Обязанности самозанятых

К сентябрю 2022 года в России зарегистрировано уже больше 5,6 млн самозанятых — тех, кто решил платить налог на профессиональный доход. Только за август 2022 года они легализовали 3,45 млрд рублей дохода.

Это льготный налоговый режим, и он дает немало прав. Но у самозанятых есть и обязанности — куда же без них. Это вторая статья нового цикла об обязанностях в разных ситуациях. Сохраните таблицу со ссылками на законы — чтобы знать, что вы должны и как все это соблюдать с минимумом дискомфорта и потерь.

В Учебнике Т⁠—⁠Ж есть бесплатный курс «Про самозанятость», изучите его, чтобы знать все детали об этом налоговом режиме.

Основание: ч. 1 ст. 4, 5 ФЗ о самозанятых.

Как это работает. Самозанятым можно стать добровольно и без визита в налоговую инспекцию. Но этот статус присваивается не по умолчанию, а только после регистрации. Ее нужно пройти официально — любым из способов:

1. в приложении «Мой налог»;
2. через личный кабинет;
3. на сайтах-агрегаторах;
4. в уполномоченных банках.

Плательщиками НПД могут быть граждане РФ и стран ЕАЭС, другие иностранцы — нет. Сразу после регистрации можно применять выбранный спецрежим: формировать электронные чеки и экономить на налогах.

Доходы, полученные до регистрации, не попадут под льготный режим. Даже если это была та же деятельность.

Чтобы сняться с учета, тоже нужно воспользоваться приложением или личным кабинетом. Зарегистрироваться в ходе личного визита в налоговую инспекцию невозможно, отправить заявление почтой — тоже. Только онлайн.

См. также:

1. Как стать самозанятым.
2. Плюсы и минусы НПД.

Основание: ч. 4 ст. 15 ФЗ о самозанятых.

Как это работает. ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН) может применять НПД — то есть стать самозанятым. Для этого тоже надо зарегистрироваться онлайн — любым удобным способом. А потом обязательно отказаться от прежнего спецрежима. Автоматически этого не происходит.

Если не уведомить налоговую инспекцию об отказе от упрощенки, регистрация в качестве самозанятого аннулируется задним числом — и налоги нужно будет платить как и раньше, с учетом взносов и по прежней ставке. Вычет для самозанятых тоже отзовут, он не уменьшит налог.

Чтобы отказаться от прежнего спецрежима, нужно подать уведомление в течение месяца:

1. Для УСН — по форме № 26.2-8.
2. Для ЕСХН — по форме № 26.1-7.

С патентом сложнее. Чтобы перейти с патента на НПД, нужно сначала сняться с учета на ПСН и только потом регистрироваться в качестве самозанятого. Снятие с учета возможно по окончании срока патента, при утрате права на него или после прекращения такого вида деятельности. То есть можно дождаться конца срока патента или подать в налоговую заявление по новой форме.

Если патент не закончился, по тому же виду деятельности перейти на НПД нельзя. Но такое вряд ли кому-то потребуется — особенно в 2021 году, когда взносы уменьшают стоимость патента, а ограничения по доходу в несколько раз выше.

Другие спецрежимы с НПД совмещать нельзя. Выбрали самозанятость — обязаны отказаться от других систем налогообложения.

См. также:

1. Как ИП перейти на НПД.
2. Совмещение НПД и УСН.
3. Самозанятые и маркетплейсы.

Основание: п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ о самозанятых.

Как это работает. Налог на профессиональный доход применяется, только если доход с начала года не превышает 2 400 000 ₽. Это в среднем 200 тысяч в месяц, хотя помесячного ограничения нет.

Это общий лимит для всех доходов в рамках самозанятости. Если он превышен, режим применять нельзя и придется использовать другую систему налогообложения. Например, общую — со ставкой НДФЛ 13% и обязательными взносами.

После превышения дохода у бывшего самозанятого есть несколько сценариев. ИП может применять общую систему налогообложения по умолчанию или перейти на другой спецрежим — например УСН. Для этого нужно в течение 20 дней подать уведомление в налоговую инспекцию. Если деятельность попадает под ПСН, можно купить патент. В любом случае появятся обязательные страховые взносы.

Физлицо может прекратить работу до следующего года, зарегистрировать ИП и применять подходящий спецрежим или работать по гражданско-правовым договорам и платить НДФЛ.

Каждый календарный год лимит доходов возобновляется. Ходили слухи о повышении максимального дохода, но пока этого не произошло.

Если у самозанятого есть статус ИП, нельзя добровольно отказываться от самозанятости по мере приближения к лимиту дохода. Такой отказ сделает невозможным применение УСН: перейти на упрощенку получится только с начала следующего года, а пока придется платить НДС и НДФЛ.

Если превышен доход и прекращена регистрация, обязательно сообщите заказчикам: для них это тоже важно. Работать с физлицами точно станет затратнее — во всех смыслах.

См. также:

1. Заказчик не хочет работать с самозанятым.
2. Самозанятость по разным видам деятельности.

Основание: ст. 7, ст. 14 ФЗ о самозанятых.

Как это работает. Самозанятые могут не применять онлайн-кассу, но обязаны отправлять клиентам чеки. Это можно делать через приложение, веб-кабинет или интерфейсы агрегаторов.

Чеки можно формировать на каждое поступление или по итогам месяца — спустя максимум 9 дней. Это важный документ: он подтверждает доход для налоговой и используется клиентами для подтверждения расходов и права не платить страховые взносы за физлицо.

Обязанность формировать чеки не зависит от статуса самозанятого — он может и не быть ИП, но чеки выдавать все равно должен. Отправить чек можно на электронную почту или телефон. Есть возможность предоставить QR-код для считывания.

Если не выдать чек, последствия будут для всех. Самозанятого могут оштрафовать на 20% от суммы дохода по чеку, а за повторное нарушение в течение полугода — на всю сумму.

Данные из чеков — это и есть налоговая база, с которой начисляется налог. Самим ничего делать не нужно: сумма к уплате рассчитывается автоматически, уже с учетом вычета.

Еще данные из чеков попадут в справку о доходах. Она пригодится для оформления кредита, расчета алиментов или подтверждения права на детские выплаты.

См. также:

1. Как самозанятым работать с юрлицами.
2. Оформление чеков задним числом.

Основание: ч. 2 и 3 ст. 11 ФЗ о самозанятых.

Как это работает. Самозанятым не приходится самим считать налог к уплате, но обязанность вовремя перечислять его в бюджет никуда не девается.

Сроки такие:

1. Первый платеж — до 25 числа третьего месяца регистрации. Например, при регистрации в июне первый раз налог нужно заплатить до 25 августа.
2. Следующие платежи — до 25 числа следующего месяца.

За начислениями можно следить онлайн, налог отображается после формирования чека. Окончательная сумма к уплате появится в приложении до 12 числа следующего месяца.

Платить можно с помощью привязанной карты, агрегатора или банка. Есть возможность автоматической уплаты — тогда об этом вообще не придется думать, деньги спишутся когда положено.

См. также: Как принимать оплату на НПД.

Основание: п. 2 ч. 2 ст. 6 ФЗ о самозанятых.

Как это работает. Налог на профессиональный доход можно платить с доходов от самостоятельной деятельности — кроме той, что в списке исключений. Например, под этот режим не попадет продажа имущества.

Если самозанятый продаст личную квартиру или машину, он не сможет заплатить с такого дохода 4 или 6%. Такие сделки облагаются НДФЛ по общим правилам — например, можно использовать минимальный срок владения или уменьшать доходы на расходы.

Право на уплату НПД с других доходов при этом не пропадает. Можно делать сайты или шить сумки как самозанятому и продать квартиру с уплатой НДФЛ.

Если продажа имущества — это и есть бизнес, применять НПД вообще нельзя. Такие доходы не могут облагаться НПД, а платить с доходов от бизнеса несколько разных налогов самозанятым запрещено.

См. также:

1. Вычеты для самозанятых.
2. Освобождение от налога при продаже имущества.
3. Как платить налог при продаже квартиры на НПД.

Основание: ч. 16 ст. 5 ФЗ о самозанятых.

Как это работает. Самозанятые должны соблюдать условия спецрежима:

1. Не продавать подакцизные товары и полезные ископаемые.
2. Не заниматься перепродажей.
3. Не нанимать работников по трудовым договорам.
4. Не работать в интересах других лиц по договорам комиссии или поручения.
5. Не применять другие спецрежимы параллельно с НПД.
6. Соблюдать ограничения по доходу.

Если любое из условий нарушается, право на применение НПД утрачивается. Это может произойти даже задним числом — если, например, выяснится, что самозанятый продал подакцизный товар или вместе с сумками своего пошива продавал купленные на «Алиэкспрессе».

Утрата права на применение НПД происходит с того дня, когда возникли конкретные обстоятельства. Если запрещенная сделка произошла полгода назад, значит, все это время самозанятый уже не был плательщиком НПД.

Если превышен доход, утрата права на спецрежим не будет сюрпризом, к этому хотя бы можно подготовиться.

Если возникли основания для утраты права на НПД, иногда есть шанс перейти на другой спецрежим. Но если не успеть за 20 дней, автоматически применяется общая система налогообложения. Внезапно может оказаться, что самозанятый, который честно формировал чеки и полгода платил НПД, теперь задолжал бюджету НДС и НДФЛ, так как утратил право на льготный режим несколько месяцев назад.

О снятии с учета налоговая уведомит через приложение. Хорошо, если это случится вовремя и у самозанятого будет статус ИП. Так хотя бы удастся смягчить последствия для заказчиков.

См. также:

1. Блокировка счетов самозанятых.
2. Последствия для самозанятого нерезидента.
3. Сертификаты и маркировка для самозанятых.

Основание: п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ о самозанятых.

Как это работает. Когда придумывали НПД, было понятно, что у работодателей появится большой соблазн переоформить работников как самозанятых: так не придется платить страховые взносы и нести ответственность по трудовому кодексу.

Эту лазейку сразу прикрыли: доходы от текущего работодателя и в течение двух лет после увольнения не попадают под НПД. А если организация будет платить физлицу зарплату без трудового договора, от основных взносов она все равно никуда не денется.

Может случиться так, что работник на самом деле уволится, а потом станет самозанятым и захочет сотрудничать с бывшим работодателем, — но сэкономить не выйдет. Доходы от бывшего работодателя будут облагаться НДФЛ, а клиенту придется платить страховые взносы.

То есть запрета на доход от работодателя нет. Но он не попадет под НПД. А если работодатель — единственный клиент, в НПД вообще нет смысла. И все при такой схеме сильно рискуют.

См. также:

1. Оформление работников как самозанятых: риски схемы.
2. Почасовая оплата для самозанятых.
3. Самозанятость и трудовой договор.
4. Экономия на сотрудниках.

Основание: подп. 6 п. 1 ст. 29 ФЗ № 167-ФЗ, ч. 11 ст. 2 ФЗ о самозанятых.

Как это работает. У самозанятых — даже в статусе ИП — нет обязанности платить обязательные страховые взносы. На медицинское страхование идет часть налога, а пенсионный стаж и баллы на этом режиме не накапливаются.

Самозанятые могут платить добровольные взносы на пенсионное страхование — столько же, сколько ИП платят обязательных за год. Но плательщики налога на профессиональный доход обязаны платить их сверх своего налога. Взносы на пенсионное страхование не вычитаются из него. А вот у ИП на УСН или патенте взносы уменьшают основной налог.

Если есть надежда на пенсию и нет других источников стажа и баллов, самозанятость не лучшее решение. Патент или УСН в этом плане могут быть гораздо выгоднее по деньгам.

См. также:

1. Пенсионный стаж для самозанятых.
2. Прибавка для самозанятых пенсионеров.
3. Добровольные взносы в приложении.

Основание: ст. 2 Закон № 1032-1.

Как это работает. Пособие по безработице могут получать только те, кто действительно не работает, не сидит в отпуске по уходу за ребенком и не занимается бизнесом. На учет по безработице нельзя встать со статусом ИП или плательщика НПД.

Центр занятости совершенно не волнует, что самозанятый зарегистрировался и забыл, у него нет дохода, ему на самом деле нужна работа и никогда не было цели обманывать государство.

Есть статус самозанятого — нет права на пособие по безработице. Но еще не так давно система работала странным образом: самозанятых прекрасно регистрировали в центрах занятости и платили им пособие. Хотя кто угодно — и ведомство тем более — может проверить регистрацию самозанятых еще до постановки на учет.

Но нет: людям несколько месяцев платили деньги, а потом требовали их вернуть. И это приходилось делать. Самозанятый, который не сообщил о своей регистрации, обязан вернуть пособие по безработице за все время. У некоторых безработных это десятки тысяч рублей.

Сейчас такие случаи встречаются реже, но возможны. Если решите встать на учет в центре занятости, сначала снимитесь с учета в приложении.

См. также:

1. Самозанятые и возврат пособия по безработице.
2. 12 вопросов о самозанятости.

Основание: п. 4 ч. 2 ст. 4 ФЗ о самозанятых.

Как это работает. Самозанятые работают сами — без привлечения наемных работников по трудовым договорам. Нарушение этого условия — прямой путь к прекращению регистрации из-за нарушения условий.

Даже если НПД платит ИП, заключать трудовые договоры все равно нельзя.

Но есть хитрость: трудовые — нельзя, а вот гражданско-правовые — можно. Никто не запрещает сотрудничать с другими самозанятыми, заключать договоры подряда или оказания услуг. Главное — помнить, что налоговая порой считывает хитрые схемы лучше тех, кто их придумал. А любая оптимизация должна быть в меру.

См. также:

1. Как нанять работников на НПД.
2. Наем самозанятых преподавателей.

Основание: ст. 4 ФЗ № 418-ФЗ, п. 19 Условия выплат с 3 до 7 лет.

Как это работает. Все больше выплат зависит от дохода семьи — например, многие выплаты для малоимущих и на несовершеннолетних детей.

При расчете среднедушевого дохода учитываются разные выплаты: зарплата, некоторые пособия, доход от бизнеса, иногда — алименты и проценты по вкладам. Доход самозанятых тоже включается в расчет.

При обращении за пособием нужно представить справку о таком доходе. Скрыть поступления не получится: соцзащита или пенсионный фонд легко это проверят.

При уплате алиментов доход на НПД тоже учитывается в расчетах. И с этой суммы нужно заплатить то, что установлено судом или соглашением в долях от заработка. Даже если алименты удерживаются из зарплаты. Есть доход от подработок — им тоже нужно поделиться с родителем, который содержит ребенка.

См. также:

1. Обязанности в браке.
2. Права при уплате алиментов.
3. Выплаты на детей от 3 до 7 лет.
4. Пособие на детей от 8 до 17 лет.

Основание: ч. 10 ст. 2 ФЗ о самозанятых.

Как это работает. Самозанятые ИП не платят НДФЛ, но не освобождены от обязанностей налогового агента, если платят деньги физлицу — за работы, услуги или аренду.

За нарушение обязанностей налогового агента придется заплатить штраф — 20% от неуплаченного налога, — а также пени и сам налог.

Если пенсионер сам станет самозанятым, тогда налоговым агентом никто не будет — и получится сэкономить. Еще один способ избежать этой обязанности — арендовать гараж как физлицо, для личных нужд. Тогда ИП не будет налоговым агентом, а декларирование дохода и уплата НДФЛ останутся на совести владельца гаража.

См. также:

1. Обязанности налогового агента при аренде у физлица.
2. Как не платить налоги.
3. Можно ли платить налоги за себя вместо налогового агента.
4. Налоги при сдаче квартиры.