕНП будет в первую очередь засчитываться в счет всей задолженности, а по мнению ИФНС, у организации уже есть задолженность по спорному начислению. Сможет ли ФНС до решения суда удержать сумму спорного налога с ЕНС в этой ситуации? И как снизить такой риск?
За исключением ЕНП и ЕНС, в этом случае ничего не поменялось: если в суде не заявлены обеспечительные меры, недоимку повесят на ЕНС с даты вступления в силу решения о проверке.
Соответственно, все, что после этого будет идти в составе ЕНП на ЕНС, в первую очередь направят на погашение недоимки. Но есть и хорошая новость: как минимум до конца апреля 2023 года с ЕНС взыщут задолженность, только если она бесспорная — когда компания или ИП согласны с доначислением.
Как ИП без работников платить налоги и взносы на упрощенке?
Как теперь платить налоги и взносы предпринимателю на УСН «Доходы», если в штате нет работников? Уменьшается ли доход на страховые взносы? Дайте, пожалуйста, алгоритм со сроками.
Объясняю на основе разъяснений от ФНС и Минфина России. У вас есть два варианта действий.
Вариант 1. Вы перечисляете фиксированные страховые взносы до последнего числа каждого квартала с тем, чтобы уменьшить на них авансовые платежи по налогу и сам налог внутри года.
1.1. Уменьшение авансовых платежей. Допустим, 1 марта 2023 года в составе единого налогового платежа, ЕНП, вы перевели на единый налоговый счет, ЕНС, четверть фиксированных взносов ИП за 2023 год: 45 842 ₽ / 4 = 11 460,5 ₽.
После вам следует представить в налоговую инспекцию заявление на зачет положительного сальдо ЕНС в счет авансового платежа по налогу при УСН за первый квартал 2023 года. К 25 апреля вы должны подсчитать авансовый платеж за первый квартал 2023 года, умножив доходы квартала на 6% или пониженную ставку региона.
Из этой суммы вы вправе вычесть 11 460,5 ₽ взносов. Не позднее 25 апреля вы подаете в ИФНС уведомление с суммой авансового платежа за минусом взносов. Или нулевое уведомление, если перевели взносов больше, чем получился авансовый платеж по налогу при УСН.
До 28 апреля вам надо перечислить в составе ЕНП сам авансовый платеж, уменьшенный на взносы. Если, конечно, он не обнулился за счет них. Так вы поступаете трижды: в апреле, июле и октябре.
1.2. Уменьшение налога по итогам года. До 31 декабря 2023 года подайте заявление на зачет положительного сальдо ЕНП в части взносов, уплаченных до 31 декабря. Уведомление о сумме налога за 2023 год к уплате к списанию с ЕНС можно не представлять — ИФНС увидит ее в декларации, которую вы сдадите до 25 апреля 2024 года. Вам просто нужно будет перечислить налог за минусом взносов до 28 апреля 2024 года.
Вариант 2. Вы не уменьшаете авансовые платежи по налогу при УСН внутри года на фиксированные взносы. То есть платите их до 8 января 2024 года, так как 31 декабря, крайний срок уплаты по НК РФ, — воскресенье, а дальше новогодние каникулы.
Тогда авансы по итогам первых трех кварталов 2023 года нужно перевести на ЕНС в составе ЕНП полностью до 28 апреля, июля и октября 2023 года. А до 25-го числа тех же месяцев следует подать уведомление о конкретной сумме аванса к списанию с ЕНС.
Полностью придется заплатить и налог за 2023 год, поскольку ИФНС спишет фиксированные взносы с ЕНС только 8 января 2024 года. В итоге фиксированные взносы за 2023 год пойдут в уменьшение авансового платежа по налогу при УСН за первый квартал 2024 года, а если его не хватит — в уменьшение платежа за полугодие и девять месяцев 2024 года.
Отдельные заявления не понадобятся — просто переведите на ЕНП суммы авансов за минусом взносов и подайте уведомление на перечисленную сумму.
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 1% с части годовых доходов, превысившей 300 000 ₽. Крайний срок их уплаты за 2022 год — 3 июля 2023 года. По факту это 1 июля 2023 года — срок по НК РФ, суббота. Нужно перечислить сумму в составе ЕНП на ЕНС, но уведомление о ней не подавайте — ИФНС рассчитает допвзносы по декларации по налогу при УСН за 2022 год.
Допустим, вы перевели допвзносы 25 июня 2023 года. 3 июля ИФНС спишет взносы с ЕНС, значит, их можно будет вычесть из авансового платежа за девять месяцев 2023 года. Отдельное заявление не понадобится — просто перечислите меньше денег в составе ЕНП до 28 октября 2023 года и подайте уведомление о сумме платежа до 25-го числа того же месяца.
Если же при таких вводных вы захотите вычесть допвзносы, перечисленные 25 июня 2023 года из авансового платежа по налогу при УСН за полугодие, то, как и в случае с фиксированными взносами, подайте в тот же день в ИФНС заявление о зачете положительного сальдо ЕНС. А затем до 25 июля 2023 года направьте в налоговую уведомление о сумме авансового платежа за полугодие за минусом допвзносов.
По новым правилам ИП, которые платят страховые взносы только за себя, могут не подавать уведомления по ним.
Понимаю, сложно, но вот чем в итоге обернулось желание законодателя облегчить бизнесу порядок уплаты налогов и взносов — «хотели как лучше».
Что следует учесть при уплате налоговых платежей и нужно ли отправлять уведомления о них?
Для налоговых платежей начиная с января 2023 года нужно отправлять уведомления? Какие там сроки и можно ли отправить их электронно — с ЭЦП, например?
И еще вопрос: под отчетом подразумевается налоговая декларация за прошлый год или уведомление об исчисленных суммах налогов? Еще на сайте ФНС писали, что в течение 2023 года достаточно правильно заполненной платежки, то есть после уплаты через банк можно пока уведомление не отправлять, это так?
Обязанность отправлять уведомления зависит от вида платежа. Правило такое: уведомление подаем по налогам и взносам, крайний срок уплаты которых наступает до представления отчетности по ним либо когда отчетности нет вовсе. То есть отчет — это налоговая декларация или расчет по страховым взносам, но никак не уведомление об их сумме.
Например, по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ за март 2023 года срок уплаты — до 28 апреля 2023 года, направлять уведомление не нужно, поскольку до 25 апреля 2023 года надо представить РСВ за первый квартал 2023 года, в котором все будет видно.
А вот об НДФЛ, удержанном с 23 февраля по 22 марта, сообщить уведомлением придется до 27 марта 2023 года (25 марта — суббота), поскольку налог надо перечислить до 28 марта и отчетности по нему к этому сроку еще не будет. Также уведомления понадобятся, например, при уплате авансовых платежей по транспортному и земельному налогам — деклараций по ним нет.
Отправить электронное уведомление, заверенное КЭП, можно через оператора ЭДО либо личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
В 2023 году платежи, по которым надо сдавать уведомления об исчисленных суммах, разрешено переводить отдельными платежками с КБК определенного налога или взносов. Уведомления по таким платежам не сдают, инспекция начислит сумму на ЕНС на основании платежки.
Например, так можно переводить авансовые платежи по имущественным налогам или страховые взносы с выплат работникам за первые два месяца квартала. А вот авансы по налогу на прибыль или НДС отдельными платежками перечислять нельзя, поскольку их списывают с ЕНС на основании декларации, без уведомлений.
Чтобы не запутаться, рекомендую перечислять все налоги и взносы только по новому порядку. Также нужно подавать уведомление по торговому сбору, поскольку по нему нет отчетности, из которой налоговая могла бы взять сумму к списанию с ЕНС.
Другой вариант, доступный до конца 2023 года, — перечислять сбор отдельной платежкой с конкретным КБК, тогда отдельное уведомление не понадобится.
Имейте в виду, что единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете с момента списания денег с расчетного счета плательщика.
Что нужно сделать, чтобы сохранить НПД при регистрации ИП?
Допустим, я самозанятый и регистрирую ИП. В качестве ИП планирую остаться на режиме НПД. Вопросы такие:
- Нужно ли мне подавать уведомление в налоговую о переходе на НПД после регистрации ИП?
- Нужен ли мне расчетный счет или я могу продолжать принимать деньги на обычную карту?
- Будут ли какие-то изменения в налоговых платежах из-за ЕНП?
Отвечу по порядку:
- НПД перейдет автоматически. Но лучше свериться с личным кабинетом ИП, отображается ли там НПД как режим налогообложения. Если такой информации нет, напишите в налоговую через электронную форму для обращений прямо из личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС — там разберутся.
- Расчетный счет нужен. На личную карту принимать платежи могут только самозанятые без статуса ИП.
- Можете продолжать платить НПД через приложение «Мой налог». Для самозанятых сделали исключение — платить налог в составе ЕНП не обязательно.
Можно ли авансом уплатить страховые взносы и налог УСН, если знаешь сумму годового дохода?
Можно ли внести большую сумму на ЕНС и заранее подать уведомления по страховым взносам и налогу УСН? То есть один раз заплатить, подготовить документы и целый год не возвращаться к этой теме? Примерную сумму годового дохода я знаю.
Уведомления по фиксированным взносам не подают.
Что касается авансовых платежей по УСН, то подать уведомление до того, как закончится отчетный период, то есть первый, второй или третий квартал, невозможно: у вас еще нет обязанности что-то платить. Уведомление не может появиться раньше обязанности по уплате, его просто проигнорируют. И будут ждать другое не раньше апреля, июля и октября соответственно.
Нужно ли валютному резиденту РФ уведомлять налоговую службу о своем бизнесе за рубежом?
Вопрос про резидентство и налоги. Допустим, гражданин России, валютный резидент, регистрирует где-нибудь в Турции аналог ИП или самозанятого — и на это ИП открывает счет. Должен ли он уведомлять налоговую?
В этом случае ИП считается иностранным юрлицом, не подчиняющимся российским законам? Или нет, так как человек, создавший его, — гражданин РФ?
Любой человек с российским гражданством — валютный резидент РФ. Что бы он ни открыл за границей. Но уведомлять об открытии зарубежного счета нужно, если в году этого события человек намерен провести за границей от 183 дней. Если на 31 декабря наберется нужное количество дней, все, вы свободны. Если нет, уведомление об открытии надо подать до 1 июня следующего года.
Если же на момент оформления иностранного счета нет уверенности, что человек пробудет в календарном году события за рубежом от 183 дней, то уведомление надо подать в течение месяца со дня открытия счета.
Если такой человек не оформлен как ИП в РФ, регистрация предпринимательского статуса за границей сама по себе не обязывает его платить налог с дохода в России. Платить НДФЛ в РФ как обычному человеку придется, только если вы будете сотрудничать с российскими заказчиками и местом работы в договоре будет указана РФ. Иностранная регистрация ИП от этого не спасет.
Какое пособие по уходу за ребенком положено ИП, если предприниматель не перечислял добровольные взносы в ФСС?
Я зарегистрировала ИП в ноябре 2022 года. Сейчас безработная, сижу с ребенком до полутора лет, в 2022 году уволилась, находясь в декрете. Я уже уплатила взносы за ноябрь и декабрь. Мне нужно теперь в январе заново подавать документы на пособие до полутора лет, только в ФСС? Или мне продолжат начислять его как безработной через социальный фонд? Если нет, то, так как в 2023 году будет новое единое пособие, смогу ли я как ИП вообще оформить пособие по старым правилам?
Насколько я поняла, в 2022 году, пока вы работали, вам назначили пособие по уходу за ребенком до полутора лет через работодателя. Параллельно вы стали ИП, но добровольные взносы в ФСС не платили — только фиксированные обязательные на ОМС и ОПС за ноябрь и декабрь 2022 года. В 2023 году статус ИП сохраняется. Можно подытожить:
- Право на пособие как работник по трудовому договору вы утратили.
- Безработной из-за статуса ИП вы не считаетесь и по этому основанию претендовать на пособие не можете.
- Как ИП вам пособие также не положено, поскольку добровольные взносы в 2022 году вы не платили.
Остается только единое пособие.
