С самозанятыми работать проще и выгоднее, чем с обычными физлицами.

Заказчику не нужно платить НДФЛ и страховые взносы, отчитываться перед налоговой и пенсионным фондом.

Работать с самозанятыми можно по договорам ГПХ, по содержанию они почти не отличаются от договоров с обычными физлицами. Но есть нюансы, о которых важно знать, чтобы не возникло проблем с налоговой. Расскажу о них.

Кто такой самозанятый

Самозанятые — это люди, которые работают сами на себя без наемных сотрудников. В законе они называются плательщиками налога на профессиональный доход — НПД.

На этом налоговом режиме работают многие фрилансеры, мастера по ремонту, репетиторы, бухгалтеры, флористы и другие. При этом самозанятым нельзя заниматься поставкой товаров и еще несколькими видами деятельности — о них расскажу ниже.

Законодательная база. Главный нормативный документ, который регулирует деятельность самозанятых в России, — закон № 422-ФЗ. Кроме него при заключении договоров с плательщиками НПД нужно ориентироваться на часть 1 и часть 2 Гражданского кодекса РФ. По некоторым вопросам разъяснения дают ФНС и Минфин в своих письмах.

Кто может стать самозанятым. Чтобы работать в статусе самозанятого, нужно выполнить четыре условия:

  1. Быть гражданином России или других стран ЕАЭС: Армении, Казахстана, Беларуси и Киргизии.
  2. Суммарный доход должен быть не более 2 400 000 Р в год.
  3. Не нанимать сотрудников в штат.
  4. Не вести деятельность, которая подпадает под запреты.

Стать самозанятым может совершеннолетний. Но закон позволяет и детям с 14 до 16 лет применять режим НПД — для этого нужно получить письменное согласие от родителей, вступить в брак или пройти эмансипацию.

Какие налоги платят самозанятые. Самозанятые платят только НПД, от других налогов они освобождены. Налоговые ставки фиксированные: 4% — с доходов от физлиц без статуса ИП, 6% — с доходов от ИП и организаций.

Дальше все поступления делятся на две части: 37% идет в Фонд обязательного медицинского страхования, а 63% — в бюджет того субъекта РФ, который самозанятый указывает при регистрации.

Плательщику НПД не нужно ничего вычислять самому: налог будет определен автоматически на основании сведений о доходах, которые самозанятый вносил в приложение «Мой налог» в течение месяца. Напоминание об уплате придет до 12-го числа следующего месяца. Можно задать в настройках приложения автоплатеж — тогда деньги спишутся автоматически.

Срок уплаты налога за месяц — до 25-го числа следующего месяца. Например, налог за сентябрь надо заплатить до 25 октября. Если доходов за отчетный месяц не было, то есть в приложение ничего не вносилось, — налог не начислится и платить ничего не нужно.

Как стать самозанятым. Зарегистрироваться как самозанятый можно через мобильное приложение «Мой налог» или личный кабинет плательщика НПД на сайте ФНС. Это избавит от необходимости ехать в офис налоговой. В мобильном приложении плательщик НПД также взаимодействует с ИФНС — формирует чеки и уплачивает налоги.

Стать самозанятым может не только обычное физлицо, но и индивидуальный предприниматель. Сниматься с учета в качестве ИП не потребуется. А вот совмещать НПД с другими налоговыми режимами нельзя. После регистрации самозанятости предприниматель должен подать в ИФНС уведомление об отказе от прежнего режима. На это дается один месяц, иначе статус самозанятого аннулируют и будет считаться, что ИП все это время работал на прежнем налоговом режиме.

Получить статус самозанятого можно и при регистрации ИП. В этом случае не нужно выбирать другой спецрежим — вы уже выбрали НПД.

После получения денег за товары, работы или услуги самозанятый должен сформировать чек в приложении или личном кабинете плательщика НПД и переслать его заказчику. Данные автоматически поступят в налоговую. Передать чек можно по-разному: распечатать на бумаге, отправить через электронную почту или по мессенджеру.

Кто не может быть самозанятым. Вот какими видами деятельности не могут заниматься самозанятые:

  1. Продавать чужие товары.
  2. Продавать подакцизные товары и те, которые нужно маркировать, например алкоголь или сигареты.
  3. Добывать полезные ископаемые.
  4. Работать по договорам комиссии, поручения и агентским договорам.
  5. Сдавать в аренду нежилую недвижимость.

С кем могут работать самозанятые. Самозанятые могут сотрудничать с организациями, ИП и физлицами без такого статуса. Они даже могут оказывать услуги друг другу. Во всех случаях подойдет договор ГПХ — подробнее об этом расскажу дальше.

Может ли самозанятый работать по трудовому договору

Закон разрешает совмещать самозанятость и работу по трудовому договору. Например, можно преподавать в институте и одновременно проводить частные уроки в свободное время. С зарплаты в институте работодатель будет платить НДФЛ и страховые взносы. А с доходов от частных уроков платить НПД будет уже самозанятый преподаватель.

Есть одно условие. Под режим самозанятости не подпадают доходы по гражданско-правовым договорам от всех работодателей за последние два года. Платить НПД с этих доходов нельзя — в таком случае взимается 13% НДФЛ.

Такое ограничение ввели, чтобы пресечь незаконную экономию на НДФЛ и страховых взносах: за самозанятых заказчик их не платит. Если налоговая узнает о такой схеме, то доначислит заказчику НДФЛ, страховые взносы, а еще придется заплатить штраф.

Какие документы понадобятся самозанятому для работы с заказчиком

Чек — главный документ, который понадобится самозанятому для работы. Плательщик НПД должен формировать чеки и передавать их заказчикам работ или услуг каждый раз при получении денег. Так самозанятый сообщает налоговой о своем доходе, а заказчик сможет не начислять НДФЛ и взносы.

Договор — это официальное соглашение между заказчиком и исполнителем. Закон не обязывает заключать договор с самозанятым, но так можно зафиксировать, кто для кого что делает и сколько и когда платит. Это поможет сторонам защитить свои права. Так, если заказчик вдруг откажется платить, самозанятый сможет обратиться в суд и потребовать деньги. И наоборот: заказчик может взыскать с исполнителя неустойку за срыв сроков.

Еще договор защищает от «переменчивого настроения» сторон. Например, по договору исполнитель должен выполнить ремонт в помещении. Если в дальнейшем заказчик потребует что-то еще: вывезти мусор, завезти мебель, установить кухню, — все эти работы оформляются допсоглашением и оплачиваются отдельно.

Когда договор с самозанятым может быть устным

Договор может быть письменным и устным. Договориться на словах можно, если стоимость сделки не более 10 000 Р и ее заключают самозанятый и физлицо.

Но подтверждать расходы в спорных ситуациях только на основании чека и устных соглашений недостаточно. Понадобится еще договор и акт приема-передачи.

Как единого документа договора может и не быть, если работа проходит через оферту-акцепт.

Какой договор подходит для работы с самозанятым

Для работы с самозанятыми подойдет договор гражданско-правового характера: подряда, возмездного оказания услуг, авторского заказа или хранения. Специальной формы документа для плательщиков НПД в законе нет.

По договору ГПХ исполнитель обязуется выполнить работу или услугу по заданию заказчика, а он, в свою очередь, — принять и оплатить их. Такой договор можно заключить независимо от того, кто выступает заказчиком: организация, ИП или обычное физлицо без такого статуса. Он также подойдет, если самозанятые оказывают услуги друг другу.

Стороны могут заключить и смешанный договор — когда один документ содержит элементы разных соглашений. Главное, чтобы услуги или работы не подпадали под запреты для самозанятости. Например, плательщик НПД должен выполнить ремонт оборудования, а затем проводить техобслуживание в течение года. В этом случае стороны заключают смешанный договор — подряда и возмездного оказания услуг.

Договор можно заключить на разовую услугу или на проектное сотрудничество: например, на установку сантехники в офис или ведение блога компании в ближайшие несколько месяцев.

В документе прописывают предмет соглашения, объем, стоимость работ или услуг, сроки и порядок их выполнения, ответственность сторон и другие условия. Содержание самого договора стандартное, как и в случае соглашения с обычным физлицом, ИП или организацией.

Более подробно о структуре и особенностях договоров можно почитать в статьях «Что такое договор подряда» и «Как заключить договор возмездного оказания услуг». Здесь же расскажу об особенностях, которые касаются именно самозанятых.

Как составить договор с самозанятым

Перед заключением договора стоит проверить, зарегистрирован ли человек в налоговой как плательщик НПД. Запросите у него справку о постановке на учет в качестве самозанятого — ее можно сформировать в приложении «Мой налог» или в личном кабинете плательщика НПД. Заказчик также может проверить статус исполнителя по ИНН самостоятельно через сервис налоговой. Данные в этом реестре обновляются ежедневно.

Проверять статус нужно не только перед заключением договора, но и при каждой выплате. Если выяснится, что в момент выплаты исполнитель не зарегистрирован как самозанятый, заказчику придется удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы, как при сотрудничестве с обычным физлицом. Подробнее об этом расскажу ниже.

Справку о постановке на учет в качестве самозанятого можно сформировать в приложении «Мой налог» или в личном кабинете плательщика НПД. Ее стоит приложить к договору
Справку о постановке на учет в качестве самозанятого можно сформировать в приложении «Мой налог» или в личном кабинете плательщика НПД. Ее стоит приложить к договору
Заказчик может проверить статус исполнителя и самостоятельно — по ИНН
Заказчик может проверить статус исполнителя и самостоятельно — по ИНН

Основные условия. Исполнителем по договору выступает самозанятый, и в договоре стоит это отметить. Например, так: «Исполнитель зарегистрирован в налоговой инспекции в качестве плательщика налога на профессиональный доход». Этот факт освобождает заказчика от уплаты НДФЛ и страховых взносов за исполнителя, а также от подачи отчетности. Кроме того, НПД от сделки должен будет заплатить исполнитель, а не заказчик.

Порядок расчетов и обязанности сторон. Переводить деньги самозанятым можно любым способом:

  1. наличными;
  2. по выставленному счету;
  3. на личную банковскую карту;
  4. почтовым переводом.

После того как плательщик НПД получит оплату, он должен передать заказчику сформированный в приложении чек. Не имея такого чека, заказчик не сможет отчитаться за расходы перед налоговой. Также ему придется начислить НДФЛ и взносы.

Договор или акт не заменит чек из приложения. Поэтому в договоре надо предусмотреть не только обязанность передать чек, но и ответственность в случае нарушения этого требования. Прописать это можно так: «Исполнитель обязан передать заказчику чек не позднее трех рабочих дней с момента оплаты услуг. В противном случае исполнитель обязуется выплатить заказчику штраф — 20% от каждой суммы, на которую выдан чек, в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока выдачи чека».

Штраф можно назначить, например, в размере 50% от суммы платежа. Здесь же надо указать способ передачи чека: например, на электронную почту или в распечатанном виде.

Если плательщик НПД не передает чеки, заказчик может пожаловаться на него в налоговую. Инспекторы проведут проверку и обяжут самозанятого передать чеки. Если при этом выяснится, что чеки вообще не формировались, налогоплательщика оштрафуют — в первый раз на 20% от заработанной суммы.

Пример чека от самозанятого. Его подлинность можно проверить по QR-коду: ИНН компании или ИП должен совпадать
Пример чека от самозанятого. Его подлинность можно проверить по QR-коду: ИНН компании или ИП должен совпадать

Приемка работы. Чтобы избежать возможных споров, в договоре стоит установить порядок приема работ. Обычно подтверждением выполнения договора, всего или какой-то части, является акт. Исполнитель подписывает его и направляет заказчику. По закону составлять такой документ необязательно, но он, как и чеки о выплатах, пригодится заказчику для учета расходов.

В акте нужно указать выполненный объем работ и цену. Документ поможет зафиксировать нарушения сроков и недостатки в работе. А еще это дополнительное доказательство того, что отношения между сторонами именно гражданско-правовые, а не трудовые.

Составлять акт можно так часто, как это необходимо исходя из специфики договора: если работа разбита на итерации, акт можно подписывать после каждого выполненного этапа. Например, дизайнер делает дизайн загородного дома. После отрисовки каждого этажа стороны подписывают акт — он подтвердит, что заказчик принял и оплатил работу. При полном исполнении договора можно подписать итоговый акт.

Ответственность, штрафы и форс-мажоры. Кроме штрафов по предмету договора, например за срыв сроков поставки, рекомендую предусмотреть ответственность за неуведомление заказчика о потере статуса самозанятого.

Если исполнителю выплатили вознаграждение, а он к этому моменту уже утратил статус плательщика НПД, налоговая доначислит НДФЛ и страховые взносы. Кроме того, заказчика могут оштрафовать за просрочку уплаты налогов и несвоевременную подачу отчетов.

Ответственность за неуведомление можно прописать так: «Если исполнитель снимается с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход, он обязуется сообщить об этом заказчику письменно в течение трех дней со дня снятия с учета. Если исполнитель нарушит это условие, он должен заплатить штраф заказчику — 50% от суммы платежа».

Срок. Договор ГПХ с самозанятым можно заключать на любой срок: день, месяц или год. Закон не устанавливает конкретных периодов. Главное, чтобы исполнителю хватило времени на выполнение работы или оказание услуги.

Расторжение договора. Расторгнуть договор можно в одностороннем порядке, по соглашению сторон или через суд. При расторжении в одностороннем порядке одна из сторон обязана компенсировать другой понесенные расходы.

Если обе стороны решили прекратить сотрудничество, они оформляют письменное соглашение о расторжении. Порядок может быть прописан в договоре — тогда стороны действуют по правилам из документа.

Признаки трудового договора. Договор ГПХ не должен содержать признаки трудовых отношений, когда исполнителя оформляют в штат, заключают трудовой договор и платят ему зарплату. Такими признаками могут быть работа по графику, материальная ответственность или фиксированная оплата каждый месяц. Если налоговая признает договор ГПХ трудовым, то оштрафует заказчика и доначислит ему налоги.

Оферта. Чтобы работать с самозанятым, подойдет и оферта. Ее суть в том, что одна сторона публикует унифицированную форму договора, а другая может принять ее или отказаться. Например, водитель автомобиля регистрируется в сервисе агрегатора такси и дальше работает по его условиям.

Шаблон договора. Для вашего удобства я составил шаблон договора с самозанятым — остается лишь вписать свои данные.

Как подписать договор с самозанятым удаленно

Если стороны не могут встретиться лично, договор можно заключить удаленно. Например, обменяться подписанными сканами документов по электронной почте. В этом случае нужно предварительно прописать в договоре условие о том, что стороны признают юридическую силу скана наравне с бумажным вариантом, и указать адреса электронной почты.

Это не единственный вариант. Стороны также могут обменяться подписанными бумажными экземплярами договора по почте или заключить договор с помощью электронной подписи. Такой способ документооборота тоже нужно предусмотреть в договоре.

Чтобы договор считался заключенным, нужно выполнить два условия:

  1. Содержание документа можно воспроизвести в неизменном виде на материальном носителе. То есть электронный вариант не меняли и не дополняли после подписания.
  2. По подписи, ее аналогу или способу обмена документами можно точно установить, кто заключил сделку.

Как составить приложение к договору с самозанятым

Приложение расширяет и уточняет некоторые условия договора, но не изменяет их. Например, для договора поставки приложением будет перечень товаров и их цена. Если в договоре указан лишь вид работ, то приложение к нему обычно содержит техническое задание с более конкретными требованиями заказчика. Также для договоров подряда приложением может быть смета.

Приложение должно быть неразрывно связано с договором. Для этого в его заглавии указывают отсылки на номер и дату заключения основного договора. Прописать можно так: «Документ является неотъемлемой частью договора от 01.01.2022 № 1». Приложение составляют в произвольной форме — установленной в законе нет.

Приложение к договору с самозанятым не отличается от приложения к договору с обычным физлицом.

Какие документы самозанятый предоставляет после заключения договора

Чеки. Как я уже писал выше, после получения денег самозанятый должен сформировать чек в приложении «Мой налог» и передать его заказчику. Чек нужен для учета расходов в бухгалтерии заказчика и для отчета исполнителя перед ФНС.

Акты подтверждают, что работа принята и оплачена заказчиком. Они нужны для внутренней бухгалтерии компании и урегулирования возможных споров.

Счета. Самозанятые могут принимать деньги от заказчиков как захотят: наличными, на личную карту, расчетный счет ИП или почтовым переводом — в законе нет ограничений. Главное — плательщики НПД должны сообщить налоговой о своем доходе чеком.

Счет самозанятый выставлять не обязан, он нужен организациям для налогового учета.

Нужно ли перезаключать договор, если заказчик меняет ИП на НПД

С заказчиком, который стал самозанятым, перезаключать договор не нужно. Но это не касается тех случаев, когда существенно меняются условия договора: например, если изменилась стоимость услуг или если раньше ИП платил НДС, а теперь — НПД.

Сам по себе переход с ИП на самозанятость не является существенным условием.

Что делать заказчику, если самозанятый потеряет свой статус

Налоговая может аннулировать статус самозанятого по разным причинам. Например, если его суммарный доход превысит 2 400 000 Р в год.

Чтобы сократить риски, заказчику нужно перед каждой выплатой проверять статус исполнителя через сервис налоговой. Если окажется, что самозанятый снят с учета, из оплаты нужно исчислить НДФЛ и страховые взносы.

Например, статус самозанятого аннулировали 10 мая. Если заказчик заплатил ему раньше, работа подпадает под режим НПД и чека от самозанятого будет достаточно для учета расходов. А если оплата прошла позднее — заказчик становится налоговым агентом и должен заплатить за исполнителя НДФЛ, страховые взносы и отчитаться перед налоговой. Важна именно дата оплаты, а не дата выполнения работ или услуг.

Кратко: как работать с самозанятым по договору

  1. Для работы с самозанятым подойдет договор ГПХ. Главное, чтобы услуги или работы не подпадали под перечень видов деятельности, которыми запрещено заниматься плательщикам НПД.
  2. Перед тем как заключить договор, нужно убедиться, что статус самозанятого действителен. Для этого запросите справку о постановке на учет или воспользуйтесь сервисом на сайте налоговой. Перед каждым новым перечислением денег эту проверку надо повторять.
  3. Договор ГПХ с самозанятым не должен содержать признаков трудового договора. Иначе у налоговой могут возникнуть вопросы к компании или ИП.
  4. В договоре нужно указать, что исполнитель — самозанятый. Кроме того, нужно прописать обязанности предоставлять чеки из приложения и сообщать об утрате своего статуса. Можно предусмотреть штрафные санкции — так заказчик сократит свои риски.
  5. Договор с самозанятым можно подписать удаленно, если предусмотреть в документе такую возможность.